第一章　總　則

　　第一條　為了實施對外商投資企業(yè)財務(wù)工作的管理和監(jiān)督，保護(hù)國家、企業(yè)和投資人的利益，根據(jù)國家關(guān)于外商投資企業(yè)的法律、法規(guī)，制定本規(guī)定。

　　第二條　本規(guī)定適用于依照中國法律批準(zhǔn)在中國境內(nèi)設(shè)立的外商投資企業(yè)，包括中外合資經(jīng)營企業(yè)（以下簡稱合營企業(yè)）、中外合作經(jīng)營企業(yè)（以下簡稱合作企業(yè)）和外資企業(yè)。

　　外商投資企業(yè)的財務(wù)活動，遵守中國的有關(guān)法律、法規(guī)和本規(guī)定，并接受財政機(jī)關(guān)的檢查和監(jiān)督。

　　第三條　全國外商投資企業(yè)的財務(wù)工作由財政部統(tǒng)一管理。

　　省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政廳（局）（以下簡稱主管財政機(jī)關(guān)）具體管理本地區(qū)所屬外商投資企業(yè)的財務(wù)工作。

　　中央企業(yè)主管部門依法對其所屬企業(yè)舉辦的外商投資企業(yè)的財務(wù)工作進(jìn)行指導(dǎo)、幫助和監(jiān)督。

　　第四條　外商投資企業(yè)在辦理工商登記后30天內(nèi)，向主管財政機(jī)關(guān)提交批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復(fù)制件。

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間，投資人增資、轉(zhuǎn)讓投資權(quán)益或者改變合作條件的，在依法辦理變更手續(xù)后30天內(nèi)，向主管財政機(jī)關(guān)提交變更文件的復(fù)制件。

　　第二章　財務(wù)會計機(jī)構(gòu)、人員和制度

　　第五條　外商投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)在中國境內(nèi)企業(yè)所在地設(shè)置財務(wù)會計機(jī)構(gòu)。規(guī)模較小，設(shè)置財務(wù)會計機(jī)構(gòu)確有困難的，可以不設(shè)，但須報知主管財政機(jī)關(guān)或中央企業(yè)主管部門。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的財務(wù)會計人員，依法辦理財務(wù)會計工作。財會人員因故離職時，須辦妥交接手續(xù)，不得中斷財務(wù)會計工作。

　　企業(yè)財務(wù)會計機(jī)構(gòu)的具體設(shè)置，由董事會（或聯(lián)合管理機(jī)構(gòu)，下同）依照健全、有效的原則確定。

　　企業(yè)根據(jù)實際需要，設(shè)置總會計師。總會計師協(xié)助企業(yè)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)的財務(wù)會計工作。

　　第六條　外商投資企業(yè)根據(jù)中國有關(guān)法律、法規(guī)和本規(guī)定，結(jié)合企業(yè)具體情況，制定本企業(yè)的財務(wù)制度，包括財務(wù)收支、財產(chǎn)管理、成本費用管理、開支標(biāo)準(zhǔn)與審批程序、外幣資金管理以及內(nèi)部控制、稽核等項制度。

　　企業(yè)的財務(wù)制度，在投產(chǎn)營業(yè)前報主管財政機(jī)關(guān)或中央企業(yè)主管部門備案。

　　籌建時間在一年以上的企業(yè)，應(yīng)先制定適用于籌建期間的財務(wù)制度，并在取得營業(yè)執(zhí)照后三個月內(nèi)，報主管財政機(jī)關(guān)或中央企業(yè)主管部門備案。

　　第七條　外商投資企業(yè)按財政部規(guī)定的格式、內(nèi)容和時限，定期向主管財政機(jī)關(guān)或中央企業(yè)主管部門、當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報送財務(wù)會計報表和財務(wù)情況說明書。其中年度報表和清算報表應(yīng)附有中國注冊會計師的查帳報告。

　　企業(yè)的財務(wù)會計報表和附送的查帳報告與財政部規(guī)定要求不符的，須重新編報。

　　第三章　資本的管理

　　第八條　外商投資企業(yè)應(yīng)督促投資人按國家法律和合同、章程的規(guī)定，如期繳清出資額或者提供合作條件，做好資產(chǎn)的評估與驗收，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的資金需要。投資人在資本投入中違約的，應(yīng)依法承擔(dān)責(zé)任。

　　投資人可以現(xiàn)金、實物或無形資產(chǎn)出資或提供合作條件。外國投資人以現(xiàn)金出資或提供合作條件的，應(yīng)是外匯；但其從中國境內(nèi)舉辦的其它外商投資企業(yè)分得的人民幣利潤也可作為資本出資或合作條件。

