各市地方稅務局、順德市地方稅務局：

　　現(xiàn)將《國家稅務總局關于印發(fā)〈金融保險業(yè)營業(yè)稅申報管理試行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2000〕15號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。國家稅務總局將于今年3月中 旬在廣東省地方稅務局金穗樓召開中南六省一市《金融保險業(yè)營業(yè)稅申報管理試行辦法》培訓班，屆時省局將套會請各市局參加。請認真學習《試行辦 法》，在實際工作中有什么問題，以書面形式帶上會議研究解決。

　　附件：

　　1國稅發(fā)〔2000〕15號

　　2《金融保險業(yè)營業(yè)稅申報管理試行辦法》

　　3《金融保險業(yè)營業(yè)稅納稅申報表》及其附表

　　廣東省地方稅務局
廣州市地方稅務局
2000年3月2日

　　附件1：

　　國家稅務總局關于印發(fā)《金融保險業(yè)營業(yè)稅申報管理試行辦法》的通知

　　2000年1月19日國稅發(fā)〔2000〕15號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

　　為加強對金融保險業(yè)營業(yè)稅的規(guī)范化管理，保證金融保險業(yè)營業(yè)稅及時足額入庫，現(xiàn)將總局制定的《金融保險業(yè)營業(yè)稅申報管理試行辦法》印發(fā)給你們，自2000年 1月1日起執(zhí)行，并于上半年實施到位（另有規(guī)定者除外）。

　　鑒于此項工作在試行初期工作量較大，而農(nóng)業(yè)銀行的縣級以下機構(gòu)所開展的業(yè)務具有筆數(shù)多、額度小的特點，因此對農(nóng)業(yè)銀行系統(tǒng)可采取分步實施到位的方式，即2000年上半年實施到農(nóng)業(yè)銀行所屬的地（市）級以上分支機構(gòu)，下半年實施到農(nóng)業(yè)銀行縣級以下機構(gòu)。農(nóng)村信用社是否試行本辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局和 地方稅務局根據(jù)本地區(qū)實際情況決定。

　　各地在貫徹落實本辦法時，應及時總結(jié)經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)和反映存在的問題，提出改進意見，并分別于2000年6月、10月以書面形式將本地區(qū)的貫徹落實情況、存在問題、改進意見報 總局（流轉(zhuǎn)稅管理司），總局將對各地的貫徹落實情況進行考核，具體考核辦法另行制定。

　　附件2：

　　金融保險業(yè)營業(yè)稅申報管理試行辦法

　　第一條 總則

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）、《中華 人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（以下簡稱條例）、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》（以下簡稱實施細則）、財政部、國家稅務總局《關于金融業(yè)征收營業(yè)稅有關問題的通知》（財稅字〔1995〕79號）和《關于金融保險業(yè)以外匯折合人民幣計算營業(yè)額問題的通知》（財稅字〔1996〕50號）等有關規(guī)定，制定 本辦法。

　　第二條 本辦法適用范圍

　　本辦法適用于金融保險業(yè)營業(yè)稅的納稅人和扣繳義務人。

　　一、本辦法所稱金融保險業(yè)納稅人是指：

　?。ㄒ唬┿y行（包括人民銀行、商業(yè)銀行、政策性銀行）。

　?。ǘ┬庞煤献魃纭?/p>

　?。ㄈ┳C券公司。

　?。ㄋ模┳C券交易所。

　?。ㄎ澹┙鹑谧赓U公司、證券基金管理公司、財務公司、信托投資公司、證券投資基金。

　?。┍ｋU公司。

　?。ㄆ撸┢渌?jīng)中國人民銀行、中國證監(jiān)會、中國保監(jiān)會批準成立且經(jīng)營金融保險業(yè)務的機構(gòu)等。

　　二、本辦法所稱扣繳義務人是指：

　?。ㄒ唬┦芡邪l(fā)放貸款的金融機構(gòu)。

　?。ǘ┫驙I銷員（非雇員）支付傭金的保險公司。

　　第三條 金融保險業(yè)征稅范圍

　　一、貸款業(yè)務

　　貸款，是指將資金有償貸與他人使用（包括以貼現(xiàn)、押匯方式）的業(yè)務。以貨幣資金投資但收取固定利潤或保底利潤的行為，也屬于這里所稱的貸款業(yè)務。按資金來源不同，貸款分為外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務和一般貸款業(yè)務兩種：

