中國人民銀行上海總部，各分行、營業(yè)管理部、省會（首府）城市中心支行，大連、青島、寧波、廈門、深圳市中心支行；財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局；各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

　　為做好待繳庫稅款收繳工作，中國人民銀行、財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合制定了《待繳庫稅款收繳管理辦法》。現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行，并將執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，及時上報各主管部門。

　　中國人民銀行各分行、營業(yè)管理部、省會（首府）城市中心支行，大連、青島、寧波、廈門、深圳市中心支行收到此文后，請及時轉(zhuǎn)發(fā)至轄區(qū)內(nèi)代理國庫的商業(yè)銀行、信用社。

　　附件：待繳庫稅款收繳管理辦法

　　中國人民銀行
　財政部
　國家稅務(wù)總局
　　二○○五年十二月十九日

　　附件　　待繳庫稅款收繳管理辦法

　　第一條　為規(guī)范待繳庫稅款收繳工作，保障稅款及時足額繳入國庫，根據(jù)《中華人民共和國中國人民銀行法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國票據(jù)法》和《中華人民共和國國家金庫條例》等法律、法規(guī)，制定本規(guī)定。

　　第二條　本規(guī)定所稱稅務(wù)機(jī)關(guān)，是指直接負(fù)責(zé)稅款征收的縣級以上（含縣級）國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、稅務(wù)分局。

　　第三條　本規(guī)定所稱待繳庫稅款，是指從異地繳納和從第三方賬戶劃繳的不能直接繳庫的非現(xiàn)金稅款。具體內(nèi)容包括：

　?。ㄒ唬漠惖兀ê瑖猓﹨R款繳納到國庫的稅款。

　?。ǘ牡谌劫~戶劃繳到國庫的稅款：

　　1.稅務(wù)機(jī)關(guān)行使代位權(quán)向次債務(wù)人（即納稅人的債務(wù)人）收取欠款繳庫的款項；

　　2.人民法院、檢察院和公安機(jī)關(guān)扣收的納稅人涉稅資金中，需要繳庫的款項；

　　3.納稅人的資金被凍結(jié)或銀行賬戶被撤銷，用第三方支付給納稅人的支票、本票、銀行匯票等票據(jù)（以下簡稱：票據(jù)）繳納稅款的款項。

　　（三）其他由國家稅務(wù)總局、財政部、中國人民銀行認(rèn)可不能直接繳庫的款項。

　　第四條　國庫在“國庫待結(jié)算款項”（代理國庫在“待結(jié)算財政款項”）科目下統(tǒng)一設(shè)置“待繳庫稅款”專戶，用于核算待繳庫稅款。對于同一稅務(wù)機(jī)關(guān)，國庫只能設(shè)置一個“待繳庫稅款”專戶，并定期與其對賬。同時，國庫（含代理國庫，下同）應(yīng)于每半年后5日內(nèi)將待繳庫稅款的收繳信息送交同級財政部門。

　　第五條　“待繳庫稅款”專戶不得用于辦理稅款的退付，其借方發(fā)生額只能為繳庫數(shù)額；如發(fā)生納稅人多繳稅款，應(yīng)全額繳入國庫，多繳部分按現(xiàn)行有關(guān)稅收退庫管理規(guī)定直接從國庫退給納稅人。

　　第六條　對采用國內(nèi)匯款方式繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通知納稅人將稅款直接匯入國庫“待繳庫稅款”專戶，在匯款憑證“收款人全稱”欄填寫收款國庫名稱，“匯款人全稱”欄填寫匯款人名稱，“匯款用途”欄內(nèi)注明“××（納稅人）繳納××（稅務(wù)機(jī)關(guān)）稅款”的字樣。

　　對采用國外匯款方式繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通知納稅人將稅款匯至指定銀行辦理結(jié)匯。指定銀行辦理結(jié)匯后應(yīng)將稅款劃入國庫“待繳庫稅款”專戶（注明稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人名稱）。指定銀行由國庫商稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

　　使用票據(jù)方式繳納稅款并直接送交稅務(wù)機(jī)關(guān)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于當(dāng)日最遲不得超過次日將納稅票據(jù)提交國庫。

　　國庫不直接收取納稅人送交的票據(jù)。

　　第七條　對通過“待繳庫稅款”專戶收納的款項，國庫按不同的資金結(jié)算方式分別處理。

　?。ㄒ唬Χ悇?wù)機(jī)關(guān)或納稅人直接匯劃稅款到“待繳庫稅款”專戶的款項，國庫會計分錄為：

　　借：大額支付往來或同城票據(jù)交換等

　　貸：國庫待結(jié)算款項-待繳庫稅款專戶等

　?。ǘΧ悇?wù)機(jī)關(guān)或納稅人采用支票繳納稅款的，國庫收到支票（含解訖通知）和進(jìn)賬單后，按如下程序處理：

　　1.按照中國人民銀行《支付結(jié)算會計核算手續(xù)》的有關(guān)規(guī)定審核相關(guān)內(nèi)容；

　　2.按照當(dāng)?shù)赝瞧睋?jù)交換管理規(guī)定向付款行或代理付款行提出票據(jù)進(jìn)行交換。會計分錄為：

　　借：同城票據(jù)交換

　　貸：國庫待結(jié)算款項－同城票據(jù)交換暫收等

　　3.如約時或隔場退票、票據(jù)不能解付，作上面分錄的相反分錄，并將退回的票據(jù)退稅務(wù)機(jī)關(guān)或持票人；如約時或隔場無退票，作收賬處理。會計分錄為：