　　投資人以實物、無形資產(chǎn)出資或提供合作條件的，須出具擁有資產(chǎn)所有權(quán)和處置權(quán)的證明，或者依法出具其它有效證明。投資人不得以租賃的資產(chǎn)或者已設(shè)立擔(dān)保物權(quán)的資產(chǎn)進(jìn)行投資。

　　對于應(yīng)當(dāng)作價的出資或合作條件，投資人須依法進(jìn)行資產(chǎn)的作價。外資企業(yè)無形資產(chǎn)的作價金額不得超過其注冊資本額的20％。

　　合營企業(yè)投資人的出資比例，按合同約定時的國家外匯牌價或企業(yè)初次收到出資時的國家外匯牌價折算確定后，不因匯率的改變而改變。

　　第九條　外商投資企業(yè)在收到投資人的出資或提供的合作條件后，須聘請中國注冊會計師進(jìn)行驗資，并出具驗資報告。驗資工作在出資或提供合作條件后60天內(nèi)完成。

　　企業(yè)在驗資工作完成后10天內(nèi)，應(yīng)將驗資報告報送主管財政機(jī)關(guān)或中央企業(yè)主管部門。驗資報告失實的，應(yīng)重新驗資。

　　第十條　合營企業(yè)和外資企業(yè)在經(jīng)營期內(nèi)，投資人不得以任何名義和方式抽回其注冊資本。合作企業(yè)在合同中約定合作期滿時企業(yè)的全部固定資產(chǎn)歸中國投資人所有的，可以在合作企業(yè)合同中約定外國投資人在合作期限內(nèi)先行回收投資的辦法，但須按有關(guān)法律的規(guī)定和合同的約定，對合作企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。合作企業(yè)合同約定外國投資人在繳納所得稅前回收投資的，須報經(jīng)主管財政稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

　　第十一條　企業(yè)的資本公積包括：投資人繳付的出資額大于注冊資本的差額；因有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實收資本帳戶所采用的折合匯率不同而產(chǎn)生的折合記帳本位幣差額；接受捐贈的收入等。

　　資本公積可用于：企業(yè)發(fā)生特大虧損，以前年度未分配利潤和儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金不足抵補(bǔ)時，經(jīng)董事會決議，用于彌補(bǔ)虧損；根據(jù)董事會決議，在按規(guī)定辦理增資手續(xù)后，用于增資等。

　　第四章　資產(chǎn)的管理

　　第十二條　外商投資企業(yè)的流動資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、短期有價證券、應(yīng)收和預(yù)付款項以及存貨等。

　　企業(yè)的現(xiàn)金應(yīng)專人保管，不得坐支；銀行存款應(yīng)以企業(yè)的名義存入開戶銀行；預(yù)付款項和應(yīng)收款項應(yīng)按合同或協(xié)議的規(guī)定辦理及回收。

　　各項外幣資金的收付及存放應(yīng)遵守國家外匯管理的有關(guān)規(guī)定。外幣與記帳本位幣之間的折算，按財政部的有關(guān)規(guī)定辦理。

　　第十三條　外商投資企業(yè)的存貨是指庫存的、加工中的和在途的各種商品、原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品等。存貨須正確分類、合理計價、妥善保管，完善收發(fā)領(lǐng)退手續(xù)和定期盤點制度。

　　企業(yè)的存貨按實際成本計價。

　　購入的存貨，以買價加運輸、裝卸、保險等費用，運輸途中的合理損耗，入庫前的挑選整理費用和繳納的稅金作為實際成本。其中商業(yè)和服務(wù)業(yè)企業(yè)購入的商品以買價和繳納的稅金作為實際成本。

　　自制、自產(chǎn)或者自行開采的存貨，以制造、生產(chǎn)或者開采過程中的各項實際支出作為實際成本。

　　委托外單位加工完成的存貨，以實際耗用的原材料或者半成品成本加加工、運輸、裝卸和保險等費用以及繳納的稅金作為實際成本。其中商業(yè)和服務(wù)業(yè)企業(yè)委托外單位加工的商品，以加工前商品的進(jìn)貨原價、加工費用等和繳納的稅金作為實際成本。

　　接受捐贈的存貨，按照發(fā)票帳單所列金額加企業(yè)負(fù)擔(dān)的運輸、保險、繳納的稅金等計價；無發(fā)票帳單的，參照同類實物的市場價格計價。

　　采用計劃成本核算的企業(yè)，應(yīng)計算存貨的計劃成本與實際成本的差異。

　　第十四條　企業(yè)發(fā)出或領(lǐng)用商品、自制半成品、原材料、產(chǎn)成品，以及領(lǐng)用低值易耗品、包裝物等，應(yīng)采用財政部規(guī)定的核算方法計算其實際成本或進(jìn)行攤銷。

