中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，各計劃單列市分行，總行營業(yè)部：

　　為健全中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行財務(wù)管理體制，規(guī)范財務(wù)行為，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》、《政策性銀行財務(wù)管理規(guī)定》、《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》和國家有關(guān)財務(wù)稅收法律法規(guī)，結(jié)合農(nóng)發(fā)行實際，總行對原《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行財務(wù)管理制度》進行了修訂?，F(xiàn)將修訂后報財政部有關(guān)部門同意的新的《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行財務(wù)管理制度》予以印發(fā)，并將其作為農(nóng)發(fā)行字［2001］107號文件《關(guān)于印發(fā)中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行基本管理制度的通知》（農(nóng)發(fā)行字［2000］37號）同時廢止。請各分行及時組織轄內(nèi)各級行認真學(xué)習(xí)新的《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行財務(wù)管理制度》，切實貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中遇到的情況和問題，請及時報告總行。

　　附件：中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行財務(wù)管理制度

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中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行財務(wù)管理制度

　　第一章　總則

　　第一條　為健全中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行（簡稱農(nóng)發(fā)行，下同）財務(wù)管理體制，規(guī)范財務(wù)行為，加強經(jīng)營管理，實現(xiàn)保本經(jīng)營，根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》、《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》、《政策性銀行財務(wù)管理規(guī)定》和國家有關(guān)財政稅收法律法規(guī)，結(jié)合農(nóng)發(fā)行實際，制定本制度。

　　第二條　財務(wù)管理原則

　　（一）政策性與效益性統(tǒng)一的原則。嚴格按照國家界定的經(jīng)營范圍開展業(yè)務(wù)，實行企業(yè)化管理，加強經(jīng)濟核算，提高經(jīng)營效益。

　?。ǘ┙y(tǒng)一管理原則。各項財務(wù)收支由財務(wù)部門統(tǒng)一歸口管理，實行按權(quán)限審批制度。

　?。ㄈ┍O(jiān)督制約原則。各級行必須建立財務(wù)審議機構(gòu)，確定財務(wù)審批權(quán)限和程序，嚴格按程序辦理，實行財務(wù)公開。

　　（四）真實合法性原則。全行財務(wù)管理活動，必須依據(jù)現(xiàn)行法規(guī)和制度辦事，做到真實合法，不得弄虛作假、違法違紀。

　　第三條　財務(wù)管理體制

　　農(nóng)發(fā)行實行一級法人制，實行“統(tǒng)一計劃、集中管理、分級核算、統(tǒng)負盈虧、財政補貼、保本經(jīng)營”的財務(wù)管理體制。

　　統(tǒng)一計劃，是指農(nóng)發(fā)行按照財政部核批的財務(wù)收支計劃和資產(chǎn)購建計劃對所屬分支機構(gòu)財務(wù)收支實行計劃指標管理。

　　集中管理，是指農(nóng)發(fā)行的財務(wù)管理權(quán)集中在總行，各級行在上級行的授權(quán)范圍內(nèi)開展財務(wù)活動。

　　分級核算，是指農(nóng)發(fā)行省級分行（省、自治區(qū)、直轄市分行，計劃單列市分行，下同）、地（市）分行、縣（市）支行為分級核算單位。

　　統(tǒng)負盈虧，是指農(nóng)發(fā)行由總行統(tǒng)一向財政部編報財務(wù)收支計劃，各級行實現(xiàn)的損益逐級匯總上報總行，由總行集中向財政部清算，并按財政部批復(fù)的年度決算進行清算和分配。

　　財政補貼，是指財政部按照有關(guān)規(guī)定，對農(nóng)發(fā)行因開展政策性業(yè)務(wù)造成的資金運用收入小于籌資費用及管理成本的差額，按照保本經(jīng)營原則核定財政補貼，按季撥補，年終統(tǒng)一清算。

　　保本經(jīng)營，是指農(nóng)發(fā)行在財政補貼的基礎(chǔ)上，加強經(jīng)營核算，努力增收節(jié)支，實現(xiàn)保本微利。

　　第四條　財務(wù)管理目標和任務(wù)

　?。ㄒ唬└鶕?jù)農(nóng)業(yè)政策性銀行資金運動規(guī)律，合理配置財務(wù)資源，努力增收節(jié)支，提高經(jīng)營效益，實現(xiàn)保本微利和國有資產(chǎn)的保值增值。

　?。ǘ┮?guī)范財務(wù)行為，健全內(nèi)部控制制度，完善財務(wù)操作規(guī)程，強化經(jīng)營約束，促進全行財務(wù)管理合法化、規(guī)范化和科學(xué)化。

　?。ㄈ┏浞终{(diào)動各級行員工經(jīng)營管理積極性，提高全員工作效率和質(zhì)量，提高管理水平和經(jīng)營效益。

　?。ㄋ模┱鎸嵎从辰?jīng)營狀況，準確、及時提供財務(wù)決策信息，全面監(jiān)督各項財務(wù)活動。

　　第五條　財務(wù)管理責任

　?。ㄒ唬└骷壭行虚L對本行財務(wù)管理的真實性和完整性負責，負責選配財務(wù)負責人和充實財務(wù)人員，負責建立本行財務(wù)管理的審議機構(gòu)和財務(wù)內(nèi)控制度，確定行長、主管行長、財務(wù)負責人的財務(wù)審批權(quán)限，明確各部門在財務(wù)活動中的職責。

　?。ǘ┴攧?wù)負責人對本行財務(wù)活動的合規(guī)性向行長負責，對不符合制度規(guī)定的財務(wù)活動應(yīng)向行長提出書面建議，負責落實財務(wù)開支的審批程序，監(jiān)督檢查財務(wù)制度的落實情況。

　　（三）財務(wù)人員要認真履行職責，嚴格遵守財務(wù)操作程序，保證各項財務(wù)收支合法、合規(guī)，賬務(wù)記載準確、完整，認真編制和積極組織完成財務(wù)計劃，搞好財務(wù)分析和財務(wù)檢查。對不符合制度規(guī)定的財務(wù)活動及時提出書面意見。

