部屬各企業(yè)單位：

　　現(xiàn)將《交通部企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理試行辦法》，印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。各企業(yè)集團(tuán)應(yīng)根據(jù)本辦法，結(jié)合集團(tuán)的實(shí)際情況制定實(shí)施細(xì)則，報(bào)部備案。

　　交通部企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理試行辦法

　　第一章　總則

　　第一條　根據(jù)財(cái)政部發(fā)布的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，按照企業(yè)集團(tuán)管理要求，結(jié)合部屬企業(yè)的實(shí)際情況，特制訂本辦法。

　　第二條　企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是適應(yīng)國(guó)內(nèi)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，發(fā)揮集團(tuán)優(yōu)勢(shì)，避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，降低財(cái)務(wù)成本，提高規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益。

　　第三條　本辦法適用于交通部所屬的企業(yè)集團(tuán)。

　　第二章　財(cái)務(wù)管理體制和機(jī)構(gòu)

　　第四條　企業(yè)集團(tuán)是以母子公司為主體，通過(guò)投資及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)協(xié)作等多種方式，由眾多的企事業(yè)單位共同組成的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體。

　　按產(chǎn)權(quán)紐帶關(guān)系和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)協(xié)作關(guān)系，企業(yè)集團(tuán)成員分為母公司、控股子公司、參股成員和協(xié)作成員?？毓勺庸景腹舅鶎俚娜Y子公司、直接或間接控股的子公司以及按行政隸屬關(guān)系劃入的企、事業(yè)單位；參股單位是指母公司或控股子公司所持股份未達(dá)到控股程度但承認(rèn)集團(tuán)章程的企業(yè)集團(tuán)成員中的企、事業(yè)法人；協(xié)作成員是指與母公司、控股子公司有長(zhǎng)期穩(wěn)定的運(yùn)輸、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、科技協(xié)作關(guān)系并承認(rèn)企業(yè)集團(tuán)章程的企、事業(yè)法人。

　　未建立母子公司體制的企業(yè)集團(tuán)應(yīng)積極創(chuàng)造條件按照現(xiàn)代企業(yè)制度進(jìn)行規(guī)范化改造。

　　第五條　企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理應(yīng)按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、分級(jí)核算”的原則，實(shí)行總經(jīng)理（總裁）領(lǐng)導(dǎo)下的總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。

　　第六條　企業(yè)集團(tuán)中的母公司作為決策中心和投資中心根據(jù)企業(yè)集團(tuán)章程負(fù)責(zé)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理、資金管理及規(guī)章制度的建設(shè)。

　　第七條　企業(yè)集團(tuán)中的控股子公司，其大部分資本為母公司所控制，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也主要受母公司的影響，但在法律上仍是獨(dú)立法人，財(cái)務(wù)上實(shí)行獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧，獨(dú)立編制財(cái)務(wù)報(bào)表，母公司對(duì)其報(bào)表進(jìn)行合并。

　　第八條　企業(yè)集團(tuán)中的參股成員與母公司雖有資金聯(lián)合或持股關(guān)系，但聯(lián)合程度低，未被集團(tuán)企業(yè)絕對(duì)控制，財(cái)務(wù)上實(shí)行獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧，其財(cái)務(wù)活動(dòng)不納入母公司統(tǒng)一財(cái)務(wù)計(jì)劃，也不納入合并報(bào)表的范圍。

　　第九條　企業(yè)集團(tuán)中的協(xié)作成員僅與集團(tuán)企業(yè)保持一般協(xié)作關(guān)系，不存在資金聯(lián)合，但在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)上受母公司的影響，財(cái)務(wù)上仍按其現(xiàn)行體制和模式進(jìn)行管理。

　　第十條　企業(yè)集團(tuán)的母公司、控股子公司及內(nèi)部其他成員單位，按單位主營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)執(zhí)行分行業(yè)的財(cái)務(wù)制度。