　　企業(yè)存貨的帳面價值與可變現(xiàn)凈值背離較大，需要調(diào)整帳面價值的，經(jīng)主管財政機(jī)關(guān)或中央企業(yè)主管部門核準(zhǔn)，可以進(jìn)行調(diào)整。

　　第十五條　外商投資企業(yè)以實物或無形資產(chǎn)向其它單位投資的，須對投出的資產(chǎn)重新進(jìn)行估價。估價金額與帳面價值之間的差額，屬于短期投資的，作為當(dāng)期損益；屬于長期投資的，作為遞延投資損益，在投資期內(nèi)逐年平均轉(zhuǎn)銷。

　　企業(yè)以債券投資的，按實際支付的款項計價。

　　企業(yè)以股票投資的，按實際支付的款項或者按用于投資的實物、無形資產(chǎn)的重估金額加經(jīng)紀(jì)人的傭金等有關(guān)費用計價。

　　企業(yè)向其它單位投資實際收回的股利或利息收入和到期收回或中途轉(zhuǎn)讓、售出時的實收款項，與投出時的帳面成本和應(yīng)收股利或應(yīng)計利息之間的差額，作為投資損益。

　　外商投資企業(yè)撥付獨立核算、不單獨納稅的附屬企業(yè)的資產(chǎn)，按實際撥付的金額或者實物、無形資產(chǎn)的帳面價值計價。

　　第十六條　外商投資企業(yè)的固定資產(chǎn)，包括使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運輸工具和其它與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，且使用期限超過兩年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。

　　第十七條　外商投資企業(yè)的固定資產(chǎn)以原價計價。本規(guī)定所稱固定資產(chǎn)原價分別是指：

　　作為資本或合作條件投入的固定資產(chǎn)，為合同、協(xié)議約定的合理價格，或者參照市場價格估定的價格加使用前發(fā)生的有關(guān)費用。其中投資人以設(shè)備投入企業(yè)的，在確定原價時，應(yīng)提供設(shè)備制造商開具的原始發(fā)票。

　　購入的固定資產(chǎn)，為買價加運輸、裝卸、安裝、保險等費用和繳納的稅金。

　　自制、自建的固定資產(chǎn)，為制造、建造過程中的實際支出。

　　以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，為合同規(guī)定的價款加由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運輸、裝卸、安裝、保險等費用和繳納的稅金。

　　接受捐贈的固定資產(chǎn)，為發(fā)票帳單或資產(chǎn)驗收清單所列金額加由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運輸、裝卸、安裝、保險等費用和繳納的稅金。如系舊的固定資產(chǎn)，應(yīng)按其新舊程度估計累計折舊。

　　盤盈的固定資產(chǎn)，為重置完全價值，并按新舊程度估計累計折舊。

　　因技術(shù)革新、技術(shù)改造而增加價值的固定資產(chǎn)，按所發(fā)生的有關(guān)支出增加固定資產(chǎn)原價。

　　第十八條　外商投資企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊一般采用直線法或者工作量法，從固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起，按月計算；停止使用的固定資產(chǎn)，自停用月份的次月起，停止計算折舊。需要采用其它折舊方法或者改變現(xiàn)有折舊方法的，須依法履行報批手續(xù)。

　　第十九條　外商投資企業(yè)固定資產(chǎn)的應(yīng)計折舊額一般按其原價和分類折舊率計算。

　　固定資產(chǎn)的折舊率按其原值、估計殘值和折舊年限計算確定。估計殘值應(yīng)不低于原價的10％；如需低于10％的，應(yīng)依法履行報批手續(xù)。

　　企業(yè)的固定資產(chǎn)按以下分類和年限分別計算折舊：

　?。ㄒ唬┓课?、建筑物，不短于20年；

　?。ǘ┗疖嚒⑤喆?、機(jī)器、機(jī)械和其它生產(chǎn)設(shè)備，不短于10年；

　　（三）電子設(shè)備和火車、輪船以外的運輸工具，以及與生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的器具、工具、家具等，不短于5年。

　　企業(yè)經(jīng)營期限或企業(yè)取得已經(jīng)使用過的固定資產(chǎn)，其尚可使用的年限短于上述規(guī)定折舊年限的，經(jīng)審核批準(zhǔn)后，可分別按生產(chǎn)經(jīng)營期限或尚可使用年限確定固定資產(chǎn)折舊年限。

　　第二十條　外商投資企業(yè)因擴(kuò)充、更新、翻新和技術(shù)改造增加價值而調(diào)整原價的固定資產(chǎn)，按調(diào)整后的原價和估計殘值、已提折舊和尚可使用年限計算折舊。