　?。ㄋ模└骷壭胸攧?wù)活動由財務(wù)部門歸口管理，財務(wù)部門負責反映和監(jiān)督轄內(nèi)的一切財務(wù)活動。

　　第六條　財務(wù)管理范圍

　?。ㄒ唬┤牭馁Y產(chǎn)和負債；

　　（二）全轄的資本金；

　?。ㄈ┤牭呢攧?wù)收支、利潤分配；

　?。ㄋ模┨幚碣Y金和財產(chǎn)的多缺；

　?。ㄎ澹┢渌攧?wù)事項。

　　第七條　本制度適用于農(nóng)發(fā)行各級行。

　　第二章　資產(chǎn)管理

　　第八條　農(nóng)發(fā)行資產(chǎn)包括現(xiàn)金資產(chǎn)、信貸資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。

　　第九條　現(xiàn)金資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金、存放中央銀行款項以及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn)。

　?。ㄒ唬└骷壭斜仨毥⒔∪F(xiàn)金內(nèi)部管理制度，認真做好現(xiàn)金的核算、保管、押運等管理工作，防止發(fā)生損失。應(yīng)當根據(jù)現(xiàn)金投放與回籠的不同季節(jié)和開戶企業(yè)正常需要合理確定庫存現(xiàn)金限額，靈活調(diào)度資金，養(yǎng)活現(xiàn)金占用。

　?。ǘ┐娣胖醒脬y行款項包括繳存中央銀行存款準備金和在中央銀行的一般存款。繳存中央銀行存款準備金是按單位活期存款和定期存款余額的規(guī)定比例向中央銀行繳存的存款準備金。在中央銀行的一般存款應(yīng)當根據(jù)需要及時調(diào)劑，在保證支付的前提下，提高資金使用效益。

　　第十條　信貸資產(chǎn)指按規(guī)定發(fā)放的各項貸款。

　?。ㄒ唬└骷壭袘?yīng)當按封閉管理要求建立健全貸款的審批、發(fā)放、監(jiān)控和收回制度，做到按規(guī)定及時足額收回貸款本金、利息。

　　（二）發(fā)放貸款的本金按實際發(fā)生額計價，根據(jù)項目，用途和期限進行分類核算和管理。

　?。ㄈ┐糍~貸款的核銷必須根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和總行制定的呆賬貸款核銷辦法處理。

　?。ㄋ模┑謧Y產(chǎn)的取得須報經(jīng)總行審批。

　　第十一條　固定資產(chǎn)包括使用期限在1年（不含）以上的經(jīng)營性資產(chǎn)和使用期限在2年（不含）以上的非經(jīng)營性資產(chǎn)，且單位價值在2000元以上，并在使用過程中保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)。

　?。ㄒ唬┺r(nóng)發(fā)行固定資產(chǎn)管理實行“集中采購、指標管理、劃分權(quán)限、賬實分管、明細核算”的管理方法。

　　集中采購，即大宗固定資產(chǎn)由總行、省級分行集中采購。

　　指標管理，即小型及零星固定資產(chǎn)購置在總行核定指標內(nèi)由各行自行購置。

　　劃分權(quán)限，即各省級分行根據(jù)轄內(nèi)業(yè)務(wù)需要向總行申請購建指標或申報實物需求，總行根據(jù)有關(guān)規(guī)定和財政部批復(fù)的固定資產(chǎn)年度購建計劃，以省級分行為單位下達年度固定資產(chǎn)購建指標或分配固定資產(chǎn)實物。固定資產(chǎn)指標節(jié)余可結(jié)轉(zhuǎn)到下年度繼續(xù)使用。

　　賬實分管，即財務(wù)部門負責固定資產(chǎn)價值管理和指標控制。具體負責項目審批、指標核定、核算反映、計提折舊、監(jiān)督控制，參與產(chǎn)權(quán)界定、系統(tǒng)內(nèi)調(diào)撥等工作。行政部門負責固定資產(chǎn)實物管理、登記建簿、維護保養(yǎng)、清理盤點等工作。使用部門負責日常維護保管，防止丟失損失，配合有關(guān)部門進行財產(chǎn)清查。

　　明細核算，即各級行設(shè)置“固定資產(chǎn)總分戶賬”、“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按照固定資產(chǎn)類別和使用部門進行明細核算?！肮潭ㄙY產(chǎn)登記簿”由行政管理部門建立和登記?！肮潭ㄙY產(chǎn)總賬”、“固定資產(chǎn)分戶賬”、“固定資產(chǎn)卡片”和“固定資產(chǎn)登記簿”應(yīng)當定期進行核對，確保賬賬相等、賬實相符。

　?。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)一般實行按原始成本計價的原則。按原始成本計價的有：

　　1.自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的固定資產(chǎn)借款利息和相關(guān)費用，以及外幣借款的匯兌差額，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)價值，在此之后發(fā)生的上述支出應(yīng)當計入當期損益。已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)固定資產(chǎn)，可先按估價入賬，待實際價值確定后再行調(diào)整。

　　2.購入的固定資產(chǎn)按照實際支付的買價（如購入舊的固定資產(chǎn)則應(yīng)按出售單位的賬面原值扣除原安裝成本）加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費和繳納的稅金等計價。

　　3.融資租入的固定資產(chǎn)按租賃合同或協(xié)議確定的價款加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費、利息支出和外幣折算差額等計價。

　　4.在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改擴建的，按原有固定資產(chǎn)價值加上改擴建發(fā)生的實際支出，扣除改擴建過程中產(chǎn)生的變價收入后的金額計價。

　　5.無償調(diào)入的固定資產(chǎn)按調(diào)出單位的賬面原值加上調(diào)入單位支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費的價值計價。

　　6.接受捐贈的固定資產(chǎn)按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗收清單所列金額加入由受贈方負擔的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費等計價。無發(fā)票或賬單的根據(jù)同類固定資產(chǎn)的市價計價。

