發(fā)布日期：1986-04-21
生效日期：1986-07-01
發(fā)布文號：國發(fā)[1986]48號
法規(guī)正文：

    第一章　總　則

    第一條　為了保障國家稅收法規(guī)、政策的貫徹實施，加強稅收征收管理，確保國家財政收入，充分發(fā)揮稅收調節(jié)經(jīng)濟的杠桿作用，促進經(jīng)濟體制改革和國民經(jīng)濟協(xié)調發(fā)展，特制定本條例。

    第二條　凡由稅務機關主管的各種稅收的征收管理，除國家法律另有規(guī)定者外，都應當按照本條例規(guī)定執(zhí)行。

    有納稅義務的單位和個人（以下簡稱納稅人），有代征、代扣、代繳稅款義務的單位和個人（以下簡稱代征人），都必須按照稅收法規(guī)的規(guī)定履行納稅義務或者代征、代扣、代繳稅款義務。

    第三條　各種稅收的征收和減免，必須按照稅收法規(guī)和稅收管理體制的規(guī)定執(zhí)行。任何地區(qū)、部門、單位和個人，都不得以任何形式作出同現(xiàn)行稅收法規(guī)和稅收管理體制的規(guī)定相抵觸的決定。

    第四條　對違反稅收法規(guī)的行為，任何單位和個人都有權檢舉揭發(fā)。稅務機關應當為檢舉者保密，并按照規(guī)定給予獎勵。

    第五條　本條例由稅務機關負責組織實施。

    第二章　稅務登記

    第六條　凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營，實行獨立經(jīng)濟核算，并經(jīng)工商行政管理部門批準開業(yè)的納稅人，應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內，向當?shù)囟悇諜C關申報辦理稅務登記。

    其他有納稅義務的單位和個人，除按照稅務機關規(guī)定不需辦理稅務登記者外，應當在按照稅收法規(guī)的規(guī)定成為法定納稅人之日起三十日內 ， 向當?shù)囟悇諜C關申報辦理稅務登記。

    第七條　納稅人所屬的跨地區(qū)的非獨立經(jīng)濟核算的分支機構 ， 應當自設立之日起三十日內，向各該分支機構所在地的稅務機關申報辦理注冊登記。

    第八條　納稅人申報辦理稅務登記，應提出申請登記報告和有關批準文件，同時提供有關證件。

    主管稅務機關對前款報告、文件、證件審核后，予以登記，發(fā)給稅務登記證。

    稅務登記證只限納稅人使用，不得轉借或轉地讓。

    稅務登記的內容包括：納稅人名稱、地址、所有制形式、隸屬關系、經(jīng)營方式、經(jīng)營范圍以及其它有關事項。

    第九條　納稅人辦理稅務登記后，發(fā)生轉業(yè)、改組、分設、合并、聯(lián)營、遷移、歇業(yè)、停業(yè)、破產(chǎn)以及其它需要改變稅務登記的情形時，應當在有關部門批準或者宣告之日起三十日內，向主管稅務機關申報辦理變更登記、重新登記或者注銷登記。

    第十條　納稅人辦理變更登記、重新登記或者注銷登記時，按照規(guī)定需要結清稅款和繳銷票證的，應當在辦理登記手續(xù)之前，向主管稅務機關結清應納稅款，繳銷發(fā)票和稅務機關發(fā)給的有關證件。

    第三章　納稅鑒定

    第十一條　按照本條例第六條的規(guī)定，辦理稅務登記的納稅人，應當向主管稅務機關申報辦理納稅鑒定 ，根據(jù)具體情況 ，分別就所有制形式、經(jīng)營方式、經(jīng)營范圍、生產(chǎn)產(chǎn)品的名稱、性能、用途，以及收入、所得和其它應稅項目，如實填寫納稅鑒定申報表。

    第十二條　主管稅務機關應當依法對納稅人的納稅鑒定申報進行審核 ， 確定其適用的稅種、稅目、稅率（單位稅額）和納稅環(huán)節(jié)、計稅依據(jù)、納稅期限、征收方式等，發(fā)給納稅鑒定書。

    第十三條　主管稅務機關應當依法發(fā)給代征人代征、代扣、代繳稅款證書，明確代征人代征、代扣、代繳稅款適用的稅種、稅目、稅率、繳款期限和繳庫方式等。

    第十四條　納稅人納稅鑒定項目發(fā)生變化時，應當自發(fā)生變化之日起十五日內，向主管稅務機關申報，修訂納稅鑒定書。

    納稅人生產(chǎn)新的產(chǎn)品，應當將該產(chǎn)品的樣品和產(chǎn)品鑒定書送交主管稅務機關進行納稅鑒定，驗后退回。對不便送驗的樣品，納稅人應當報請稅務機關進廠查驗。