　　企業(yè)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)以及以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)，應(yīng)計提折舊。房屋、建筑物以外長期閑置未用的固定資產(chǎn)，不計提折舊。

　　固定資產(chǎn)折舊提足后，仍可繼續(xù)使用的，不再計提；提前報廢的，不補(bǔ)提折舊。

　　第二十一條　外商投資企業(yè)在工程購建前，應(yīng)認(rèn)真編制工程預(yù)算，合理購置所需設(shè)備物資，正確核算工程成本，努力節(jié)約工程支出，及時辦理竣工決算。

　　自營工程的成本包括直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M等。

　　出包工程成本包括交付的工程價款和所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M等。

　　設(shè)備安裝工程，按所安裝設(shè)備的原價、工程安裝費用、工程試運轉(zhuǎn)支出，以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M等作為成本。

　　第二十二條　外商投資企業(yè)的無形資產(chǎn)包括工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)、場地（海域）使用權(quán)、經(jīng)營特許權(quán)、著作權(quán)等。

　　投資人作為資本或合作條件投入的無形資產(chǎn)，按合同、協(xié)議或企業(yè)申請書的約定，以及由企業(yè)負(fù)擔(dān)的有關(guān)費用作為原價。

　　購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的款項作為原價。

　　自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，按開發(fā)過程中發(fā)生的實際支出作為原價。

　　接受捐贈的無形資產(chǎn)，按所附單據(jù)或參照市場同類無形資產(chǎn)價格進(jìn)行合理估價。

　　上述無形資產(chǎn)在計價時，須備有相關(guān)詳細(xì)資料，包括所有權(quán)證書的復(fù)制件，作價的計算根據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)等，其中專有技術(shù)、經(jīng)營特許權(quán)和商譽(yù)的計價，應(yīng)經(jīng)有權(quán)認(rèn)證的機(jī)構(gòu)或中國注冊會計師評估確認(rèn)。

　　第二十三條　外商投資企業(yè)的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自企業(yè)開始受益起，按照合同、協(xié)議或者企業(yè)申請書規(guī)定的期限分期平均攤銷。沒有規(guī)定期限的，按照預(yù)計的受益期分期平均攤銷。受益期無法確定的，按照不少于10年的期限分期平均攤銷。

　　第二十四條　外商投資企業(yè)的其它資產(chǎn)包括開辦費、籌建期間的匯兌損失等，自投產(chǎn)營業(yè)起分期平均攤銷，攤銷期限不得短于5年。

　　從事開發(fā)經(jīng)營成片土地業(yè)務(wù)的企業(yè)，其支付的土地出讓金按所在地政府批準(zhǔn)的土地使用權(quán)出讓年限分期平均攤銷。如企業(yè)因經(jīng)營期限短于出讓年限，需要縮短攤銷期限的，須報經(jīng)主管財政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

　　企業(yè)發(fā)生的其它遞延支出，按預(yù)計的受益期分期平均攤銷；受益期無法確定的，按不短于10年的期限分期平均攤銷。

　　第五章　成本、費用的管理

　　第二十五條　外商投資企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的支出，應(yīng)按規(guī)定計入成本、費用。

　　企業(yè)成本、費用的開支范圍，制造業(yè)企業(yè)為直接材料、直接工資、制造費用、銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。

　　商業(yè)企業(yè)為進(jìn)貨原價、進(jìn)貨費用、銷貨費用、管理費用和財務(wù)費用。

　　服務(wù)業(yè)企業(yè)為業(yè)務(wù)支出、管理費用和財務(wù)費用。

　　企業(yè)發(fā)生的下列支出或損失不得列入成本、費用：

　?。ㄒ唬槿〉霉潭ㄙY產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)而發(fā)生的資本支出；

　?。ǘ┵Y本的利息；

　?。ㄈ└哂谝话闵虡I(yè)借款利率的利息；

　?。ㄋ模┲Ц督o總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費；

　?。ㄎ澹┰谥袊硟?nèi)工作的職工的境外社會保險費；

　?。┫蚱渌鼏挝坏耐顿Y和向其關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費；

　?。ㄆ撸┏^本規(guī)定第三十條和第三十二條規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的壞帳準(zhǔn)備和交際應(yīng)酬費。