　　除上述按原始成本計價外，盤盈的固定資產(chǎn)按同類固定資產(chǎn)的重置安全價值計價。固定資產(chǎn)的入賬價值中，還應(yīng)當包括為取得固定資產(chǎn)而繳納的相關(guān)稅費。

　?。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)的調(diào)撥只限于系統(tǒng)內(nèi)，并須經(jīng)調(diào)入調(diào)出行的共同主管行批準。固定資產(chǎn)的捐贈必須逐級上報總行批準。

　?。ㄋ模Σ环弦蠡虿恍枰墓潭ㄙY產(chǎn)可以有償轉(zhuǎn)讓。有償轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的審批權(quán)限為：單筆固定資產(chǎn)原值在10萬元（含）以下的由省級分行審批；10萬元至50萬元（含）報省級財政監(jiān)察專員辦審核后，再由省級分行審批；50萬元以上經(jīng)省級財政監(jiān)察專員辦審核后，報總行審批。轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的收入應(yīng)當全額納入營業(yè)外收入。

　?。ㄎ澹┕潭ㄙY產(chǎn)租賃必須報經(jīng)總行批準，各級行租賃固定資產(chǎn)必須嚴格控制在總行核批的計劃指標之內(nèi)。以經(jīng)營性租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不納入賬內(nèi)固定資產(chǎn)科目核算，由實際使用單位建立登記簿進行管理。

　?。┕潭ㄙY產(chǎn)修理可在發(fā)生當期直接列入成本，按稅收法律法規(guī)應(yīng)分期攤?cè)氤杀镜墓潭ㄙY產(chǎn)修理支出應(yīng)列入遞延資產(chǎn)。在攤銷期內(nèi)因固定資產(chǎn)提前報廢、毀損尚未攤銷的修理費在固定資產(chǎn)報廢、毀損時全額攤?cè)氤杀尽?/P>

　?。ㄆ撸┰诮üこ贪ㄊ┕で捌跍蕚?、正在施工和雖已完工但尚未支付使用的建筑工程和安裝工程。

　　在建工程按實際成本計價，在建工程發(fā)生毀損或報廢，在扣除殘料價值和過失人或保險公司等的賠款后的凈損失，計入施工的工程成本。單項工程報廢以及由于特殊原因造成的毀損或報廢的凈損失，在籌建期間發(fā)生的，計入開辦費；在投入使用后發(fā)生的，計入營業(yè)外支出。

　　雖交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價或工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按規(guī)定計提折舊?？⒐Q算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整估價和已提折舊。

　?。ò耍┕潭ㄙY產(chǎn)采用分類折舊法按規(guī)定的折舊年限計提折舊，提取的折舊計入成本。投入使用的固定資產(chǎn)從投入使用月份的次月起計提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)從停用月份的次月起停止計提折舊。

　　1.計提折舊的固定資產(chǎn)：

　?。?）房屋和建筑物；

　?。?）在用的各類設(shè)備；

　?。?）季節(jié)性停用和修理停用的設(shè)備；

　?。?）融資租賃方式租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。

　　2.不計提折舊的固定資產(chǎn)：

　　（1）已單獨入賬的土地價款；

　　（2）房屋和建筑物以外的不需用和不使用的固定資產(chǎn)；

　?。?）建筑工程交付使用前的固定資產(chǎn)；

　?。?）經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

　?。?）提交報廢的固定資產(chǎn)；

　?。?）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

　?。?）國家規(guī)定其他不計提折舊的固定資產(chǎn)。

　?。ň牛┕潭ㄙY產(chǎn)除加強日常管理外，每年年終決算前，財務(wù)、行政及有關(guān)使用管理部門共同對固定資產(chǎn)進行一次清查盤點，做到賬、卡、簿、實核對一致。如遇特殊情況，也可隨時進行清查盤點。對清查發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當立即進行處理。

　　第十二條　無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、軟件、商譽和非專利技術(shù)等，購置無形資產(chǎn)須報經(jīng)總行批準。

　　（一）無形資產(chǎn)按取得時的實際成本計價。

　　1.投資者以資本或合作條件投入的無形資產(chǎn)，按資產(chǎn)評估機構(gòu)評估確認的價值計價，或以投資各方的投資合同、協(xié)議約定的價值計價。

　　2.購入的無形資產(chǎn)按實際價款計價。

　　3.接受捐贈的無形資產(chǎn)，附有單據(jù)票證的，按所附單據(jù)票證計價；無單據(jù)票證的，按同類無形資產(chǎn)的市場價格計價。

　　4.自行研制開發(fā)的無形資產(chǎn)，應(yīng)對研究開發(fā)費用進行準確歸集，按開發(fā)過程中的實際成本計價；凡在發(fā)生時已作為當期成本列支的，不得進入無形資產(chǎn)。

　　5.非專利技術(shù)和商譽的計價應(yīng)當經(jīng)法定評估機構(gòu)評估確認。除企業(yè)合并外，商譽不得作價入賬。

　　6.為取得土地使用權(quán)支付給國家或其他單位的土地出讓價款應(yīng)作為無形資產(chǎn)管理。

　　7.購買計算機硬件附帶的軟件，單獨計價的作無形資產(chǎn)管理。

　　（二）無形資產(chǎn)的攤銷采用直線法，在受益期限內(nèi)平均攤銷。

　?。ㄈo形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的凈收入，除國家另有規(guī)定外，計入其他營業(yè)收入。

　　（四）無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓由總行審批。

　　第十三條　遞延資產(chǎn)包括開辦費、經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，以及按有關(guān)稅收法規(guī)不能一次性在成本中列支的支出。

　　遞延資產(chǎn)實行指標管理，未經(jīng)總行批準，各級行均不得在遞延資產(chǎn)科目列賬。

　　遞延資產(chǎn)應(yīng)按稅收法律法規(guī)規(guī)定的最短年限平均攤銷。

　　第十四條　其他資產(chǎn)包括應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款及經(jīng)費周轉(zhuǎn)金等。其他應(yīng)收款應(yīng)及時清理逐筆核銷，經(jīng)費周轉(zhuǎn)金應(yīng)按規(guī)定撥付，其他應(yīng)收款及經(jīng)費周轉(zhuǎn)金在年終決算前應(yīng)當清理完畢，不允許跨年度掛賬。