　?。ㄒ唬┩鈪R轉(zhuǎn)貸業(yè)務，是指金融企業(yè)直接向境外借入外匯資金，然后再貸給國內(nèi)企業(yè)或其他單位、個人。各銀行總行向境外借入外匯資金后，通過下屬分支機構(gòu)貸給境內(nèi)單位或個人使用的，也屬于外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務。

　?。ǘ┮话阗J款業(yè)務，指除外匯轉(zhuǎn)貸以外的各種貸款。

　　二、融資租賃融資租賃（也稱金融租賃），是指經(jīng)中國人民銀行或?qū)ν赓Q(mào)易經(jīng)濟合作部批準可以從事融資租賃的單位，開展的具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點的設備租賃業(yè)務。

　　三、金融商品轉(zhuǎn)讓金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券或非貨物期貨的所有權(quán)的行為。包括：

　?。ㄒ唬┕善鞭D(zhuǎn)讓

　?。ǘ﹤D(zhuǎn)讓

　　（三）外匯轉(zhuǎn)讓

　?。ㄋ模┢渌鹑谏唐忿D(zhuǎn)讓

　　四、金融經(jīng)紀業(yè)務和其他金融業(yè)務（金融界一般稱為中間業(yè)務）指受托代他人經(jīng)營金融活動的業(yè)務。如委托業(yè)務、代理業(yè)務、咨詢業(yè)務等。

　　五、保險業(yè)務

　　六、以下業(yè)務不征營業(yè)稅：

　　（一）金融機構(gòu)往來利息收入（包括購買金融機構(gòu)發(fā)行的債券取得的利息收入） .

　?。ǘ┐婵罾⑹杖耄簡挝换騻€人將資金以存款的形式存入金融機構(gòu)所取得的 利息收入。

　　第四條 營業(yè)額的確定

　　一、貸款業(yè)務

　?。ㄒ唬┮话阗J款業(yè)務

　　一般貸款業(yè)務的營業(yè)額為貸款利息收入（包括基準利率計算的利息和加息）。

　　（二）外匯轉(zhuǎn)貸

　　1中國銀行系統(tǒng)從事的外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務，如上級行借入外匯資金后轉(zhuǎn)給下級行貸給國內(nèi)用戶的，在下級行以其向借款方收取的全部利息收入全額為營業(yè)額（包括基準利率計算的利息和加息）。在借入外匯的上級行，以貸款利息收入和其他應納營業(yè)稅的收入減 去支付給境外的借款利息支出后的余額為營業(yè)額。

　　2其他銀行從事的外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務，如上級行借入外匯資金后轉(zhuǎn)給下級行貸給國內(nèi)用戶的，在下級行以其向借款方收取的全部利息收入減去上級行核定的借款利息支出額后的余額為營業(yè)額。上級行核定的借款利息支出額與實際支出額不符的，由上級行從其應納的營業(yè)稅中抵補。

　　二、融資租賃

　　以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額。計算方法為：

　　本期營業(yè)額＝（應收取的全部價款和價外費用－實際成本）×（本期天數(shù)／總天數(shù)）

　　實際成本＝貨物購入原價＋關稅＋增值稅＋消費稅＋運雜費＋安裝費＋保險費＋支付給境外的外匯借款利息支出

　　三、金融商品轉(zhuǎn)讓

　　金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務，按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分。同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負差，在同一個會計年度內(nèi)可以相抵。金融商品的買入價，原則上應按加權(quán)平均價核算，也可以選用財務制度允許的其他方式核算。但選定后一年內(nèi)不得變更。