　?。ò耍┍粵]收財物的損失以及應(yīng)在稅后利潤中支付的各項賠償金、違約金、滯納金、罰息和罰款；

　　（九）應(yīng)在儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎勵及福利基金中開支的支出；

　?。ㄊ﹪曳?、法規(guī)規(guī)定以外的收費；

　?。ㄊ唬┡c生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的其它支出。

　　第二十六條　外商投資企業(yè)為取得經(jīng)營業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的銷售（貨）費用、管理費用和財務(wù)費用不計入生產(chǎn)（營業(yè)）成本，應(yīng)單獨核算，作為期間費用，從銷售（營業(yè)）利潤中直接扣除。

　　銷售（貨）費用包括在銷售產(chǎn)（商）品或者提供勞務(wù)過程中所發(fā)生的應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、差旅費、傭金、廣告費，以及專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的人員工資和其它經(jīng)費等。

　　管理費用包括公司經(jīng)費（人員工資和其它經(jīng)費）、工會經(jīng)費、董事會費、交際應(yīng)酬費、稅金（包括城市房地產(chǎn)稅和車船使用牌照稅等）、職工培訓(xùn)費、研究發(fā)展費、場地（海域）使用費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)攤銷，以及商品在保管儲運過程中所發(fā)生的費用等。

　　財務(wù)費用包括生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費及其它因籌集資金而發(fā)生的費用。

　　第二十七條　外商投資企業(yè)計入成本、費用的工資性支出的水平，由董事會依據(jù)國家有關(guān)外商投資企業(yè)勞動管理的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益狀況，遵循按勞分配、同工同酬的原則確定。

　　第二十八條　外商投資企業(yè)的下列支出從成本、費用中列支：

　?。ㄒ唬﹨⒄諊鵂I企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，提取的本企業(yè)中方職工在職期間的保險福利費用；

　　（二）按企業(yè)所在地政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，提取的中方職工退休養(yǎng)老基金、待業(yè)保險基金；

　　（三）按主管財政機(jī)關(guān)和勞動部門核定的標(biāo)準(zhǔn)，提取的國家對中方職工的住房、物價等項補(bǔ)貼。

　　保險福利費用留在本企業(yè)，用于職工在職期間的醫(yī)療、保險及有關(guān)福利費用。

　　中方職工退休養(yǎng)老基金和待業(yè)保險基金，交由負(fù)責(zé)企業(yè)中方職工退休和待業(yè)保險的機(jī)構(gòu)管理，專門用于中方職工的勞動保險，不得挪作他用。

　　住房補(bǔ)貼留給企業(yè)，作為中方職工住房補(bǔ)助基金，用于補(bǔ)貼修建、購置中方職工住房。物價等項補(bǔ)貼由企業(yè)上交當(dāng)?shù)刎斦C(jī)關(guān)。

　　第二十九條　外商投資企業(yè)發(fā)生的利息支出，應(yīng)按同類業(yè)務(wù)的正常利率確定。

　?。ㄒ唬槿〉霉潭ㄙY產(chǎn)和無形資產(chǎn)而發(fā)生的利息支出，在資產(chǎn)交付使用或辦理竣工決算前，計入資產(chǎn)的成本；

　　（二）籌建期間發(fā)生的利息支出，計入開辦費；

　?。ㄈ┥a(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出，作為財務(wù)費用。

　　在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的下列差額，作為利息支出或收入，按以下原則處理：

　?。ㄒ唬┵N現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)時，實得款額與票據(jù)面值之間的差額，計入當(dāng)期費用；

　?。ǘ┵N現(xiàn)應(yīng)付票據(jù)時，實得款額與票據(jù)面值之間的差額，在票據(jù)到期償付時計入有關(guān)費用；

　?。ㄈ┌l(fā)行債券實際取得的收入與債券面值之間的差額，在債券到期前分期平均攤銷；

　　（四）以債券進(jìn)行投資，實際支付的款項與債券面值之間的差額，在債券到期前分期平均攤銷。

　　第三十條　從事信貸、租賃等業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)，在依法履行報批手續(xù)后，可于年度終了，按照應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)等應(yīng)收款項或者放款的年末余額（不包括銀行間拆借），計提不超過3％的壞帳準(zhǔn)備。

　　企業(yè)實際發(fā)生的壞帳損失，超過上一年度計提的壞帳準(zhǔn)備部分，列入當(dāng)期的管理費用；少于上一年度計提的壞帳準(zhǔn)備部分，從當(dāng)期管理費用中扣除；收回已經(jīng)確認(rèn)的壞帳沖減當(dāng)期管理費用。

　　前款所稱壞帳損失是指應(yīng)收款項由于債務(wù)人破產(chǎn)，在以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后，仍然不能收回；或因債務(wù)人死亡，其遺產(chǎn)不夠清償，又無義務(wù)承擔(dān)人，確實無法追還；或因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，已超過兩年，仍然無法收回造成的債權(quán)損失。