　　第十五條　低值易耗品是指單位價值較低或銀行營業(yè)場所專用的不作為固定資產(chǎn)核算，但具有固定資產(chǎn)部分屬性的各種用具物品。

　　下列物品不論金額大小和使用期限長短，均作為低值易耗品：密押機、壓數(shù)機、點鈔機、驗鈔機、捆鈔機、扎把機、計息機、記賬機、打孔機、考勤機、鐵皮柜、保險柜、印鑒鑒別儀、計算器等銀行專用機具用品。

　?。ㄒ唬┑椭狄缀钠钒葱枰徣?，在購入時一次攤?cè)氤杀尽?/P>

　　（二）低值易耗品由行政（總務(wù)）部門負責管理。單位價值在1000元（含）以上的低值易耗品納入表外科目核算，應(yīng)當建立登記制度，購入、領(lǐng)用、報廢時須進行分類登記。

　?。ㄈΦ椭狄缀钠分辽倜堪肽瓯P點一次，做到實物與登記簿相一致，如有盤盈盤虧及毀損，應(yīng)當查明原因，調(diào)整低值易耗品登記簿。

　　第十六條　資產(chǎn)損益處理審批權(quán)限。對發(fā)生的資產(chǎn)損益按規(guī)定程序報批，并區(qū)分不同情況進行處理。

　?。ㄒ唬┏黾{長短款和結(jié)算差錯事故損失每筆金額在1萬元（含）以下的由省級分行審批，1萬元以上的報總行審批。

　　（二）資產(chǎn)凈損失每筆金額在10萬元（含）以下的由省級分行審批，10萬元至50萬元（含）報省級財政監(jiān)察專員辦審核后，再由省級分行審批；50萬元以上經(jīng)省級財政監(jiān)察專員辦審核后，報總行審批。

　?。ㄈτ捎诓豢煽沽Γㄈ鐬?zāi)害和事故等）造成的資產(chǎn)損失（實際損失額扣除保險賠款、殘值收入等），應(yīng)當在損失發(fā)生后及時提供有關(guān)證明材料，并按規(guī)定的審批權(quán)限報批后報損。

　　（四）因貪污、盜竊、詐騙、冒領(lǐng)、搶劫等造成資金損失的案件，應(yīng)當及時立案追查。經(jīng)有關(guān)部門調(diào)查，確實無法追回的說明原因，按規(guī)定權(quán)限處理。對司法機關(guān)立案查辦的，根據(jù)最終審理結(jié)果，證明確實無法收回的，按規(guī)定的審批權(quán)限經(jīng)批準后，辦理報損。對賬銷案存的，保留追索權(quán)。

　?。ㄎ澹σ蚬ぷ魇氃斐少Y產(chǎn)損失的，在按上述程序及權(quán)限處理的同時，應(yīng)當按有關(guān)規(guī)定追究直接責任者和主管領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟責任或行政責任，觸犯法律的依法處理。

　?。┵Y產(chǎn)損失按有關(guān)稅收法律法規(guī)需要由稅務(wù)部門批準的，按規(guī)定報批。

　　第三章　負債管理

　　第十七條　農(nóng)發(fā)行負債包括活期存款、定期存款、結(jié)算和臨時性存款、委托存款、中央銀行借款、發(fā)行債券、其他負債。

　　第十八條　活期存款主要包括企業(yè)基本賬戶存款及專戶存款、專項存款、糧食風險基金存款等。糧棉油企業(yè)基本存款賬戶的資金應(yīng)當及時分解，并按封閉管理要求收貸收息，減少資金滯留。

　　第十九條　定期存款的存款期限和適用利率按國家規(guī)定執(zhí)行。約定存款期內(nèi)遇利率調(diào)整按存入時利率執(zhí)行。

　　第二十條　結(jié)算及臨時性存款包括應(yīng)解匯款及臨時存款、匯出匯款等。

　　第二十一條　委托存款是與委托貸款相對應(yīng)的資金來源，委托存款應(yīng)當根據(jù)委托單位指定的范圍、項目、用途、金額及期限進行管理，不得挪作他用。委托存款的賬面余額不得低于委托貸款的賬面余額。委托存款不計利息。銀行按委托貸款和有關(guān)規(guī)定向委托單位收取手續(xù)費。

　　第二十二條　中央銀行借款由總行統(tǒng)一借入、統(tǒng)一還本付息。利息按合同期限利率按季支付。

　　第二十三條　發(fā)行債券的數(shù)量、期限、利率、對象以及償還方式嚴格按國家規(guī)定執(zhí)行。發(fā)行債券按實際認購債券價值計價。發(fā)行債券費用按規(guī)定攤?cè)氤杀尽?/P>

　　第二十四條　其他負債。主要包括應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)付稅金、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付款、應(yīng)付利息等。其他負債應(yīng)當按資金性質(zhì)?？顚Ｓ茫ㄆ谇謇?，有確定債權(quán)人的應(yīng)當及時辦理支付手續(xù)。

　　第四章　往來款項管理

　　第二十五條　往來款項包括系統(tǒng)內(nèi)存放款項和存放系統(tǒng)內(nèi)款項、同業(yè)存放款項和存放同業(yè)款項、聯(lián)行往賬和聯(lián)行來賬等往來資金。往來資金有償使用，按規(guī)定的利率計息。

　　第二十六條　系統(tǒng)內(nèi)存放款項和存放系統(tǒng)內(nèi)款項等系統(tǒng)內(nèi)往來資金是農(nóng)發(fā)行系統(tǒng)內(nèi)部上下級行之間資金分配調(diào)撥而形成的款項，資金籌措實行統(tǒng)借統(tǒng)還。系統(tǒng)內(nèi)往來資金定期核對，發(fā)現(xiàn)差錯及時糾正，加強調(diào)度，減少資金占用。

