為規(guī)范個人耐用消費品貸款的會計核算，根據(jù)《中國建設(shè)銀行個人耐用消費品貸款管理辦法》、《中國建設(shè)銀行會計核算手續(xù)》、《中國建設(shè)銀行擔(dān)保物、償債物管理及會計核算手續(xù)》、《中國建設(shè)銀行儲蓄會計制度》等有關(guān)制度規(guī)定，特制定本核算手續(xù)。

　　第一章　個人耐用消費品貸款會計核算基本規(guī)定

　　一、個人消費品貸款由零售業(yè)務(wù)部門組織會計核算。

　　二、借款人支用貸款時采用專項提款方式。即將貸款從借款人貸款戶直接轉(zhuǎn)入與建設(shè)銀行簽約的特約商戶在我行開立的存款戶。

　　三、借款人歸還貸款本息可選擇下列方式：

　　（一）柜臺還款方式。指借款人直接到貸款經(jīng)辦行或所屬零售業(yè)務(wù)網(wǎng)點交存現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬（提示票據(jù)及其他結(jié)算方式）還款。

　?。ǘ┪锌劭罘绞健Ｖ父鶕?jù)借款合同，貸款經(jīng)辦網(wǎng)點從借款人開立的活期儲蓄存款賬戶（儲蓄卡、存折等）中扣收貸款本息。

　　四、結(jié)息

　?。ㄒ唬┱ＹJ款結(jié)息分兩種情況：

　　1.貸款期限在一年（含一年）以下的，實行到期一次還本付息，利隨本清，結(jié)息日對年對月對日計算。

　　2.貸款期限在一年以上的，實行按月等額償還貸款本息，并按月結(jié)息。借款人以柜臺還款方式償還貸款本息的實行單戶結(jié)息；借款人以委托扣款方式償還貸款本息的實行批量結(jié)息，結(jié)息日為月末最后一日。

　　（二）逾期貸款實行按月結(jié)息，結(jié)息日隨正常貸款。

　?。ㄈ?yīng)收利息應(yīng)計算復(fù)利，復(fù)利按月結(jié)息，結(jié)息日隨正常貸款。

　　五、借款人按月還款的期限

　?。ㄒ唬┮怨衽_還款方式還款的，在當(dāng)月內(nèi)的任何一天還款均視為正常。

　?。ǘ┮晕锌劭罘绞竭€款的，借款人月末最后一日前將還款資金足額存入扣款賬戶。貸款經(jīng)辦網(wǎng)點月末最后一日進行扣款，未收到款項的，按逾期進行處理。

　　六、借款人超過正常的還款期限，未按合同規(guī)定的分期還款計劃償還貸款，應(yīng)將未償還部分視為逾期貸款并計算逾期利息。

　　發(fā)生逾期貸款時，由零售業(yè)務(wù)部門負責(zé)催收。借款人收到催款通知，以柜臺還款方式償還逾期貸款。

　　七、借款人歸還貸款本息的計算

　　個人消費貸款采用月均還款法，借款人應(yīng)從貸款發(fā)放的次月起等額歸還貸款本息。計算公式：

　　還款總期數(shù)月利率×（1＋月利率）

　　每月還款額＝————————————————×借款金額

　　還款總期數(shù)

　　（1＋月利率）　　　　?。?

　　貸款經(jīng)辦網(wǎng)點計算借款人每月應(yīng)償還的貸款利息時，第一個月、提前全部還款及最后一個月按實際使用天數(shù)計算利息，其余各月不分大小月均按30天計算。

　　八、借款人提前歸還貸款只能是提前歸還全部貸款，借款人提前歸還貸款時，應(yīng)提前通知貸款經(jīng)辦行，經(jīng)貸款經(jīng)辦行同意后辦理還款手續(xù)。

　　九、各貸款經(jīng)辦網(wǎng)點每年與借款人至少核對一次貸款賬。

　　第二章　會計科目、會計憑證與賬簿

　　一、會計科目

　?。ㄒ唬嬁颇?/P>

　　零售業(yè)務(wù)部門在“494個人消費貸款”一級會計科目下分別設(shè)“短期個人耐用消費品貸款”、“長期個人耐用消費品貸款”二級科目，貸款期限在一年以下的（含一年）的在短期貸款二級科目核算，貸款期限在一年以上的在中長期貸款二級科目內(nèi)核算，按借款人設(shè)戶。