　　第十一條　企業(yè)集團(tuán)的母公司和控股子公司，應(yīng)當(dāng)實(shí)行財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系的統(tǒng)一。對(duì)于跨地區(qū)（部門(mén)）的企業(yè)集團(tuán)，若母公司與控股子公司財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系不一致的，經(jīng)部與有關(guān)地方政府（部門(mén)）充分協(xié)商同意后，根據(jù)財(cái)政部劃轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)關(guān)系的要求，報(bào)上一級(jí)財(cái)政部門(mén)辦理劃轉(zhuǎn)手續(xù)，并按國(guó)有資產(chǎn)管理的要求做好國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)關(guān)系。

　　第十二條　企業(yè)集團(tuán)應(yīng)按國(guó)家稅法的規(guī)定及時(shí)交納各項(xiàng)稅收。企業(yè)集團(tuán)的母公司、控股子公司及內(nèi)部其他成員單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入按規(guī)定就地交納流轉(zhuǎn)稅。經(jīng)批準(zhǔn)，其所得稅可彌補(bǔ)集團(tuán)內(nèi)部單位的經(jīng)營(yíng)虧損后，由母公司集中交納。

　　第十三條　企業(yè)集團(tuán)稅后利潤(rùn)的分配按同股同利原則或集團(tuán)章程及聯(lián)營(yíng)協(xié)議原則上由母公司統(tǒng)一進(jìn)行，未形成規(guī)范母子公司管理體制的企業(yè)集團(tuán)暫由母公司和控股子公司獨(dú)立進(jìn)行各自的利潤(rùn)分配。

　　第十四條　實(shí)行工資總額與效益掛鉤的企業(yè)集團(tuán)的母公司與控股子公司，財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系一致的，統(tǒng)一實(shí)行工資總額同經(jīng)濟(jì)效益掛鉤的辦法；財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系不一致的，暫按各自的財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系執(zhí)行。

　　第十五條　企業(yè)集團(tuán)按母公司、控股子公司財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)需求設(shè)置財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的財(cái)會(huì)人員，具體負(fù)責(zé)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各單位的財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算工作。因工作需要可由母公司對(duì)其所屬成員單位的財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)或人員采取派駐方式。

　　第十六條　企業(yè)集團(tuán)母公司、控股子公司及其成員單位的財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人的任免審批原則為：企業(yè)集團(tuán)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人由部財(cái)會(huì)司審核同意后任免，控股子公司及其成員單位的財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，由母公司財(cái)會(huì)部門(mén)審核同意后任免。總會(huì)計(jì)師的任免需征求上級(jí)單位財(cái)會(huì)部門(mén)的意見(jiàn)后按干部管理權(quán)限任免。

　　第三章　資金籌集與運(yùn)用

　　第十七條　企業(yè)集團(tuán)的資本金是指母公司的注冊(cè)資金，主要由國(guó)家資本金和法人資本金構(gòu)成?？毓勺庸镜馁Y本金主要由母公司投入。

　　第十八條　企業(yè)集團(tuán)在內(nèi)部融通資金的基礎(chǔ)上，可利用商業(yè)信用，向銀行和非金融機(jī)構(gòu)貸款；有條件的，經(jīng)批準(zhǔn)可在國(guó)內(nèi)外發(fā)行債券、股票，利用當(dāng)?shù)卣嘘P(guān)組織機(jī)構(gòu)的貿(mào)易信貸和專(zhuān)項(xiàng)資金、融資租賃和其他籌資方式，獲取各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展資金。

　　第十九條　企業(yè)集團(tuán)籌資方式的選擇、貸款最高限額的確定、報(bào)批程序、資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)的控制，由母公司相應(yīng)的投資決策機(jī)構(gòu)采用集中決策、分級(jí)管理，并制訂具體的管理辦法。