　　第二十七條　同業(yè)存放款項和存放同業(yè)款項等同業(yè)往來資金主要是指代理業(yè)務(wù)、結(jié)算業(yè)務(wù)、現(xiàn)金業(yè)務(wù)過程中形成的與他行往來款項。除上述業(yè)務(wù)外，嚴禁通過同業(yè)往來進行資金拆入或拆出。同業(yè)往來資金定期核對，保證內(nèi)外賬務(wù)相符。

　　第二十八條　聯(lián)行往來是系統(tǒng)內(nèi)部行與行之間辦理聯(lián)行結(jié)算業(yè)務(wù)所形成的資金往來，包括聯(lián)行往賬、聯(lián)行來賬、上年聯(lián)行往賬和上年聯(lián)行來賬。全國聯(lián)行往來應(yīng)當及時對賬和清算。

　　第五章　營業(yè)收入管理

　　第二十九條　營業(yè)收入包括貸款利息收入、金融機構(gòu)往來利息收入、其他營業(yè)收入等。

　　第三十條　貸款利息收入。各項貸款均按照規(guī)定的期限和利率計算表內(nèi)外應(yīng)收貸款利息。

　　表內(nèi)應(yīng)收貸款利息計入當期損益；表外應(yīng)收貸款利息按實際收到的日期及金額計入當期損益，未收到時在表外科目記載；表內(nèi)應(yīng)收利息超過規(guī)定期限沖減利息收入時應(yīng)當在表外科目記載。表內(nèi)外應(yīng)收貸款利息除另有規(guī)定外，都須計算復(fù)利，并在表外科目進行核算，實際收到復(fù)利時計入當期損益。

　　除國家有關(guān)規(guī)定外，任何單位和個人無權(quán)停息、減息、緩息和免息。

　　第三十一條　金融機構(gòu)往來利息收入包括存入中央銀行款項、存放系統(tǒng)內(nèi)款項、存放同業(yè)款項、存放聯(lián)行款項利息收入，按權(quán)責發(fā)生制原則核算確認，計入當期損益。中央財政補貼收入按財政部批準確定的款項核算確認，計入當期損益。

　　第三十二條　其他營業(yè)收入包括出租房屋及其他固定資產(chǎn)收入、手續(xù)費（包括為稅務(wù)部門代扣的手續(xù)費）收入、外幣匯兌收益、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等。外幣匯兌收益在外幣報表折算日計入當期損益，除外幣匯兌收益外的其他營業(yè)收入按實際收到的款項確認。

　　第三十三條　各項經(jīng)營收入應(yīng)當按照國家政策規(guī)定準確計算、認真核實、正確反映，嚴禁截留和挪用。對實現(xiàn)的營業(yè)收入發(fā)現(xiàn)差錯，經(jīng)單位分管領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)負責人或內(nèi)勤坐班主任在憑證上簽字后，按規(guī)定予以退還或補收。

　　第六章　成本管理

　　第三十四條　農(nóng)發(fā)行成本包括存款利息支出、金融機構(gòu)往來利息支出、業(yè)務(wù)管理費、其他營業(yè)支出。

　　第三十五條　存款利息支出包括活期存款利息支出和定期存款利息支出?；钇诖婵畎匆?guī)定的結(jié)息期和結(jié)息日當日掛牌利率計付利息，計入當期損益。一年期（含）以下單位定期存款利息直接在單位活期存款利息支出中列支，計入當期損益。一年期以上單位定期存款按國家規(guī)定的同檔次定期存款利率按季計提應(yīng)付利息，計入當期損益，實際支付時在應(yīng)付利息科目中列支。提取的應(yīng)付利息不足支付時，直接在單位定期存款利息支出中列支，計入當期損益。單位定期存款提前支取或超過定期延期支取部分，按支取日國家掛牌活期利率計息。

　　第三十六條　金融債券應(yīng)當按規(guī)定的利率按季計提應(yīng)付利息，計入當期損益，實際支付時在提取的應(yīng)付利息中列支。提取的利息不足支付時，直接在金融債券利息支出中列支，計入當期損益。

　　第三十七條　金融機構(gòu)往來利息支出包括向中央銀行借款、系統(tǒng)內(nèi)存放款項、同業(yè)存放款項、聯(lián)行存放款項、分攤庫存現(xiàn)金等項利息支出。金融機構(gòu)往來利息支出按照權(quán)責發(fā)生制原則和規(guī)定的利率按季支付，計入當期損益。

　　第三十八條　業(yè)務(wù)管理費是業(yè)務(wù)經(jīng)營管理過程中發(fā)生的各項費用，業(yè)務(wù)管理費實行指標管理。主要包括：

　?。ㄒ唬┕べY：列支在本行任職或與本行有雇傭關(guān)系的員工（包括固定職工、合同制職工、臨時職工，不包括實行獨立核算的機關(guān)服務(wù)中心的職工）的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、年終加薪、加班工資、地區(qū)補貼、物價補貼、誤餐補貼等。

　?。ǘ┳》垦a貼：列支根據(jù)當?shù)卣扛恼甙丛掳l(fā)給新、老職工的住房補貼，包括購房補貼、提租補貼等。

　?。ㄈ┞毠じ＠M：列支按工資總額和規(guī)定比例提取的，用于職工福利方面的支出。

　?。ㄋ模┕?jīng)費：列支按工資總額和規(guī)定比例提取的，用于工會方面的開支。

　　（五）職工教育經(jīng)費：列支按工資總額和規(guī)定比例提取的，用于職工參加社會教育、學(xué)歷教育、出國學(xué)習(xí)、聘請教師等經(jīng)費開支。

　　（六）失業(yè)保險費：列支按規(guī)定繳納的職工失業(yè)保險金。

　?。ㄆ撸┙y(tǒng)籌費：列支養(yǎng)老統(tǒng)籌支出、醫(yī)療費統(tǒng)籌及其他社會保障性統(tǒng)籌支出。

　?。ò耍﹦趧颖ｋU費：列支職工退職金、6個月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補助費、撫恤費和按國家有關(guān)規(guī)定支付給退（離）休老干部的各種補貼（不包括在養(yǎng)老統(tǒng)籌基金中支付的補貼）。

