第一條　為規(guī)范公開(kāi)發(fā)行股票商業(yè)銀行（以下簡(jiǎn)稱(chēng)商業(yè)銀行）的信息披露行為，保護(hù)投資者的合法權(quán)益，依據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)證券法》等法律法規(guī)，制訂本規(guī)定。

　　第二條　商業(yè)銀行為首次發(fā)行股票而編制招股說(shuō)明書(shū)時(shí)，除應(yīng)遵循中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)）有關(guān)招股說(shuō)明書(shū)內(nèi)容與格式準(zhǔn)則的一般規(guī)定外，還應(yīng)遵循本規(guī)定的要求。

　　第三條　商業(yè)銀行應(yīng)披露不少于最近三年的如下主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)：總負(fù)債、存款總額、長(zhǎng)期存款及同業(yè)拆入總額、貸款總額、正常貸款、逾期貸款、呆滯貸款、呆賬貸款。

　　必要時(shí)，還應(yīng)提供自最后一個(gè)會(huì)計(jì)年度終止后到編制招股說(shuō)明書(shū)之前最近可行的月份終了的上述財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

　　第四條　商業(yè)銀行應(yīng)披露下列各種風(fēng)險(xiǎn)因素。對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)因素能夠作出定量分析的，應(yīng)進(jìn)行定量分析；不能作出定量分析的，應(yīng)進(jìn)行定性描述。

　?。ㄒ唬┓治隹赡艽嬖诘男刨J風(fēng)險(xiǎn)，尤其是分析目前的貸款組合、客戶集中性風(fēng)險(xiǎn)、銀行的貸款準(zhǔn)備金制度及目前準(zhǔn)備金水平。

　?。ǘ┓治隹赡艽嬖诘牧鲃?dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，包括：

　　1、說(shuō)明此風(fēng)險(xiǎn)的存在對(duì)銀行可能造成的后果，以及銀行管理層對(duì)此的明確政策；說(shuō)明銀行是否建立用于監(jiān)控此風(fēng)險(xiǎn)的管理信息系統(tǒng)和其他內(nèi)部控制制度；說(shuō)明對(duì)銀行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理水平的評(píng)估情況。

　　2、分析自身的規(guī)模和所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注，說(shuō)明流動(dòng)性如何受到不利因素的影響，這些不利影響因素包括（但不限于）：信貸需求的大幅度增長(zhǎng)、大量履行各種貸款的承諾、存款水平劇減、國(guó)內(nèi)或國(guó)外利率的急劇變化等。

　　3、分析銀行的流動(dòng)性對(duì)某一類(lèi)資金來(lái)源的依賴(lài)程度，銀行短期可兌現(xiàn)的流動(dòng)資產(chǎn)、短期融資能力和成本，銀行在貨幣市場(chǎng)上的信譽(yù)，同時(shí)應(yīng)披露銀行是否有緊急融資計(jì)劃來(lái)處理突發(fā)事件。

　　4、分析資本充足率的現(xiàn)狀。

　?。ㄈ┡兑騾R率變化而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，如匯率變化對(duì)外匯交易、對(duì)持有外幣資產(chǎn)和負(fù)債的影響等。

　　（四）披露因市場(chǎng)利率變動(dòng)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，如銀行所采用的利率政策、利率的變動(dòng)對(duì)銀行獲利能力和財(cái)務(wù)狀況的影響，并對(duì)此種影響進(jìn)行敏感性分析。

　?。ㄎ澹┡都夹g(shù)和人為因素而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，如電腦系統(tǒng)不可靠、舞弊、欺詐行為和資產(chǎn)保全措施不得當(dāng)?shù)犬a(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

　　（六）披露因國(guó)家法律、法規(guī)、政策的變化而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，如稅收制度、經(jīng)營(yíng)許可制度、外匯制度等的變化對(duì)銀行的影響。

　?。ㄆ撸┢渌L(fēng)險(xiǎn)，如我國(guó)加入世界貿(mào)易組織后，更多的外資商業(yè)銀行被允許進(jìn)入中國(guó)信貸市場(chǎng)等所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

　　第五條　商業(yè)銀行應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，并在招股說(shuō)明書(shū)正文中專(zhuān)設(shè)一部分，對(duì)其內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和有效性作出說(shuō)明。

　　商業(yè)銀行還應(yīng)委托所聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其內(nèi)部控制制度及風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的完整性、合理性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)建議，并以?xún)?nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的形式作出報(bào)告。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告隨招股說(shuō)明書(shū)一并呈報(bào)中國(guó)證監(jiān)會(huì)。

　　所聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所指出以上三性存在嚴(yán)重缺陷的，商業(yè)銀行應(yīng)予披露，并說(shuō)明準(zhǔn)備采取的改進(jìn)措施。

　　第六條　商業(yè)銀行計(jì)劃將所募集資金用于增設(shè)分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)披露所需資金數(shù)額、擬設(shè)地點(diǎn)等內(nèi)容；募集資金僅用于增加資本的，可不必說(shuō)明其具體投向；募集資金用于更新設(shè)備、收購(gòu)兼并等其他用途時(shí)，需詳細(xì)披露募集資金投向。