　　第二十條　企業(yè)集團(tuán)的母公司與控股子公司的重大固定資產(chǎn)投資借款由母公司統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一管理，逐步實(shí)行由母公司統(tǒng)借統(tǒng)還或統(tǒng)借自還的辦法，還本付息的資金按利潤(rùn)分成體制由母公司或控股子公司支付解決；若還本付息的資金由母公司支付解決，其支付金額應(yīng)作為母公司對(duì)控股子公司的投資。

　　企業(yè)集團(tuán)的參股成員與協(xié)作成員的固定資產(chǎn)投資借款，實(shí)行“分散貸款、誰(shuí)貸誰(shuí)還”的辦法。

　　第二十一條　母公司的財(cái)會(huì)部門(mén)或由企業(yè)集團(tuán)授權(quán)的機(jī)構(gòu)（如資金結(jié)算中心等）統(tǒng)一歸口負(fù)責(zé)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金的融通，對(duì)資金使用的效益負(fù)責(zé)。

　　第二十二條　企業(yè)集團(tuán)母公司、控股子公司以及內(nèi)部成員單位及其內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間相互提供的資金，按有償使用原則計(jì)付利息，其內(nèi)部結(jié)算利率，參照銀行同期同類(lèi)利率水平，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一制定。

　　第二十三條　企業(yè)集團(tuán)應(yīng)積極創(chuàng)造條件設(shè)立財(cái)務(wù)公司或信托投資公司，按規(guī)定辦理企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各成員單位的內(nèi)部存款、貸款、內(nèi)部結(jié)算、擔(dān)保、代理及貼現(xiàn)業(yè)務(wù)；接受?chē)?guó)家有關(guān)部門(mén)委托對(duì)集團(tuán)或集團(tuán)成員單位辦理信托貸款、投資業(yè)務(wù)。

　　第二十四條　企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)公司或信托投資公司的財(cái)務(wù)管理，按照財(cái)政部、中國(guó)人民銀行有關(guān)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司和信托投資公司財(cái)務(wù)管理的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。

　　第四章　產(chǎn)權(quán)與資產(chǎn)管理

　　第二十五條　產(chǎn)權(quán)是維系企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各成員單位的重要紐帶，是規(guī)范投資者所有權(quán)與企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)劃分的基礎(chǔ)。

　　第二十六條　企業(yè)集團(tuán)母公司經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，授權(quán)經(jīng)營(yíng)和管理企業(yè)集團(tuán)中控股子公司的國(guó)有資產(chǎn)，按投入控股子公司的資本額的大小享有出資者的權(quán)益，即資產(chǎn)受益、重大決策和選擇管理者等權(quán)利。

　　企業(yè)集團(tuán)母公司依法經(jīng)營(yíng)授權(quán)范圍內(nèi)的國(guó)有資產(chǎn)，統(tǒng)一對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)負(fù)責(zé)授權(quán)范圍內(nèi)國(guó)有資產(chǎn)的保值和增值，決定母公司和控股子公司的經(jīng)營(yíng)方式，決定國(guó)有資產(chǎn)的配置，依法處置授權(quán)范圍內(nèi)的國(guó)有資產(chǎn)兼并、合并、改組、資產(chǎn)交易和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等事項(xiàng)，接受有關(guān)部門(mén)的監(jiān)督和宏觀指導(dǎo)，定期報(bào)告企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展情況。

　　第二十七條　企業(yè)集團(tuán)控股子公司依法享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，以其全部法人財(cái)產(chǎn)自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧，對(duì)授予其經(jīng)營(yíng)管理的國(guó)有資產(chǎn)享有占有、使用和依法處分的權(quán)利，享有《全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制條例》規(guī)定的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)權(quán)，各自以其國(guó)有資產(chǎn)占有量向母公司負(fù)責(zé)。

　　第二十八條　逐步建立企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部法人相互持股的資產(chǎn)聯(lián)結(jié)紐帶關(guān)系，形成利益共同體。母公司可以資金、有形資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等向成員企業(yè)投資（入股）和成員企業(yè)之間相互投資（入股）的直接方式；或以通過(guò)共同投資，以產(chǎn)品、技術(shù)等為紐帶，興辦企業(yè)內(nèi)部實(shí)業(yè)公司；或以資金為紐帶設(shè)立財(cái)務(wù)公司等間接方式實(shí)現(xiàn)利益共享、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，共同維護(hù)集團(tuán)的整體利益。