　　（九）住房公積金：列支按規(guī)定為職工繳納住房公積金支出。

　?。ㄊ┕s費：列支購置辦公用品、清潔用品、訂閱公用報刊雜志、公用業(yè)務(wù)書籍等各項公用雜支費用。

　?。ㄊ唬┙煌üぞ哌\轉(zhuǎn)費：列支公用汽車（不包括運鈔車）等運輸工具的油料費、養(yǎng)路費、牌照費、車輛保險費、路橋費、停車費等費用。

　?。ㄊ┾n幣運送費：列支為運送鈔幣所支付的租用汽車、火車、輪船、飛機等運輸工具的運輸費，包裝費、搬運費、押運人員的差旅費以及運鈔車的油料費、養(yǎng)路費、牌照費、保險費、路橋費等其他費用。

　　（十三）郵電費：列支公務(wù)用電話安裝費、電傳、傳真設(shè)備安裝費以及電話費、電報費、上網(wǎng)費、電視電話費、郵寄費等。

　　（十四）印刷費：列支印刷有關(guān)業(yè)務(wù)用票據(jù)、憑證、賬冊、報表、業(yè)務(wù)資料等用品費用。

　　（十五）水電費：列支營業(yè)辦公用水費、電費及水電增容費。

　?。ㄊ┳赓U費：列支經(jīng)批準租賃的營業(yè)辦公用房、汽車、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)租賃費用。

　　（十七）差旅費：列支因公外出的交通費、住宿費、伙食補助費等，差旅費開支范圍及標準參照當?shù)卣?guī)定執(zhí)行。

　?。ㄊ耍h費：列支召開各種會議所發(fā)生的住宿費、伙食費、會議租場費、交通費用、會議資料等項開支，會議費標準參照當?shù)卣?guī)定執(zhí)行。

　?。ㄊ牛╇娮釉O(shè)備運轉(zhuǎn)費：列支為保證電子設(shè)備正常運轉(zhuǎn)而購買紙張、色帶、軟盤、光盤等耗用材料，備品配件，電子設(shè)備維護費用，租用專線等費用。

　　（二十）研究開發(fā)費：列支信息科研開發(fā)過程中發(fā)生的材料費用、租金以及外聘人員的工資和福利費等。

　　（二十一）外事費：列支外事活動的接待費、禮品費，出國人員交通住宿費、服裝費等。

　?。ǘ┓墒聞?wù)費：列支涉及本行的訴訟、仲裁、公證和律師的顧問和代理等有關(guān)法律事務(wù)的費用。

　　（二十三）咨詢費：列支聘請社會中介機構(gòu)鑒證、咨詢、代理等各項費用。

　　（二十四）勞動保護費：列支按有關(guān)規(guī)定購買職工勞動保護用品及保健費支出。

　?。ǘ澹┤∨M：列支支付營業(yè)辦公用房、集體宿舍的取暖費（包括集中供暖費用及自己供暖的燃料費、修理費、季節(jié)性臨時工工資等）。

　　（二十六）財產(chǎn)保險費：列支單位財產(chǎn)（車輛除外）保險費。

　?。ǘ撸┌踩佬l(wèi)費：列支因安全保衛(wèi)需要而購置的槍支、彈藥、警棍、報警器、監(jiān)控設(shè)備配件，安裝營業(yè)辦公網(wǎng)點門窗護欄及防彈設(shè)施、消防滅火器、消防水龍管、庫房加固、守庫、保安等防搶、防盜、防火、防水設(shè)施以及其他安全防衛(wèi)費用的開支。

　?。ǘ耍┵Y產(chǎn)修理費：列支維修固定資產(chǎn)時攤?cè)氤杀镜馁M用開支。

　?。ǘ牛┑椭狄缀钠焚徶觅M：列支購入不能作為固定資產(chǎn)列賬的各種用具物品時所支付的費用。

　?。ㄈ┻f延資產(chǎn)攤銷：列支當期成本中的遞延資產(chǎn)攤銷費用。

　?。ㄈ唬o形資產(chǎn)攤銷：列支當期成本中的無形資產(chǎn)攤銷費用。

　?。ㄈ┪飿I(yè)管理費：列支營業(yè)辦公用房委托社會物業(yè)管理公司或具有法人資格的服務(wù)中心進行物業(yè)管理的費用支出。

　　（三十三）稅金：列支按規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等稅金開支。

　?。ㄈ模┢渌M用支出：列支除上述費用以外的團體會費、綠化費、獨生子女保健費等其他費用支出。

　　第三十九條　其他營業(yè)支出包括手續(xù)費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、呆賬準備、固定資產(chǎn)折舊、外幣匯兌損失等支出。

　?。ㄒ唬┦掷m(xù)費支出：按規(guī)定支付給代理行代理業(yè)務(wù)手續(xù)費、辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、現(xiàn)金寄庫及發(fā)行金融債券等按規(guī)定支付的手續(xù)費。手續(xù)費支出據(jù)實列支。

　　（二）業(yè)務(wù)宣傳費支出：業(yè)務(wù)宣傳活動中發(fā)生的制作、購買宣傳用品的費用支出。業(yè)務(wù)宣傳費實行指標管理，由總行統(tǒng)一調(diào)劑使用。

　?。ㄈI(yè)務(wù)招待費支出：業(yè)務(wù)接待過程中開支的招待費用。業(yè)務(wù)招待費實行指標管理，由總行統(tǒng)一調(diào)劑使用。

　　（四）呆賬準備支出：提取呆賬準備的資產(chǎn)是指承擔風險和損失的資產(chǎn)；計提比例根據(jù)其風險大小確定。最高為提取呆賬準備資產(chǎn)期末余額的100％，最低為提取呆賬準備資產(chǎn)期末余額的1％；呆賬準備根據(jù)資產(chǎn)的風險程度提取。

　?。ㄎ澹┕潭ㄙY產(chǎn)折舊支出：按固定資產(chǎn)原值和規(guī)定的折舊年限以及凈殘值率計算攤銷的固定資產(chǎn)折舊費。固定資產(chǎn)折舊按季計提，計入當期損益。