　?。ㄒ唬┕善鞭D(zhuǎn)讓

　　營業(yè)額為買賣股票的價差收入，即營業(yè)額＝賣出價－買入價。股票買入價原則上按照實際成本加權(quán)平均法進行核算。計算方法為：

　　某種股票加權(quán)平均單位成本＝（期初結(jié)存股票的實際成本＋本期買進股票的實際成本）／（期初結(jié)存股票數(shù)量＋本期買進股票數(shù)量）本期賣出該種股票實際成本＝本期賣出該種股票加權(quán)平均單位成本×賣出股票數(shù)量

　?。ǘ﹤D(zhuǎn)讓

　　營業(yè)額為買賣債券的價差收入，即營業(yè)額＝賣出價－買入價。買入價原則上按照實際成本加權(quán)平均法進行核算。計算方法為：

　　某種債券加權(quán)平均單位成本＝（期初結(jié)存?zhèn)膶嶋H成本＋本期買進債券的實際成本）／（期初結(jié)存?zhèn)瘮?shù)量＋本期買進債券數(shù)量）本期賣出該種債券實際成本＝本期賣出該種債券加權(quán)平均單位成本×賣出債券數(shù)量

　?。ㄈ┩鈪R轉(zhuǎn)讓

　　營業(yè)額為買賣外匯的價差收入，即營業(yè)額＝賣出價－買入價。買入價原則上按照實際成本加權(quán)平均法進行核算。計算方法為：

　　某種外匯加權(quán)平均單位成本＝（期初結(jié)存外匯的實際成本＋本期買進外匯的實際成本）／（期初結(jié)存外匯數(shù)量＋本期買進外匯數(shù)量）本期賣出該種外匯實際成本＝本期賣出該種外匯加權(quán)平均單位成本×賣出外匯數(shù)量

　　（四）其他金融商品轉(zhuǎn)讓營業(yè)額為轉(zhuǎn)讓其他金融商品的價差收入，即營業(yè)額＝賣出價－買入價。買入價原則上按照實際成本加權(quán)平均法進行核算。計算方法為：

　　某種金融商品加權(quán)平均單位成本＝（期初結(jié)存金融商品的實際成本＋本期買進金融商品的實際成本）／（期初結(jié)存金融商品數(shù)量＋本期買進金融商品數(shù)量）本期賣出該種金融商品實際成本＝本期賣出該種金融商品加權(quán)平均單位成本×賣出金融商品 數(shù)量

　　四、金融經(jīng)紀業(yè)務和其他金融業(yè)務（中間業(yè)務）營業(yè)額為手續(xù)費（傭金）類的全部收入包括價外收取的代墊、代付、加價等，從中不得作任何扣除。

　　五、保險

　?。ㄒ唬┺k理初保業(yè)務向保戶收取的保費營業(yè)額為納稅人經(jīng)營保險業(yè)務向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款，即向被保險人收取的全部保險費。

　　（二）儲金業(yè)務

　　保險公司如采用收取儲金方式取得經(jīng)濟利益的（即以被保險人所交保險資金的利息收入作為保費收入，保險期滿后將保險資金本金返還被保險人），其“儲金業(yè)務”的營業(yè)額，為納稅人在納稅期內(nèi)的儲金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款的月利率。儲金平均余額為納稅期期初儲金余額與期末余額之和乘以50％。 

　　六、外幣折合成人民幣

　　金融保險業(yè)以外匯結(jié)算營業(yè)額的，應將外幣折合成人民幣后計算營業(yè)稅。金融業(yè)按其收到的外匯的當天或當季季末中國人民銀行公布的基準匯價折合營業(yè)額，保險業(yè)按其收到的外匯的當天或當月最后一天中國人民銀行公布的基準匯價折合營業(yè)額。