　　第二十九條　企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各成員單位之間要采取多種形式實(shí)行運(yùn)貿(mào)結(jié)合、工貿(mào)結(jié)合、工科結(jié)合，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，發(fā)揮企業(yè)集團(tuán)科、工、貿(mào)、運(yùn)、服務(wù)為一體的綜合功能和群體優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部存量資產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化配置的最佳效益。

　　第三十條　企業(yè)集團(tuán)應(yīng)集中行使對(duì)外經(jīng)營(yíng)權(quán)，加強(qiáng)對(duì)外投資項(xiàng)目的管理，建立健全對(duì)外投資管理制度，完善投資項(xiàng)目的審批程序和日常管理，加強(qiáng)對(duì)外投資立項(xiàng)審批、監(jiān)控、效益回收等方面工作，有效地控制投資方向，提高投資效益。

　　第三十一條　企業(yè)集團(tuán)的資產(chǎn)由流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)構(gòu)成。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理制度，完善各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，優(yōu)化企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，發(fā)揮集團(tuán)內(nèi)部各項(xiàng)資產(chǎn)的整體效益，減少不合理占用和閑置。

　　第三十二條　固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的具體內(nèi)容劃分、計(jì)價(jià)、折舊、攤銷(xiāo)等財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算規(guī)定，按照《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和行業(yè)財(cái)會(huì)制度的規(guī)定執(zhí)行。

　　第三十三條　企業(yè)集團(tuán)中國(guó)有資產(chǎn)的管理，按國(guó)家和部關(guān)于國(guó)有資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，國(guó)有資產(chǎn)保值指標(biāo)的考核，按照交通部《關(guān)于貫徹落實(shí)〈國(guó)有資產(chǎn)保值增值考核試行辦法〉的若干意見(jiàn)》執(zhí)行。

　　第五章　收入和成本管理

　　第三十四條　企業(yè)集團(tuán)各單位取得的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入要按規(guī)定及時(shí)入帳，及時(shí)辦理結(jié)算，對(duì)確認(rèn)收入的發(fā)票、帳單及業(yè)務(wù)資料要妥為保管，建立收入管理責(zé)任制度，及時(shí)全額收回資金。

　　第三十五條　收款的收據(jù)由財(cái)會(huì)部門(mén)統(tǒng)一管理發(fā)放，其存根聯(lián)定期交財(cái)會(huì)部門(mén)存檔查核。企業(yè)對(duì)外簽訂的合同、協(xié)議、有關(guān)的財(cái)務(wù)條款應(yīng)經(jīng)財(cái)會(huì)部門(mén)會(huì)簽，簽署后應(yīng)檢交一份給財(cái)會(huì)部門(mén)存查。

　　第三十六條　企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各單位在法律、法規(guī)許可的范圍內(nèi)爭(zhēng)取盡可能多的營(yíng)業(yè)收入，單位業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)密切協(xié)作，建立嚴(yán)密的內(nèi)部聯(lián)系制度，實(shí)現(xiàn)收益的最優(yōu)化。

　　第三十七條　企業(yè)集團(tuán)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的管理，尤其是對(duì)境內(nèi)、外之間的往來(lái)款項(xiàng)要建立定期核對(duì)清償制度。凡能收回的款項(xiàng)，要及時(shí)催收，最大程度地避免壞帳損失。

　　第三十八條　企業(yè)集團(tuán)應(yīng)從謹(jǐn)慎性原則出發(fā)，建立起壞帳準(zhǔn)備金制度。壞帳準(zhǔn)備金的提取范圍和比例應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)行業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定執(zhí)行。