　　年折舊率＝（1－預(yù)計凈殘值率）÷固定資產(chǎn)折舊年限×100％

　　季折舊額＝固定資產(chǎn)原值×年折舊率÷4（六）外幣匯兌支出：報表折算日外幣折算產(chǎn)生的損失。

　?。ㄆ撸┢渌С觯撼鲜鲆酝獍匆?guī)定列支的其他支出。

　　第四十條　成本核算應(yīng)當嚴格區(qū)分本期成本與下期成本、成本支出與營業(yè)外支出、收益性支出與資本性支出的界限。下列支出不得計入當年成本：

　?。ㄒ唬┵徑ü潭ㄙY產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)；

　?。ǘν馔顿Y及分配給投資者的利潤；

　?。ㄈ┍粵]收的財產(chǎn)、支付的滯納金、罰款、違約金以及贊助、捐贈支出；

　?。ㄋ模﹪曳煞ㄒ?guī)規(guī)定以外的各種付費；

　　（五）國家規(guī)定不得在成本中開支的其他支出等。

　　第七章　稅金及附加支出管理

　　第四十一條　稅金包括營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅等稅金支出。

　　稅金支出應(yīng)按有關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定的稅率準確計提，按時繳納。

　　第四十二條　附加支出指教育費附加。附加支出應(yīng)當按有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的比例準確計提，按時繳納，不得擅自提高計提繳納標準。

　　第八章　營業(yè)外收支管理

　　第四十三條　營業(yè)外收入包括出納長款收入、罰款收入、固定資產(chǎn)凈收益、以前年度損益調(diào)整等。

　?。ㄒ唬┏黾{長款收入：辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)中發(fā)生的現(xiàn)金多于賬面余額，而又不能查明原因，確屬無法退付的長款。

　　（二）罰款收入：因貸款單位違反貸款合同或開戶單位違反票據(jù)結(jié)算辦法按規(guī)定收取的罰款收入。

　　（三）固定資產(chǎn)凈收益：盤盈的固定資產(chǎn)和出售、報廢、毀損的固定資產(chǎn)凈收入。盤盈的固定資產(chǎn)按重置完全價值記賬。固定資產(chǎn)凈收入為其清理收入（價款、變價收入、過失人及保險公司賠款等）大于固定資產(chǎn)原值與清理費用之和的差額部分。

　?。ㄋ模┮郧澳甓葥p益調(diào)整：本年度發(fā)生的調(diào)整增加以前年度收益或調(diào)整養(yǎng)活以前年度虧損等事項。

　?。ㄎ澹┢渌麪I業(yè)外收入：指除上述以外的收入。

　　第四十四條　營業(yè)外支出包括出納短款支出、固定資產(chǎn)損失凈支出、公益救濟性捐贈支出、救災(zāi)支出、非常損失、賠償和違約支出、檢查上繳款項、補繳所得稅支出、以前年度損益調(diào)整、院校經(jīng)費、繳納地方性收費等。

　　（一）出納短期支出：辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)過程中，所發(fā)生的貪污、盜竊、詐騙、冒領(lǐng)、挪用資金和搶劫案件所造成的損失。確定無法追回的短款，按規(guī)定審批權(quán)限報批后，納入出納短款支出賬戶。

　?。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)損失凈支出：無法收回的盤虧的固定資產(chǎn)和出售、報廢、毀損的固定資產(chǎn)清理凈損失。按規(guī)定審批權(quán)限報批后，納入固定資產(chǎn)損失凈支出。

　?。ㄈ┕婢葷跃栀浿С觯河糜诖壬?、殘疾人福利事業(yè)等方面社會公益性捐贈支出。公益救濟性捐贈支出逐級上報由總行統(tǒng)一報財政部批準。

　?。ㄋ模┚葹?zāi)支出：經(jīng)總行批準在稅前列支的地震、臺風、洪水等各項救災(zāi)支出。

　?。ㄎ澹┓浅p失：由于自然災(zāi)害、其他意外事故造成的資產(chǎn)凈損失，以及由此造成的清理善后費用，按審批權(quán)限報批后列支。

　?。┵r償和違約支出：因未履行經(jīng)濟合同、協(xié)議而向?qū)Ψ街Ц顿r償金、違約金的支出，按審批權(quán)限報批后列支。

　?。ㄆ撸z查上繳款項：審計等國家行政執(zhí)法部門檢查上繳的罰沒支出。系統(tǒng)內(nèi)部檢查的罰沒支出不得列支。

　?。ò耍┭a繳所得稅支出：基層行就地解繳入庫的所得稅支出。

　　（九）以前年度損益調(diào)整：本年度發(fā)生的調(diào)整減少以前年度收益或調(diào)整增加以前年度虧損等事項。

　　（十）院校經(jīng)費：總行黨校及培訓(xùn)中心的費用支出。

　?。ㄊ唬├U納地方性收費：指殘疾人就業(yè)保障金、水利防洪基金、河道堤防維護費等地方性收費。地方性收費只能按財政部批復(fù)同意的標準列支，對未經(jīng)財政部批準的地方性收費一律不予執(zhí)行。

　?。ㄊ┢渌С觯喊匆?guī)定為已出售住房支付的供暖費用補助，以及除上述以外的支出。

　　第九章　所有者權(quán)益及利潤分配

　　第四十五條　資本金農(nóng)發(fā)行注冊資本總額由國務(wù)院確定和調(diào)整，由國家財政撥入并全額持有。實收資本由總行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算。省級分級由總行核撥營運資金，省級以下分支行的營運資金由省級分行核撥。

　　第四十六條　資本公積與盈余公積資產(chǎn)重估確認價值或合同、協(xié)議約定的價值與賬面價值的差額以及接受捐贈的財產(chǎn)等，計入資本公積。其他方式取得的財產(chǎn)經(jīng)批準也可以計入資本公積。經(jīng)財政部批準，資本公積可以轉(zhuǎn)增實收資本。盈余公積按財政部規(guī)定提取或由公益金轉(zhuǎn)增，經(jīng)財政部批準盈余公積可轉(zhuǎn)增實收資本。