　　851利息收入

　　核算發(fā)放的各種個人消費貸款的利息收入。本科目下設(shè)“個人消費品貸款利息收入戶”，收入時記貸方，季末上劃會計部門時借方。

　　724應(yīng)收利息

　　核算當(dāng)期應(yīng)收取而未收到的個人消費貸款利息，欠交的貸款利息應(yīng)按同類貸款利率計算復(fù)利。本科目按債務(wù)人設(shè)戶，發(fā)生欠息時記借方，償還時記貸方。

　　725待轉(zhuǎn)營業(yè)收入

　　核算待轉(zhuǎn)營業(yè)收入的催收貸款利息，設(shè)“個人消費信貸戶”，轉(zhuǎn)入時記貸方，借款人歸還時記借方。本科目余額應(yīng)與“催收貸款利息”余額一致。

　　726催收貸款利息

　　核算逾期滿一年及超過一年的個人消費貸款仍未歸還的應(yīng)收未收利息，此利息不再計入當(dāng)期損益。欠交的貸款利息應(yīng)按同類貸款利率計算復(fù)利。本科目按債務(wù)人設(shè)戶，發(fā)生欠息時記借方，償還時記貸方。

　　052代保管有價單證及物品

　　核算代個人保管的有價單證或存單。代保管抵押存單增加時記收入方，借款人或貸款行取回存單或取出存單做提前支取處理時記付出方，結(jié)存在收入方。

　　053擔(dān)保物

　　核算因擔(dān)保貸款等業(yè)務(wù)而占管的擔(dān)保物。本科目設(shè)“債務(wù)履行期擔(dān)保物”、“待處理擔(dān)保物”、“逾期未處分擔(dān)保物”三個二級科目。分別核算債務(wù)履行期屆滿前占管的擔(dān)保物，債務(wù)到期后我行取得處分權(quán)的擔(dān)保物以及取得處分權(quán)半年后仍未處分的擔(dān)保物，二級科目下按原債務(wù)人設(shè)戶，收入時記收入方，付出時記付出方。

　　二、會計憑證

　　發(fā)放個人消費貸款時使用總行統(tǒng)一規(guī)定的“個人（　?。┵J款支付憑證”（附式一）專用憑證。

　　批量結(jié)息時，使用規(guī)定“計算利息匯總水單”（附式六）。為滿足不同核算軟件的需要，對各種“清單”在主要要素不變的情況下，各行可適當(dāng)增減要素。

　　“現(xiàn)金交款單”、“轉(zhuǎn)賬貸方憑證”、“計算利息清單”采用會計部門現(xiàn)行使用的憑證。

　　三、賬簿

　　貸款明細賬使用總行統(tǒng)一規(guī)定的“個人（　?。┵J款明細賬”（附式二）。

　　第三章　發(fā)放貸款的核算

　　一、貸款賬戶的開立

　　零售業(yè)務(wù)部門按規(guī)定辦理完貸款手續(xù)后，填制一式兩份“開立貸款賬戶通知書”（簡稱：開戶通知書，附式七）送經(jīng)辦個人消費信貸的零售業(yè)務(wù)營業(yè)網(wǎng)點。

　　營業(yè)網(wǎng)點根據(jù)零售業(yè)務(wù)部門的“開戶通知書”，為借款人辦理開戶手續(xù)。開戶時，根據(jù)“開戶通知書”載明的貸款種類、貸款期限、利率、合同金額等登記貸款賬首，并將貸款賬號提供給借款人，“開戶通知書”專夾保管（借款人償清全部貸款本息后，在“開戶通知書”上注明“貸款償清，已銷戶”，作當(dāng)日還款憑證的附件裝訂）。

　　二、貸款的發(fā)放

　　借款人支用貸款時，營業(yè)網(wǎng)點應(yīng)審查借款人填制的“個人（耐用消費品）貸款支付憑證”金額與“開戶通知書”的金額是否相符，大小寫金額是否一致；借款人、收款人名稱、賬號、開戶行填寫是否正確；零售業(yè)務(wù)部門及借款人是否簽（字）章。審查無誤后，在各聯(lián)“個人（耐用消費品）貸款支付憑證”上加蓋“轉(zhuǎn)訖章”，第一聯(lián)“回單”退借款人，第二聯(lián)作借方記賬憑證，第三聯(lián)作貸方記賬憑證，將第四聯(lián)交特約商戶，第五聯(lián)送零售業(yè)務(wù)部門，會計分錄：

　　借：個人消費貸款——××貸款戶

　　貸：內(nèi)部往來——××往來戶

　　三、自付款的劃轉(zhuǎn)