　　第七條　商業(yè)銀行應(yīng)在介紹發(fā)行人情況時(shí)詳細(xì)披露其所屬分行各自的名稱(chēng)、地點(diǎn)、職員數(shù)和資產(chǎn)規(guī)模以及各支行、儲(chǔ)蓄所數(shù)量及地區(qū)分布等基本情況。

　　第八條　商業(yè)銀行在申請(qǐng)公開(kāi)發(fā)行股票前，應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)的潛在損失可能，提足各項(xiàng)損失準(zhǔn)備或核銷(xiāo)不良資產(chǎn)，據(jù)以確定原股東投入的凈資產(chǎn)，并披露為解決不良資產(chǎn)問(wèn)題已采取或擬采取的措施。此外，還應(yīng)披露如下內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┳罱昴昴┵J款的“五級(jí)”分類(lèi)情況，各級(jí)貸款呆賬準(zhǔn)備金計(jì)提比例、呆賬核銷(xiāo)政策和程序；

　　（二）應(yīng)收利息和其他應(yīng)收款項(xiàng)準(zhǔn)備金的提取情況，壞帳核銷(xiāo)程序與政策。

　　第九條　商業(yè)銀行應(yīng)披露前三年主要貸款類(lèi)別按月度計(jì)算的年平均余額及年平均貸款利率。

　　第十條　商業(yè)銀行還應(yīng)就其所持政府債券和貸款披露如下內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┏钟薪痤~重大的政府債券的有關(guān)情況，包括面值、利率、到期日；

　　（二）重組貸款金額及其中逾期部分金額；

　?。ㄈ┵J款的集中度，即貸款量列前十名的客戶貸款金額占貸款總額的比例；

　?。ㄋ模┵N現(xiàn)貸款占貸款總額比例超過(guò)20％（含20％）的，披露其金額及重要構(gòu)成。

　　第十一條　商業(yè)銀行應(yīng)披露前三年主要存款類(lèi)別按月度計(jì)算的年平均余額及年平均存款利率。

　　第十二條　商業(yè)銀行存在逾期未償付債務(wù)的，應(yīng)對(duì)其金額、利率、存款人或拆入人、未按期償還的原因、預(yù)計(jì)還款期等作詳細(xì)說(shuō)明。

　　第十三條　商業(yè)銀行應(yīng)披露最近三年每年年末和按月平均計(jì)算的年平均如下財(cái)務(wù)指標(biāo)（必要時(shí)提供最近一期的財(cái)務(wù)指標(biāo)）：資本充足率、貸款質(zhì)量比例、存貸款比例、短期資產(chǎn)流動(dòng)性比例、拆借資金比例、中長(zhǎng)期貸款比例、國(guó)際商業(yè)借款比例、利息回收率等，其中1－7項(xiàng)指標(biāo)需列出簡(jiǎn)要的計(jì)算過(guò)程。

　　對(duì)以上各指標(biāo)在最近三年的變化趨勢(shì)、原因以及其他有關(guān)情況，還應(yīng)作出分析。

　　第十四條　商業(yè)銀行應(yīng)披露可能影響其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的主要表外項(xiàng)目的總額及其重要情況，這些表外項(xiàng)目包括銀行承兌匯票、融資保函、非融資保函、開(kāi)出即期信用證、開(kāi)出遠(yuǎn)期信用證、貸款承諾、外匯合約、有追索權(quán)的資產(chǎn)銷(xiāo)售、重要的空白憑證等。

　　第十五條　商業(yè)銀行應(yīng)聘請(qǐng)有商業(yè)銀行審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的、具有執(zhí)行證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，按中國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)其依據(jù)中國(guó)會(huì)計(jì)和信息披露準(zhǔn)則和制度編制的法定財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。此外，應(yīng)增加審計(jì)內(nèi)容，聘請(qǐng)獲中國(guó)證監(jiān)會(huì)和財(cái)政部特別許可的國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所，按國(guó)際通行的審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)其按國(guó)際通行的會(huì)計(jì)和信息披露準(zhǔn)則編制的補(bǔ)充財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。

　　增加審計(jì)時(shí)需關(guān)注的內(nèi)容包括：損失準(zhǔn)備的提取及不良資產(chǎn)的處置情況；重大表外項(xiàng)目及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響；不同服務(wù)對(duì)象、經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目及經(jīng)營(yíng)區(qū)域的資產(chǎn)質(zhì)量、獲利能力和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；法定財(cái)務(wù)報(bào)告與補(bǔ)充財(cái)務(wù)報(bào)告之間的主要差異等。

　　招股說(shuō)明書(shū)正文中的財(cái)務(wù)資料均應(yīng)摘自法定財(cái)務(wù)報(bào)告。補(bǔ)充財(cái)務(wù)報(bào)告作為招股說(shuō)明書(shū)附錄披露，供投資者判斷商業(yè)銀行財(cái)務(wù)狀況和投資風(fēng)險(xiǎn)時(shí)參考。

　　第十六條　本規(guī)定由中國(guó)證監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

　　第十七條　本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。