　　第四十七條　公益金公益金實行指標管理，經(jīng)財政部批準按規(guī)定提取的公益金或核批的公益金指標，由總行統(tǒng)一分配。在分配核批的指標限額內(nèi)按規(guī)定使用，主要用于職工宿舍、食堂、浴室、幼兒園等福利設(shè)施，公益金指標節(jié)余可結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。

　　第四十八條　利潤總額包括營業(yè)利潤和營業(yè)外收入凈額。

　　利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－成本－稅金及附加凈利潤＝利潤總額－應(yīng)納所得稅

　　第四十九條　利潤集中清算各分支行實現(xiàn)的利潤（或虧損）在下年初逐級上劃，在本系統(tǒng)內(nèi)以省級分行為單位與總行進行清算，全系統(tǒng)匯總的利潤（虧損）由總行向財政部清算。

　　第五十條　利潤分配利潤總額按國家規(guī)定調(diào)整后，依法繳納所得稅，應(yīng)納所得稅額由財政部統(tǒng)一調(diào)整，所得稅由總行集中繳納。繳納所得稅后的凈利潤按財政部規(guī)定進行分配。

　　第十章　財務(wù)報告及評價

　　第五十一條　財務(wù)報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)報告。

　　年度、半年度財務(wù)報告包括財務(wù)報表、報表附注、財務(wù)狀況說明書。各級行要按規(guī)定時間和內(nèi)容向上級行和國家有關(guān)部門提供財務(wù)報告。財務(wù)報告必須真實準確，嚴禁弄虛作假。

　　財務(wù)狀況說明書包括以下內(nèi)容：

　　1.資產(chǎn)負債情況：本會計期間資產(chǎn)負債總量、增（減）量、結(jié)構(gòu)、質(zhì)量、資產(chǎn)負債發(fā)生變化的原因、對財務(wù)狀況和財務(wù)收支的影響。

　　2.所有者權(quán)益情況：本會計期間所有者權(quán)益增減變動情況、變動原因及對財務(wù)收支和財務(wù)狀況的影響。

　　3.財務(wù)收支情況：本會計期間各項收入、成本費用、稅金和營業(yè)外收支情況和變化情況。

　　4.經(jīng)營效益情況：本會計期間資產(chǎn)收益、負債成本情況及其形成原因。

　　5.利潤實現(xiàn)及分配、稅金提取交納等情況。

　　6.重要項目對本期或下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項，報告期內(nèi)對企業(yè)財務(wù)有重大影響的事項，重大案件、差錯和其他損失情況。

　　7.為正確理解財務(wù)報告需要說明的其他事項。

　　第五十二條　財務(wù)評價是對一定時期各行經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)、分析和考核。

　?。ㄒ唬┴攧?wù)考核包括經(jīng)營狀況指標和經(jīng)營成果指標考核。

　　經(jīng)營狀況指標主要考核資產(chǎn)質(zhì)量情況：

　　1.逾期貸款率＝逾期貸款月平均余額÷各項貸款月平均余額×100％

　　2.呆滯貸款率＝呆滯貸款月平均余額÷各項貸款月平均余額×100％

　　3.呆賬貸款率＝呆賬貸款月平均余額÷各項貸款月平均余額×100％

　　4.資金運用率＝各項貸款月平均余額÷［系統(tǒng)內(nèi)借款月平均余額或人行借款月平均余額＋資本金月平均余額＋各項存款月平均余額］×100％。

　　經(jīng)營成果指標主要考核利潤及收息情況：

　　1.信貸資產(chǎn)利潤率＝利潤總額÷各項貸款月平均余額×100％

　　2.貸款收息率＝貸款利息收入÷各項貸款月平均余額×100％

　　3.貸款利息收回率＝（貸款利息收入－表內(nèi)應(yīng)收利息凈增數(shù)）÷（貸款利息收入＋表外應(yīng)收未收利息凈增數(shù)）×100％

　?。ǘ┴攧?wù)分析是財務(wù)管理的重要組成部分，是對一定時期財務(wù)管理、財務(wù)收支執(zhí)行情況的總結(jié)評價，是財務(wù)決策的依據(jù)。財務(wù)分析的主要內(nèi)容有：

　　1.財務(wù)計劃預(yù)算執(zhí)行情況；

　　2.財務(wù)計劃預(yù)算執(zhí)行過程中的影響因素和存在問題；

　　3.各種財務(wù)問題產(chǎn)生的原因；

　　4.解決存在問題的方法和建議；

　　5.預(yù)測各種經(jīng)營活動的財務(wù)前景。

　　第十一章　財務(wù)檢查和監(jiān)督

　　第五十三條　財務(wù)部門負有對轄內(nèi)財務(wù)執(zhí)行情況進行檢查、監(jiān)督和指導(dǎo)的責任。各級行財務(wù)部門應(yīng)當加強對所轄財務(wù)收支的檢查和監(jiān)督指導(dǎo)工作，保證財務(wù)活動合規(guī)合法。

　　第五十四條　財務(wù)檢查和監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：財務(wù)管理制度是否健全，財務(wù)管理崗位設(shè)置是否合理，是否按規(guī)定配備財務(wù)管理人員，財務(wù)工作效率情況，財務(wù)制度貫徹落實情況，已查出財務(wù)管理問題的處理情況，財務(wù)收支計劃執(zhí)行情況等。

　　第五十五條　各級行要認真開展對財務(wù)開支的合法性、合規(guī)性的檢查。采取自查、抽查和重點檢查等形式，有計劃、有步驟、有針對性的開展財務(wù)檢查活動。財務(wù)檢查應(yīng)當做到事前有方案、事中有記錄、事后有報告、處理有建議、結(jié)果有反饋。

　　第十二章　附則

　　第五十六條　本制度由農(nóng)發(fā)行總行負責解釋、修訂。

　　第五十七條　本制度自2002年1月1日起施行。原財務(wù)管理制度同時廢止。