　　借款人填制轉(zhuǎn)款憑證，營業(yè)網(wǎng)點審查無誤后辦理轉(zhuǎn)賬，會計分錄：

　　借：活期儲蓄存款——××存款戶

　　貸：內(nèi)部往來——往來戶

　　第四章　歸還貸款本息的核算

　　一、柜臺還款方式的會計處理手續(xù)

　?。ㄒ唬┈F(xiàn)金方式

　　借款人還款時，應(yīng)填制一式兩聯(lián)“現(xiàn)金交款單”，在“款項來源”欄注明“歸還第×個月個人耐用消費品借款”字樣。

　　零售業(yè)務(wù)網(wǎng)點收到借款人填制的“現(xiàn)金交款單”及現(xiàn)金審查無誤后，加蓋“現(xiàn)金收訖章”，第一聯(lián)退借款人，第二聯(lián)“現(xiàn)金交款單”作處理如下：

　　1.貸款經(jīng)辦網(wǎng)點直接收取現(xiàn)金的處理

　　結(jié)計借款人貸款戶的利息，打印一式三聯(lián)“計算利息清算”，計算本期應(yīng)還貸款本金，并打印一聯(lián)“轉(zhuǎn)賬貸方憑證”，以“轉(zhuǎn)賬貸方憑證”做貸款戶的記賬憑證，第二聯(lián)“現(xiàn)金交款單”和第一聯(lián)“計算利息清單”作附件，“計算利息清單”第二聯(lián)作利息收入戶的記賬憑證，“計算利息清單”第三聯(lián)退借款人，會計分錄：

　　借：現(xiàn)金——業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶

　　貸：個人消費貸款——××貸款戶

　　貸：利息收入——個人耐用消費品貸款利息收入戶

　　2.非貸款經(jīng)辦網(wǎng)點代收現(xiàn)金的處理

　　根據(jù)“現(xiàn)金交款單”第二聯(lián)編制兩份“個人消費貸款代收清單”（附式三）和一份“內(nèi)部往來劃收款報單”，以“內(nèi)部往來劃收款報單”作貸方記賬憑證，“現(xiàn)金交款單”和一份“個人消費貸款代收清單”作附件，會計分錄：

　　借：現(xiàn)金——業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶

　　貸：內(nèi)部往來——××往來戶

　　將一聯(lián)“個人消費貸款代收清單”和“內(nèi)部往來劃收款報單”通過系統(tǒng)內(nèi)票據(jù)傳遞方式送主管行會計柜臺。

　　主管行會計部門收到“個人消費貸款代收清單”和“內(nèi)部往來劃收款報單”后，應(yīng)通過內(nèi)部往來或系統(tǒng)內(nèi)票據(jù)交換，將款項轉(zhuǎn)劃至貸款經(jīng)辦網(wǎng)點。貸款經(jīng)辦網(wǎng)點收到款項后作如下處理：

　　借：內(nèi)部往來——××往來戶

　　貸：個人消費貸款——××貸款戶

　　貸：利息收入——個人耐用消費品貸款利息收入戶

　?。ǘ﹥π羁?、存折等方式

　　采用儲蓄卡、存折等方式還款的，應(yīng)先辦理取款手續(xù)，然后按上述方法辦理。

　　二、委托扣款方式的會計處理手續(xù)

　　結(jié)息日營業(yè)開始，零售業(yè)務(wù)網(wǎng)點生成扣劃數(shù)據(jù)，從借款人儲蓄存款賬戶中及時扣款?？劭顣r，打印一份“個人消費貸款代扣清單”（附式四），作記賬憑證附件，會計分錄：

　　借：活期儲蓄存款——××存款戶

　　貸：個人消費貸款——××貸款戶

　　貸：利息收入——個人耐用消費品貸款利息收入戶

　　如借款人需“計算利息清單”作回單，可打印“計算利息流水單”交借款人。

　　三、借款人提前歸還全部貸款的會計處理

　　提前全部歸還貸款本息的，貸款經(jīng)辦網(wǎng)點根據(jù)貸款賬戶余額按實際使用期限（從上期結(jié)息日到本次歸還貸款本息日止）結(jié)計利息，其余會計處理手續(xù)比照本章“一”的有關(guān)手續(xù)處理。

　　第五章　逾期貸款的核算

　　一、柜臺還款方式

　　每月還款期最后一日，借款人未來歸還貸款，貸款經(jīng)辦網(wǎng)點結(jié)計借款人借款戶利息，打印一式三聯(lián)“計算利息清單”，計算機自動計算應(yīng)償還貸款本金數(shù)，只作逾期記錄標(biāo)志，作賬簿上不作逾期記載，應(yīng)計利息作賬務(wù)處理，會計分錄：