　　第三十九條　企業(yè)集團(tuán)應(yīng)根據(jù)國(guó)家成本管理的要求，制定內(nèi)部成本管理辦法，加強(qiáng)成本管理責(zé)任制，建立健全全面成本管理體系，降低生產(chǎn)成本，控制消耗，節(jié)約開(kāi)支，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

　　第四十條　有關(guān)收入、成本、費(fèi)用的具體管理要求按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定辦理。

　　第六章　境外投資、外幣業(yè)務(wù)與外匯風(fēng)險(xiǎn)管理

　　第四十一條　企業(yè)集團(tuán)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)境外投資的管理。按照統(tǒng)一對(duì)外、發(fā)揮優(yōu)勢(shì)、注重信譽(yù)和效益的原則，積極開(kāi)拓國(guó)際市場(chǎng)。

　　第四十二條　企業(yè)集團(tuán)經(jīng)批準(zhǔn)在境外設(shè)立的分公司、子公司，一般不得以個(gè)人名義在銀行開(kāi)設(shè)帳戶、登記財(cái)產(chǎn)和持有公司股份，確有必要以個(gè)人名義辦理的，應(yīng)經(jīng)集團(tuán)公司總部批準(zhǔn)，按照駐在國(guó)法律程序辦理產(chǎn)權(quán)委托聲明和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移證書(shū)，由企業(yè)取得具有當(dāng)?shù)胤尚ЯΦ漠a(chǎn)權(quán)證書(shū)。

　　第四十三條　企業(yè)集團(tuán)應(yīng)對(duì)境外銀行的存款資金嚴(yán)格管理，實(shí)行“聯(lián)簽”提款辦法。在企業(yè)任職的親屬不得聯(lián)簽。所有現(xiàn)金收支憑證，除需要經(jīng)辦人簽字外，還須有財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或被授權(quán)的負(fù)責(zé)人簽字。

　　第四十四條　境外分公司、子公司等單位提足折舊的資產(chǎn)，要加強(qiáng)實(shí)物管理。是否由產(chǎn)權(quán)單位重新估價(jià)入帳管理，一般應(yīng)本著有利于開(kāi)展公司業(yè)務(wù)的原則，根據(jù)駐在國(guó)的規(guī)定，由企業(yè)自定。

　　第四十五條　企業(yè)集團(tuán)一般以人民幣作為記帳本位幣，以美元作為輔幣記帳。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的單位，應(yīng)以美元或當(dāng)?shù)貛抛鳛橛泿け疚粠?，并?bào)經(jīng)母公司總部批準(zhǔn)。記帳本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更應(yīng)報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)中說(shuō)明。

　　第四十六條　有外幣業(yè)務(wù)收支的單位，除在銀行開(kāi)設(shè)當(dāng)?shù)貛艓敉猓?jīng)批準(zhǔn)可開(kāi)設(shè)外幣帳戶，并由母公司總部核準(zhǔn)，其收支按規(guī)定的記帳匯率折算為記帳本位幣記帳。期末應(yīng)按國(guó)家銀行公布的匯率將外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款和以外幣結(jié)算的往來(lái)款項(xiàng)的記帳本位幣余額（除國(guó)家另有規(guī)定者外）進(jìn)行調(diào)整，其差額作為當(dāng)期匯兌損益處理。

　　第四十七條　以外幣作為記帳本位幣的企業(yè)，年終匯總合并報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)換算為人民幣匯編。

　　第四十八條　企業(yè)收到投資者的出資額，如需折合為記帳本位幣的，有關(guān)資產(chǎn)帳戶按照當(dāng)日國(guó)家外匯牌價(jià)或當(dāng)月一日的國(guó)家外匯牌價(jià)折合；實(shí)收資本帳戶按照合同、協(xié)議約定的國(guó)家外匯牌價(jià)折合；合同、協(xié)議未作約定的，按照企業(yè)初次收到出資額時(shí)的國(guó)家外匯牌價(jià)折合。分期出資的，以后各期按第一次出資的匯率折算計(jì)入實(shí)收資本帳戶。資本帳戶與資產(chǎn)帳戶的折算差額按駐在國(guó)的規(guī)定處理。投資者以資產(chǎn)作價(jià)作為投資額，資產(chǎn)帳戶與實(shí)收資本帳戶應(yīng)同時(shí)列帳。