　　第五條 納稅義務發(fā)生時間

　　貸款業(yè)務，以財務制度規(guī)定的利息收入確定時間為納稅義務發(fā)生時間；但對各金融機構(gòu)貸款逾期超過財務制度規(guī)定應計提應收利息的期限且未收到利息時只以備查帳形式登記的貸款，以實際收到利息之日為納稅義務發(fā)生時間（其他金融企業(yè)也按其相應的財務制度規(guī)定的收入確認時間為納稅義務發(fā)生時間）。

　　融資租賃業(yè)務，納稅義務發(fā)生時間為取得租金收入或取得索取租金收入價款憑據(jù)的當天。

　　金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務，納稅義務發(fā)生時間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移之日。

　　金融紀經(jīng)業(yè)和其他金融業(yè)務，納稅義務發(fā)生時間為取得營業(yè)收入或取得索取營業(yè)收入價款憑據(jù)的當天。

　　保險業(yè)務，納稅義務發(fā)生時間為取得保費收入或取得索取保費收入價款憑據(jù)的當天。

　　第六條 申報納稅

　　一、納稅義應當按征管法、條例、實施細則的有關規(guī)定向主管稅務機關申報納稅，并報送下列資料：

　　（一）《金融保險業(yè)營業(yè)稅納稅申報表》。

　?。ǘ顿J款（含貼現(xiàn)、押匯、透支等）利息收入明細表》。

　?。ㄈ掇D(zhuǎn)貸外匯利息收入明細表》

　?。ㄋ模段匈J款利息收入明細表》

　?。ㄎ澹度谫Y租賃收入明細表》

　?。蹲誀I買賣股票價差收入明細表》

　　（七）《自營買賣債券價差收入明細表》

　?。ò耍蹲誀I買賣外匯價差收入明細表》

　?。ň牛蹲誀I買賣其他金融商品價差收入明細表》

　?。ㄊ督鹑诮?jīng)紀業(yè)務及其他金融業(yè)務收入日匯總明細表》

　?。ㄊ唬侗ＹM收入明細表》

　?。ㄊ秲饦I(yè)務收入明細表》

　?。ㄊ┲鞴芏悇諜C關規(guī)定的其他資料。

　　二、金融保險業(yè)營業(yè)稅申報資料的填報要求

　?。ㄒ唬└鞣N報表按填表說明的要求填寫，報送一式三份，稅務機關簽收后，一 份退還納稅人，兩份留存。

　?。ǘ顿J款（含貼現(xiàn)、押匯、透支等）利息收入明細表》、《融資租賃收入明細表》、《融資租賃收入明細表》、《自營買賣股票價差收入明細表》、《自營買賣債券價差收入明細表》

　　、《自營買賣外匯價差收入明細表》、《自營買賣其他金融商品價差收入明細表》、《金融經(jīng)紀業(yè)務及其他金融業(yè)務收入日匯總明細表》、《保費收入明細表》、《儲金業(yè)務收入明細

　　表》等表，納稅人可根據(jù)自身情況填寫各項內(nèi)容，沒有開展的業(yè)務需要報相應的空表。銀行、財務公司、信托投資公司、信用社以一個季度為納稅期限；上述金融機構(gòu)每季度未最后一旬應得的貸款利息收入，應在本季度繳納營業(yè)稅。其他的金融機構(gòu)以一個月為納稅期限。四、以一季度為一個納稅期的，或者以一個月為一個納稅期的，應當分別于季度終了后或次月10日內(nèi)向主管稅務機關申報繳納稅款。

　　第七條 違章處理

　　納稅人未按規(guī)定申報、納稅以及發(fā)生其他違章行為的，按征管法的有關規(guī)定處罰。 

　　附件3：金融保險業(yè)營業(yè)稅納稅申報表（略）