　　借：國庫待結(jié)算款項－同城票據(jù)交換暫收等

　　貸：國庫待結(jié)算款項－待繳庫稅款專戶等

　　以上處理方法與當(dāng)?shù)赝瞧睋?jù)交換管理規(guī)定不符的，從其規(guī)定。通過小額支付系統(tǒng)辦理支票托收業(yè)務(wù)的，按照小額支付系統(tǒng)的相關(guān)規(guī)定辦理。

　?。ㄈΧ悇?wù)機(jī)關(guān)或納稅人采用本票、銀行匯票繳納稅款的，國庫按照《支付結(jié)算會計核算手續(xù)》的有關(guān)規(guī)定審核和處理。

　　第八條　國庫收到待繳庫稅款后，最遲不得超過次日向稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)送加蓋國庫業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)訖章的收賬回單。

　　第九條　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到收賬回單的當(dāng)日或次日，根據(jù)納稅申報表、稅務(wù)處理決定書等稅收應(yīng)征憑證，分稅種、分納稅人填開稅收通用繳款書（以下簡稱：繳款書），將稅款解繳入庫。繳款書中，繳款單位（人）代碼和全稱為納稅人的代碼和全稱，開戶銀行為對應(yīng)開立“待繳庫稅款”專戶的同級國庫，賬號為“待繳庫稅款”專戶賬號。繳款書應(yīng)加蓋“征稅專用章”，繳款單位（人）及經(jīng)辦人無需蓋章。

　　第十條　國庫對收到的繳款書進(jìn)行審驗確定無誤后，在繳款書回執(zhí)聯(lián)上加蓋業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)訖印章，在收據(jù)聯(lián)上加蓋國庫業(yè)務(wù)專用章，連同報查聯(lián)轉(zhuǎn)稅務(wù)機(jī)關(guān)，其余聯(lián)次作記賬憑證。會計分錄為：

　　借：國庫待結(jié)算款項-待繳庫稅款專戶（××稅務(wù)局）等

　　貸：待報解××預(yù)算收入等

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)將回執(zhí)聯(lián)、報查聯(lián)作稅收會計憑證，將收據(jù)聯(lián)交納稅人作完稅憑證。

　　第十一條　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立待繳庫稅款備查賬（見附表1）、票據(jù)登記簿（見附表2）。

　　待繳庫稅款備查賬以國庫的收賬回單為收入憑證，以繳款書的報查聯(lián)為付出憑證，序時、逐筆反映待繳庫稅款的收入、支出和結(jié)存情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期與國庫對賬。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)序時、逐筆登記票據(jù)登記簿，全程反映票據(jù)的收到、處理等情況。對資金未能及時到賬的票據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時查明原因，分別處理。

　　第十二條　月度終了，國庫按稅務(wù)機(jī)關(guān)編制對賬單（見附表3）并附分戶賬，與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行賬務(wù)核對；稅務(wù)機(jī)關(guān)收到對賬單后，于3日內(nèi)向國庫返回對賬回單，發(fā)現(xiàn)差異，應(yīng)及時查明原因，作相應(yīng)處理。

　　第十三條　“待繳庫稅款”專戶年末余額為零。在年終5日前，“待繳庫稅款”專戶仍有賬面余額的，國庫應(yīng)打印專戶分戶賬提交稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于收到專戶分戶賬的當(dāng)日，最遲不得超過次日按賬面余額開具繳款書，辦理繳庫手續(xù)。對于年終5日內(nèi)收到的款項，國庫、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時聯(lián)系，在年終日結(jié)賬前掃數(shù)繳庫。

　　第十四條　稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在辦理待繳庫稅款繳庫過程中，有下列行為之一的——

　?。ㄒ唬榧{稅人轉(zhuǎn)移資金；

　?。ǘ┥米愿淖兌惪铑A(yù)算級次和預(yù)算科目；

　?。ㄈ┭訅骸⒔亓簟⑥D(zhuǎn)移、挪用稅款；

　　（四）其他違法違規(guī)行為，

　　由有關(guān)部門按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定責(zé)令改正，并追究單位和相關(guān)人員的責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)處理。

　　第十五條　人民銀行國庫、商業(yè)銀行和信用社代理國庫及其工作人員在辦理待繳庫稅款業(yè)務(wù)過程中，有下列行為之一的——

　?。ㄒ唬┭訅骸⒔亓?、轉(zhuǎn)移、挪用稅款；

　　（二）明知稅務(wù)機(jī)關(guān)有違反規(guī)定行為，而為其提供方便；

　　（三）其他違法違規(guī)行為，

　　分別由有關(guān)部門按照《中國人民銀行行員管理暫行辦法》和《金融違法行為處罰辦法》等相關(guān)規(guī)定責(zé)令改正，并追究單位和相關(guān)人員的責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)處理。

　　第十六條　本規(guī)定涉及的業(yè)務(wù)處理期限以工作日計算，不含法定節(jié)假日。

　　第十七條　商業(yè)銀行、信用社代理國庫辦理待繳庫稅款的業(yè)務(wù)處理，按照本規(guī)定執(zhí)行。

　　第十八條　各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市人民銀行分支行、稅務(wù)機(jī)關(guān)，可以結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H情況，制訂補(bǔ)充辦法，并報中國人民銀行、財政部和國家稅務(wù)總局備案。

　　第十九條　本規(guī)定由中國人民銀行、財政部和國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十條　本規(guī)定自2006年1月1日起施行。

　　附表：1.稅務(wù)機(jī)關(guān)待繳庫稅款備查賬（略）

　　2.稅務(wù)機(jī)關(guān)票據(jù)登記簿（略）

　　3.國家金庫對賬單和對賬回單（略）