　　第三十一條　外商投資企業(yè)的固定資產(chǎn)在維修過程中實際發(fā)生的支出，列入當(dāng)期成本費用。其中金額較大的支出作為待攤費用，分期攤銷。

　　企業(yè)使用場地，須按所在地政府規(guī)定的收費標(biāo)準(zhǔn)，繳納場地使用費，列入當(dāng)期的費用。企業(yè)使用海域，應(yīng)按國家規(guī)定，向主管財政機(jī)關(guān)或其委托的部門繳納海域使用費，并進(jìn)行攤銷。

　　企業(yè)使用的場地（海域）如由中方投資人以場地（海域）使用權(quán)作為投資或合作條件的，其價值按本規(guī)定第二十三條分期攤?cè)氤杀举M用。

　　第三十二條　外商投資企業(yè)從成本費用中列支的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的交際應(yīng)酬費，不得高于以下限額：

　?。ㄒ唬┕I(yè)制造、種植、養(yǎng)殖、商業(yè)等企業(yè)，全年銷售（貨）凈額在1500萬元以下的，按不超過銷售（貨）凈額的5‰提?。蝗赇N售（貨）凈額超過1500萬元的部分，按不超過該部分銷售（貨）凈額的3‰提取。

　?。ǘ┞糜巍嬍?、運輸、建筑、安裝、設(shè)計、咨詢、金融、租賃企業(yè)和其它服務(wù)性企業(yè)，全年業(yè)務(wù)收入總額在500萬元以下的，按不超過業(yè)務(wù)收入總額的10‰提取；全年業(yè)務(wù)收入總額超過500萬元的部分，按不超過該部分業(yè)務(wù)收入總額的5‰提取。

　　跨行業(yè)經(jīng)營的企業(yè)，應(yīng)分別按其銷售（貨）凈額或業(yè)務(wù)收入計算交際應(yīng)酬費列支限額；如收入難以分清的，可按其主要經(jīng)營項目的所屬行業(yè)確定。

　　第三十三條　外商投資企業(yè)的差旅費、誤餐補(bǔ)助費、董事會費等項費用的標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法，由董事會作出合理的規(guī)定，報主管財政機(jī)關(guān)或中央企業(yè)主管部門備案。

　　外商投資企業(yè)每月按本企業(yè)職工實際工資總額的2％撥交工會經(jīng)費，在成本費用中列支。工會經(jīng)費由本企業(yè)工會按中華全國總工會的有關(guān)規(guī)定管理和使用。

　　企業(yè)在經(jīng)營活動中按合同、協(xié)議收受的回扣（傭金），增加經(jīng)營業(yè)務(wù)收入或沖減有關(guān)成本費用；按合同、協(xié)議支付的回扣（傭金），增加有關(guān)成本費用。

　　第三十四條　外商投資企業(yè)的資產(chǎn)發(fā)生盤盈、盤虧、報廢、毀損等，按下列規(guī)定辦理：

　?。ㄒ唬┍P虧或毀損的存貨，在扣除過失人或保險公司等的賠款和殘料價值后，計入有關(guān)費用，其中屬于非常原因造成的凈損失，列入營業(yè)外支出。盤盈的存貨按同類存貨的實際成本相應(yīng)沖減有關(guān)費用。

　?。ǘ┍P虧或毀損的固定資產(chǎn)，按原價扣除累計折舊和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，計入營業(yè)外支出。盤盈的固定資產(chǎn)，按原價扣除累計折舊后的凈收益，計入營業(yè)外收入。因報廢、變賣等原因而發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

　?。ㄈ┢髽I(yè)在工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈或盤虧，以及固定資產(chǎn)清理凈損益，計入有關(guān)工程成本。

　?。ㄋ模┰诮üこ贪l(fā)生的報廢、毀損，在扣除殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，計入繼續(xù)施工的工程成本；對于非常原因造成的報廢、毀損，其凈損失在籌建期間計入開辦費，在投產(chǎn)營業(yè)后計入營業(yè)外支出。

　　第六章　收入、利潤及其分配的管理

　　第三十五條　外商投資企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的實現(xiàn)一般為：產(chǎn)品或者商品已經(jīng)發(fā)出，工程已經(jīng)交付，服務(wù)或者勞務(wù)已經(jīng)提供，價款已經(jīng)收訖或者已經(jīng)取得收取價款的權(quán)利。

　　企業(yè)下列經(jīng)營業(yè)務(wù)收入可以分期確定：

　?。ㄒ唬┮苑制谑湛罘绞戒N售產(chǎn)品或者商品的，可按交付產(chǎn)品或者商品開出發(fā)貨票的日期確定收入的實現(xiàn)，也可按合同約定的購買人應(yīng)付價款的日期確定收入的實現(xiàn)。