　　第四十九條　外匯風(fēng)險(xiǎn)是指由于匯率變動(dòng)，使資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用和損益增加或減少而形成的收益或損失。為減少損失，增加收益，外匯業(yè)務(wù)量較大的企業(yè)應(yīng)建立外匯風(fēng)險(xiǎn)管理制度，通過(guò)集團(tuán)公司或由境外企業(yè)采用套期保值（如外匯期貨）、利用駐在國(guó)的匯率保險(xiǎn)制度（如出口保險(xiǎn)），調(diào)整暴露在外匯風(fēng)險(xiǎn)下的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)等方法，以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)多元化，籌資投資多元化，分散和減少外匯風(fēng)險(xiǎn)。

　　第五十條　企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)外提供經(jīng)濟(jì)擔(dān)保的管理。對(duì)外提供的保函是企業(yè)的潛在債務(wù)，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)等部門(mén)審查，由企業(yè)法人代表批準(zhǔn)，并專(zhuān)冊(cè)登記。

　　第七章　財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)

　　第五十一條　企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，以綜合反映母公司和控股子公司所形成的企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及變動(dòng)情況。合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍包括母公司及其所控制的境內(nèi)外所有子公司。

　　第五十二條　母公司及其財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系一致的控股子公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)告，由母公司按財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系逐級(jí)匯總報(bào)交通部，同時(shí)抄送同級(jí)財(cái)政部門(mén)。交通部對(duì)母公司上報(bào)的企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審查，納入部門(mén)總決算，報(bào)財(cái)政部審批。財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系暫不能一致的控股子公司，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系報(bào)批。

　　第五十三條　企業(yè)集團(tuán)報(bào)送的年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表和部規(guī)定的各項(xiàng)報(bào)表及附表。年度財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)于年度終了在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)連同注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查帳報(bào)告一并報(bào)送。企業(yè)集團(tuán)根據(jù)內(nèi)部管理的需要，可設(shè)計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表分別按月、季、年編報(bào)。

　　各種會(huì)計(jì)報(bào)表的格式及說(shuō)明另行規(guī)定。

　　第五十四條　財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，主要說(shuō)明生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況、資金周轉(zhuǎn)和增減情況、財(cái)務(wù)收支情況、稅金繳納情況、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資變動(dòng)等情況；對(duì)本期或者下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)；資產(chǎn)負(fù)債表日至報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)告日所發(fā)生的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況有重大影響的事項(xiàng)；以及需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。

　　第五十五條　企業(yè)集團(tuán)各成員單位及境外企業(yè)、機(jī)構(gòu)應(yīng)將年度財(cái)務(wù)報(bào)告及各種會(huì)計(jì)憑證、帳簿和資料等建立檔案并妥善保管。

　　第五十六條　評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)效益的指標(biāo)包括營(yíng)運(yùn)收入（產(chǎn)值）利潤(rùn)率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、資本收益率、資本保值增值率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率（或速動(dòng)比率）、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、社會(huì)貢獻(xiàn)率、社會(huì)積累率10項(xiàng)。其內(nèi)容、計(jì)算口徑與方法按統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)集團(tuán)可根據(jù)各單位的性質(zhì)，結(jié)合管理的需要設(shè)置其他指標(biāo)進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)。

　　考核企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)效益的指標(biāo)按國(guó)家財(cái)政部門(mén)及主管部門(mén)的規(guī)定執(zhí)行。

　　第八章　附則

　　第五十七條　本辦法由交通部負(fù)責(zé)解釋和修訂。

　　第五十八條　本辦法自發(fā)布之日起施行。