　　借：應(yīng)收利息——××借款人戶利息戶

　　貸：利息收入——個人耐用消費品貸款利息收入戶

　　二、批量扣款方式

　?。ㄒ唬┙杩钊速~戶款項不足的，按本章“一”的手續(xù)處理。

　?。ǘ┙杩钊私杩钣馄诤螅溆馄诓糠值馁J款應(yīng)到原貸款經(jīng)辦網(wǎng)點償還。

　　三、貸款全部逾期的處理

　　借款人全部貸款到期后，應(yīng)將尚未歸還的全部貸款余額結(jié)轉(zhuǎn)到“逾期貸款”欄內(nèi)，貸款經(jīng)辦網(wǎng)點打印兩份“個人消費貸款逾期貸款本息清單（附式五）”，根據(jù)“個人消費貸款逾期貸款本息清單”記載貸款賬，在“摘要”欄記載“結(jié)轉(zhuǎn)逾期”字樣，同時記正常貸款欄的“貸方”和“逾期貸款”欄的“借方”，并按規(guī)定計算罰息。

　　在賬務(wù)處理完畢后，將“個人消費貸款逾期貸款本息清單”一份送零售業(yè)務(wù)部門，另一份裝訂在當(dāng)日憑證“個人消費貸款”科目的后面。

　　四、逾期貸款的償還

　　借款人歸還逾期貸款時，應(yīng)按逾期貸款的天數(shù)結(jié)計逾期貸款利息，會計分錄：

　　借：活期儲蓄存款——××存款戶

　　貸：個人消費貸款——××貸款戶

　　貸：利息收入——個人耐用消費品貸款利息收入戶

　　同時收取應(yīng)收利息并結(jié)計應(yīng)收利息復(fù)利，會計分錄：

　　借：活期儲蓄存款——××存款戶

　　貸：應(yīng)收利息——××借款人戶利息戶

　　貸：利息收入——個人耐用消費品貸款利息收入戶

　　五、逾期貸款期限超過一年的，其利息在“催收貸款利息”科目核算。

　　（一）結(jié)計催收貸款利息時，作會計分錄：

　　借：催收貸款利息——××借款人戶利息戶

　　貸：待轉(zhuǎn)營業(yè)收入——個人消費信貸戶

　?。ǘw還催收貸款利息時，應(yīng)結(jié)計催收貸款利息復(fù)利后，作會計分錄：

　　借：活期儲蓄存款——××存款戶

　　貸：催收貸款利息——××借款人戶利息戶

　　貸：利息收入——個人耐用消費品貸款利息收入戶

　　同時結(jié)轉(zhuǎn)待轉(zhuǎn)營業(yè)收入，會計分錄：

　　借：待轉(zhuǎn)營業(yè)收入——個人消費信貸戶

　　貸：利息收入——個人耐用消費品貸款利息收入戶

　　第六章　其他事項的核算

　　一、擔(dān)保物、償債物的核算

　　零售業(yè)務(wù)部門應(yīng)明確分工，加強對擔(dān)保物、償債物的管理。貸款經(jīng)辦人員負責(zé)擔(dān)保物、償債物的日常管理，登記“抵押物及權(quán)證登記簿”或“質(zhì)物及權(quán)證登記簿”，填制“擔(dān)保物、償債物收妥通知書”和“擔(dān)保物、償債物轉(zhuǎn)出通知書”；保管人員負責(zé)抵押物權(quán)證以及權(quán)利質(zhì)押的權(quán)利憑證（即票據(jù)、債券、存款單等）的日常保管；貸款經(jīng)辦網(wǎng)點負責(zé)擔(dān)保物、償債物的會計核算。

　　具體的會計核算手續(xù)按《中國建設(shè)銀行擔(dān)保物、償債物管理及會計核算手續(xù)》辦理。

　　二、貸款呆賬的核銷、應(yīng)收利息的核銷及稅金的核算按現(xiàn)行有關(guān)會計制度執(zhí)行。

　　第七章　對賬

　　對賬時，由貸款經(jīng)辦網(wǎng)點逐戶打印對賬單（附式六）一式兩聯(lián)，加蓋業(yè)務(wù)公章后交借款人。借款人核對無誤后，在一聯(lián)對賬單上簽字退貸款經(jīng)辦網(wǎng)點。貸款經(jīng)辦網(wǎng)點留存裝訂，保存期限至借款人還清全部貸款本息后。