　?。ǘ┙ㄖ?、安裝、裝配工程和提供勞務(wù)，以及為其它單位加工、制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶等，持續(xù)時間在一年以上的，按完工進(jìn)度或者完成的工作量確定收入的實現(xiàn)。

　　合作企業(yè)采取產(chǎn)品分成方式的，投資人分得產(chǎn)品時，即為取得收入，其收入額按賣給第三方的銷售價格或者參照當(dāng)時的市場價格計算。

　　外商投資企業(yè)出口產(chǎn)品（商品）的銷售價格，除合同、章程另有規(guī)定者外，凡不由企業(yè)直接銷售的，按產(chǎn)品（商品）的成本，加合理的費用和利潤等方法確定。

　　第三十六條　外商投資企業(yè)的利潤包括營業(yè)利潤和營業(yè)外收支凈額。

　　營業(yè)利潤為基本業(yè)務(wù)利潤減去銷售（貨）費用、管理費用和財務(wù)費用，加上其他業(yè)務(wù)利潤的凈額。

　　營業(yè)外收入包括：投資收益、處理固定資產(chǎn)收益、固定資產(chǎn)盤盈等。營業(yè)外支出包括：投資損失、處理固定資產(chǎn)損失、固定資產(chǎn)盤虧、非常損失等。

　　企業(yè)利潤一般應(yīng)當(dāng)按月計算。不能按月計算利潤的，在報經(jīng)主管財政機(jī)關(guān)或中央企業(yè)主管部門同意后，按季或按年計算。

　　第三十七條　外商投資企業(yè)的所得利潤依法繳納所得稅。

　　繳納所得稅后的利潤按下列順序分配：

　　（一）支付各項賠償金、違約金、滯納金、罰息、罰款；

　　（二）彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損；

　　（三）提取儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金和職工獎勵及福利基金；

　?。ㄋ模┫蛲顿Y人分配利潤。

　　外商投資企業(yè)的儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金和職工獎勵及福利基金的提取比例由董事會確定。其中，外資企業(yè)可不提取企業(yè)發(fā)展基金，其儲備基金提取比例不得低于稅后利潤的10％，當(dāng)提取金額達(dá)到注冊資本的50％時，可不再提取。

　　外商投資企業(yè)的儲備基金，主要用于墊補(bǔ)企業(yè)的虧損。企業(yè)發(fā)展基金，主要用于擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營，經(jīng)原審批機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，也可轉(zhuǎn)作投資人增資。職工獎勵及福利基金，用于職工非經(jīng)常性獎勵，補(bǔ)貼購建和修繕職工住房等集體福利。

　　第三十八條　外商投資企業(yè)的稅后利潤在按本規(guī)定第三十七條（一）、（二）、（三）款分配后的剩余部分，為可供分配的利潤，按以下原則向投資人分配：

　　合營企業(yè)按照投資人的實際出資比例進(jìn)行分配；

　　合作企業(yè)按照合同的約定進(jìn)行分配；

　　外資企業(yè)按照章程的規(guī)定進(jìn)行分配。

　　投資人在出資或者提供合作條件中違約，且尚未依照國家有關(guān)出資管理的規(guī)定糾正并承擔(dān)違約責(zé)任的，不得參與利潤的分配。

　　企業(yè)以前年度未分配的利潤，可并入本年度的可供分配利潤進(jìn)行分配。

　　企業(yè)一般不得預(yù)分利潤，但對效益較好，無到期債務(wù)，按規(guī)定預(yù)繳所得稅后仍有較多利潤的，經(jīng)主管財政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可預(yù)分一部分利潤。

　　第三十九條　外商投資企業(yè)以現(xiàn)金分配利潤時，除合同、章程另有規(guī)定者外，原則上按企業(yè)經(jīng)營所得的貨幣進(jìn)行分配。投資人分得的人民幣利潤如需調(diào)劑成外幣的，其匯兌損失由投資人自行負(fù)擔(dān)。

　　外國投資人分得的利潤，可依法匯出，也可用于在中國的再投資。中國投資人分得的利潤按照國家的有關(guān)規(guī)定辦理。

　　第七章　清算期間的管理

　　第四十條　外商投資企業(yè)因經(jīng)營期屆滿等原因依法終止進(jìn)行清算時，董事會應(yīng)提出清算程序、原則和清算委員會人選。清算委員會應(yīng)對企業(yè)的財產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行全面清理，編制資產(chǎn)負(fù)債表和財產(chǎn)目錄，提出財產(chǎn)作價和計算依據(jù)，制定清算方案，提請董事會通過后執(zhí)行，并報主管財政機(jī)關(guān)或中央企業(yè)主管部門備案。