    第十五條　國家新定、修訂稅收法規(guī)時，主管稅務機關應當通知納稅人和代征人按照變動后的規(guī)定執(zhí)行，修訂納稅鑒定書和代征、代扣、代繳稅款證書。

    第四章　納稅申報

    第十六條　納稅人必須按照規(guī)定進行納稅申報，向主管稅務機關報送納稅申報表、財務會計報表和有關納稅資料。代征人應當按照規(guī)定履行代征、代扣、代繳稅款的申報手續(xù)。

    納稅人納稅申報時間和代征人申報代征、代扣、代繳稅款時間，由稅務機關根據(jù)稅收法規(guī)和納稅人、代征人的具體情況分別確定。

    第十七條　納稅人因有特殊情況，不能按期辦理納稅申報，必須報告主管稅務機關，酌情準予延期。主管稅務機關應當根據(jù)情況，暫先核定納稅額，通知納稅人預繳稅款，待申報后結算。

    代征人因有特殊情況，不能按期申報代征、代扣、代繳稅款的，應當報告主管稅務機關，酌情準予延期。

    第十八條　納稅人發(fā)生納稅義務超過三十日或者超過稅務機關核定的納稅期限十五日，未向稅務機關申報納稅的，主管稅務機關有權確定其應納稅額，限期繳納。

    納稅申報期限和稅款繳納期限的最后一日，如遇公休、假日，可以順延。

    第十九條　納稅人申報減稅、免稅，應當向主管稅務機關提出書面報告。減稅、免稅申請獲得批準之前，納稅人必須按照規(guī)定繳納稅款。

    第五章　稅款征收

    第二十條　稅款征收方式，由稅務機關根據(jù)稅收法規(guī)的規(guī)定和納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務管理水平以及便于征收管理的原則，具體確定。主要方式有：查帳征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收以及代征、代扣、代繳。

    第二十一條　稅收征收的管理形式，可以采取駐廠管理、行業(yè)管理、分片管理、巡回管理等，具體管理形式由稅務機關確定 .納稅人的主管部門、行業(yè)組織、居民組織都應當配合、協(xié)助稅務機關做好稅收管理工作。

    第二十二條　代征人必須按照稅收法規(guī)和代征、代扣、 代繳稅款證書的規(guī)定，履行代征、代扣、代繳稅款義務，辦理代征、代扣、代繳稅款手續(xù)。稅務機關應當按照規(guī)定付給代征人手續(xù)費。

    第二十三條　稅務機關有權對納稅人的貨物和應稅財產(chǎn)進行查驗登記。

    第二十四條　對從事臨時經(jīng)營的納稅人，主管稅務機關可以責成其提供納稅保證人或者預繳納稅保證金，限期進行納稅清算。逾期未進行納稅清算的，　由其保證人負責繳納稅款，或者以納稅保證金抵繳稅款。

    主管稅務機關預收納稅保證金時應當開具收據(jù)。

    第二十五條　納稅人超過應納稅額繳付稅款的，允許從超繳之日起一年內向原征收機關提出退款申請，經(jīng)縣級或者縣級以上稅務機關批準，退還超繳款項，對逾期的，稅務機關不予受理。

    第六章　帳務、票證管理

    第二十六條　納稅人必須按照國家財務會計法規(guī)和稅機關的規(guī)定 ， 建立健全財務會計制度，配備人員辦理納稅事項，并完整保存帳簿、憑證、繳款書、完稅證等納稅資料。個別納稅人確無建帳能力的，可以報經(jīng)縣級或者縣級以上稅務機關批準，暫緩建帳，但是應當完整保存有關票證、繳款書、完稅證等納稅資料。代征人應當按照規(guī)定設立專門帳戶，妥善保存代征、代扣、代繳稅款資料。

    前款資料如有丟失，應當及時報告主管稅務機關處理。

    第二十七條　納稅人的主管部門制定的本系統(tǒng)的財務會計制度 ， 應當抄送同級稅務機關。納稅人的財務會計制度和具體的財務會計處理辦法，不得同稅收法規(guī)相抵觸；如有抵觸，應當按照稅收法規(guī)執(zhí)行。

    第二十八條　發(fā)票由稅務機關統(tǒng)一管理。未經(jīng)縣級或者縣級以上稅務機關批準，任何單位個人都不得自行印制、出售或者承印發(fā)票。

    除經(jīng)稅務機關認可的特殊票據(jù)外，發(fā)票必須套印縣級或者縣級以上稅務機關的發(fā)票監(jiān)制章。

    第二十九條　納稅人和代征人必須按照稅務機關的規(guī)定保管和使用發(fā)票。

    第三十條　稅務機關對納稅人應當逐戶建立稅收管理檔案，妥善保管，嚴格保密。

    第七章　稅務檢查

    第三十一條　納稅人和代征人必須接受稅務機關的監(jiān)督檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得隱瞞、阻撓、刁難。

    稅務人員進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證。

    第三十二條　稅務機關根據(jù)需要，報經(jīng)省級人民政府批準，可以在車站、碼頭、機場以及交通要道處會同有關部門設置聯(lián)合檢查站（組）；在未設聯(lián)合檢查站（組）的地方，如果確有必要 ，也可以單獨設置稅務檢查站（組） ，執(zhí)行稅收稽查任務。工商行政管理、公安、交通、鐵道、民航、郵電、金融等部門應當配合、協(xié)助。

    第三十三條　納稅人到外地從事生產(chǎn)、經(jīng)營、提供勞務，必須持其原所在地稅務機關填發(fā)的稅收管理證明，向所到地稅務機關報驗登記，接受稅務檢查。

    第三十四條　固定工商戶在城鄉(xiāng)集貿(mào)市場從事經(jīng)營活動，應當攜帶稅務登記證或者稅務機關核發(fā)的其它有關證件，亮證經(jīng)營。

    第八章　違章處理

    第三十五條　稅務機關處理違章案件應當立案，查清事實，依法處理，并將處理決定書面通知當事人。

    第三十六條　納稅人有下列違章行為之一的，除責令限期糾正外，可酌情處以五千元以下的罰款：

    一、　未依照本條例規(guī)定辦理稅務登記、注冊登記和使用稅務登記證的；

    二、　未依照本條例規(guī)定辦理納稅鑒定的；

    三、　未依照本條例規(guī)定辦理納稅申報的；

    四、　未依照本條例規(guī)定建立、使用和保存帳務、票證的；

    五、　未依照本條例規(guī)定提供納稅資料的；

    六、　拒絕接受稅務機關監(jiān)督檢查的。

    第三十七條　對有漏稅、欠稅、偷稅、抗稅行為的，按照下列規(guī)定處理：

    一、　漏稅：是指納稅人并非故意未繳或者少繳稅款的行為。對漏稅者，稅務機關應當令其限期照章補繳所漏稅款；逾期未繳的 ，從漏稅之日起 ，按日加收所漏稅款5‰的滯納金。

    二、　欠稅：是指納稅人因故超過稅務機關核定的納稅期限，未繳或者少繳稅款的行為。對欠稅者，稅務機關除令其限期照章補繳所欠稅款外，并從滯納之日起，按日加收所欠稅款5‰的滯納金。

    三、　偷稅：是指納稅人使用欺騙、隱瞞等手段逃避納稅的行為。對偷稅者，稅務機關除令其限期照章補繳所偷稅款外，并處以所偷稅款五倍以下的罰款；對直接責任人和指使、授意、慫恿偷稅行為者，可處以一千元以下的罰款。

    四、　抗稅：是指納稅人拒絕遵照稅收法規(guī)履行納稅義務的行為。對抗稅者，稅務機關除令其限期照章補繳稅款和處以所抗稅款五倍以下罰款外 ， 并可以根據(jù)納稅人的具體情況，加罰五萬元以下的罰款；對直接責任人和唆使、包庇、支持抗稅行為者，可處以一千元以下的罰款。

    第三十八條　納稅人拖欠稅款、滯納金、罰款，經(jīng)催繳無效，主管稅務機關可以酌情采取以下措施：

    一、　正式書面通知其開戶銀行扣繳入庫；

    二、　吊銷其稅務登記證、收回由稅務機關發(fā)給的票證，限期繳納；

    三、　提請工商行政管理部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照，停止其營業(yè)，限期繳納；

    四、　采取上述一、二、三項措施無效時，由稅務機關提請人民法院強制執(zhí)行。

    第三十九條　代征人違反本條例第十六條、第十七條、第二十二條、第二十六條、第二十九條、第三十一條規(guī)定的，參照本章第三十六條、第三十七條、第三十八條對納稅人的有關規(guī)定處理。

    第四十條　納稅人、代征人或其他當事人同稅務機關在納稅或者違章處理問題上發(fā)生爭議時，必須首先按照稅務機關的決定繳納稅款、滯納金、罰款，然后在十日內向上級稅務機關申請復議。上級稅務機關應當在接到申訴人的申請之日起三十日內作出答復。申訴人對答復不服的，可以在接到答復之日起三十日內向人民法院起訴。

    第四十一條　納稅人違反稅收法規(guī) ，構成犯罪的 ，由稅務機關提請司法機關追究刑事責任。

    第九章　附　則

    第四十二條　中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅、外國企業(yè)所得稅、個人所得稅、關稅、農(nóng)業(yè)稅的征收管理，都不適用本條例。

    第四十三條　本條例由財政部負責解釋；各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，根據(jù)本條例制定實施辦法。

    第四十四條　本條例自一九八六年七月一日起施行。

    * 被1992年9月4日全國人大常委會通過并公布的《中華人民共和國稅收征收管理法》明令廢止。