　　第四十一條　清算財產(chǎn)的作價一般以帳面凈值為依據(jù)，也可以重估價值或者變現(xiàn)收入等為依據(jù)。

　　企業(yè)在清算完結(jié)前，除撥付清算所必需的費用外，不得以任何方式處置企業(yè)財產(chǎn)。

　　企業(yè)結(jié)余的職工獎勵及福利基金、中方職工住房補(bǔ)助基金和用這兩項基金購置的各項財產(chǎn)、設(shè)施，不作為企業(yè)的財產(chǎn)進(jìn)行清算。

　　第四十二條　外商投資企業(yè)清算債務(wù)的清償順序為：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)應(yīng)支付的職工工資及保險福利費用等；

　?。ǘ┢髽I(yè)應(yīng)繳國家的稅金以及其它款項；

　?。ㄈ┢髽I(yè)尚未償付的有擔(dān)保債務(wù)；

　?。ㄋ模┢髽I(yè)尚未償付的其它債務(wù)。

　　在同一順序內(nèi)不足清償?shù)模幢壤鍍敗?/p>

　　第四十三條　企業(yè)在清算中所發(fā)生的財產(chǎn)盤盈或盤虧、財產(chǎn)重估收益或損失、財產(chǎn)變現(xiàn)收益或損失以及無法歸還的債務(wù)或無法收回的債權(quán)和在清算期間繼續(xù)經(jīng)營的損益等，作為清算收益或損失。

　　清算終了，企業(yè)的資產(chǎn)凈額或剩余財產(chǎn)超過實收資本與儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、資本公積及未分配利潤之和的部分，視同利潤，依法繳納所得稅。繳納所得稅后的剩余財產(chǎn)，按照本規(guī)定第三十八條的原則進(jìn)行分配。

　　清算工作結(jié)束后，企業(yè)的清算方案、檔案和有關(guān)財務(wù)會計資料，由原中方投資人或原企業(yè)主管部門保存，并將其清單抄送原主管財政機(jī)關(guān)。

　　第八章　法律責(zé)任[3

　　第四十四條　主管財政機(jī)關(guān)和中央企業(yè)主管部門有權(quán)對外商投資企業(yè)執(zhí)行本規(guī)定的情況進(jìn)行檢查。對違反本規(guī)定的，除限期糾正外，給予書面警告，或者予以通報。

　　檢查人員進(jìn)行檢查時，須持有財政部簽發(fā)的檢查證件，并負(fù)責(zé)對企業(yè)提供的資料保密。

　　第四十五條　外商投資企業(yè)未按規(guī)定期限繳納場地（海域）使用費或國家對中方職工的物價等項補(bǔ)貼的，除限期繳納外，從滯納之日起，按日加收所滯納金額2‰的滯納金。

　　企業(yè)有下列行為之一的，除限期糾正外，給予5000元人民幣以下的罰款：

　　（一）未按規(guī)定提交批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件以及變動注冊資本文件復(fù)制件的；

　　（二）未按規(guī)定辦理驗資手續(xù)的；

　?。ㄈ┪窗匆?guī)定報送企業(yè)財務(wù)會計制度、報表和財務(wù)情況說明書的；

　?。ㄋ模┻`反成本費用開支范圍，隨意攤提成本費用，弄虛作假的；

　?。ㄎ澹┪窗匆?guī)定繳納場地（海域）使用費和國家物價等補(bǔ)貼滯納金的；

　?。┪唇?jīng)主管財政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，擅自預(yù)分利潤的；

　?。ㄆ撸┢渌`反本規(guī)定的行為，情節(jié)比較嚴(yán)重的。

　　第四十六條　外商投資企業(yè)對處罰決定不服的，可以在接到處罰通知之日起15日內(nèi)，向上一級財政機(jī)關(guān)或中央企業(yè)主管部門申請復(fù)議；對復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定之日起15日內(nèi)，向人民法院起訴。當(dāng)事人也可以在接到處罰通知之日起15日內(nèi)，直接向人民法院起訴。當(dāng)事人逾期不申請復(fù)議或者不向人民法院起訴，又不履行處罰決定的，作出處罰決定的機(jī)關(guān)可以申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

　　第九章　附　則

　　第四十七條　本規(guī)定由中華人民共和國財政部負(fù)責(zé)解釋。

　　各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和中央企業(yè)主管部門根據(jù)本規(guī)定制定具體實施辦法，并報財政部備案。

　　第四十八條　本規(guī)定自發(fā)布之日起執(zhí)行?！吨腥A人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)財務(wù)管理規(guī)定》同時廢止。