中華人民共和國衛(wèi)生部令第51號
頒布時間:2006-08-16 14:40:55.000 發(fā)文單位:中華人民共和國衛(wèi)生部
《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》已于2006年6月13日經(jīng)衛(wèi)生部部務(wù)會議討論通過,現(xiàn)予以發(fā)布,自發(fā)布之日起施行。
部長高強(qiáng)
二○○六年八月十六日
衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定
第一章總則
第一條為加強(qiáng)衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作,建立健全各單位內(nèi)部審計制度,完善內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制,規(guī)范收支管理,促進(jìn)衛(wèi)生事業(yè)健康發(fā)展,根據(jù)《中華人民共和國審計法》和《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》,結(jié)合衛(wèi)生系統(tǒng)具體情況,制定本規(guī)定。
第二條衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計是指衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員,對本單位及所屬機(jī)構(gòu)的財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法性進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督審核的行為。
第三條本規(guī)定適用于縣級以上衛(wèi)生行政部門和各類國有衛(wèi)生企業(yè)、事業(yè)單位以及其他衛(wèi)生單位(以下簡稱各部門、各單位)。
第二章內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員
第四條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及內(nèi)部審計人員在本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下,依照國家法律、法規(guī)以及本規(guī)定開展審計工作。
單位主要負(fù)責(zé)人要加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo),定期聽取匯報,研究部署工作,及時批復(fù)年度內(nèi)部審計工作計劃、審計報告,并督促有關(guān)部門、單位落實(shí)審計意見,保證內(nèi)部審計人員依法行使職權(quán)。
第五條各級衛(wèi)生行政部門應(yīng)按照國家法律、法規(guī)的規(guī)定,設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu),配備審計人員,開展審計工作。
年收入3000萬元以上或擁有300張病床以上的醫(yī)療機(jī)構(gòu)、年收入2000萬元以上或所屬單位多的企業(yè)、事業(yè)單位,應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu),配備專職審計人員。
其他衛(wèi)生企業(yè)、事業(yè)單位可以根據(jù)需要,設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu),配備專職審計人員,也可以授權(quán)本單位其他機(jī)構(gòu)履行審計職責(zé),配備專職或者兼職審計人員。
第六條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具有審計、會計、經(jīng)濟(jì)管理、工程技術(shù)等相關(guān)專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。內(nèi)部審計人員實(shí)行崗位資格準(zhǔn)入和后續(xù)教育制度,各單位應(yīng)當(dāng)予以支持和保障。
第七條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人必須具備中級以上相關(guān)專業(yè)技術(shù)職稱或5年以上的審計、會計工作經(jīng)歷。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人任免應(yīng)征求上級主管內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的意見,并按干部管理權(quán)限任免。
第八條內(nèi)部審計人員辦理審計事項,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計準(zhǔn)則和內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范,依法審計,忠于職守,做到獨(dú)立、客觀、公正、保密。
內(nèi)部審計人員與被審計單位或者審計事項有利害關(guān)系的,應(yīng)當(dāng)回避。任何組織和個人不得干預(yù)內(nèi)部審計工作。
第九條部門和單位應(yīng)當(dāng)支持內(nèi)部審計工作,及時解決工作中存在的問題,保護(hù)內(nèi)部審計人員依法履行職責(zé),保證內(nèi)部審計開展工作和培訓(xùn)所必需的經(jīng)費(fèi)。
第三章業(yè)務(wù)指導(dǎo)與監(jiān)督
第十條衛(wèi)生部內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督全國衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作,并對部屬(管)單位組織實(shí)施內(nèi)部審計。
地方各級衛(wèi)生行政部門內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督本地區(qū)衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作,并對所屬(管)單位實(shí)施內(nèi)部審計。
各類衛(wèi)生單位的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)本單位的內(nèi)部審計工作,并對所屬機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計和業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督。
各部門、各單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)接受國家審計機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督。
第四章內(nèi)部審計職責(zé)與任務(wù)
第十一條衛(wèi)生行政部門內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對本系統(tǒng)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的主要職責(zé)是:
?。ㄒ唬┌凑諊曳珊头ㄒ?guī),制定內(nèi)部審計制度規(guī)定及工作規(guī)范;
?。ǘ┲笇?dǎo)和監(jiān)督有關(guān)部門、單位建立健全內(nèi)部審計機(jī)構(gòu),配備內(nèi)部審計人員,按規(guī)定開展內(nèi)部審計工作;
(三)制定內(nèi)部審計工作計劃,組織行業(yè)內(nèi)部審計及審計調(diào)查活動;
?。ㄋ模┙M織審計業(yè)務(wù)培訓(xùn),開展審計工作研究,交流審計工作經(jīng)驗(yàn),表彰內(nèi)部審計先進(jìn)單位和個人。
第十二條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)履行下列職責(zé):
?。ㄒ唬M定內(nèi)部審計規(guī)章制度;
?。ǘ徲嬵A(yù)算的執(zhí)行和決算;
?。ㄈ徲嬝攧?wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動;
?。ㄋ模┌凑崭刹抗芾頇?quán)限開展有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計;
?。ㄎ澹徲嫽窘ㄔO(shè)投資、修繕工程項目;
(六)審計衛(wèi)生、科研、教育和各類援助等專項經(jīng)費(fèi)的管理和使用;
?。ㄆ撸╅_展固定資產(chǎn)購置和使用、藥品和醫(yī)用耗材購銷、醫(yī)療服務(wù)價格執(zhí)行情況、對外投資、工資分配等專項審計調(diào)查工作;
?。ò耍徲嫿?jīng)濟(jì)管理和效益情況;
?。ň牛徲媰?nèi)部有關(guān)管理制度的落實(shí);
?。ㄊ┢渌麑徲嬍马?。
第十三條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)每年應(yīng)當(dāng)向本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人提交工作報告。
第十四條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對審計工作中的重大事項,應(yīng)及時向上級主管部門內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)報告。
第十五條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)根據(jù)審計業(yè)務(wù)的需要,報經(jīng)所在部門、單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計,并檢查監(jiān)督審計業(yè)務(wù)質(zhì)量。
第十六條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在審計工作中應(yīng)加強(qiáng)與外部審計的溝通與合作。
第五章內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)權(quán)限
第十七條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在履行審計職責(zé)時,具有下列權(quán)限:
?。ㄒ唬┮蟊粚徲媶挝话磿r報送財務(wù)預(yù)算、財務(wù)決算、會計報表及有關(guān)文件、資料;
?。ǘ﹨⒓颖締挝换?、設(shè)備購置、財務(wù)、對外投資等相關(guān)會議,主持召開與審計事項有關(guān)的會議;
(三)參與研究制定有關(guān)規(guī)章制度;
(四)審核會計憑證、賬簿、報表,現(xiàn)場勘察實(shí)物;
?。ㄎ澹z查計算機(jī)系統(tǒng)有關(guān)電子數(shù)據(jù)和資料;
?。εc審計有關(guān)的問題向被審計單位和個人進(jìn)行調(diào)查,并取得證明材料;
(七)對嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為,做出臨時制止決定;
?。ò耍┙?jīng)本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料,予以暫時封存;
?。ň牛└鶕?jù)審計結(jié)果,提出糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為、改進(jìn)管理、提高效益的建議;
?。ㄊδ7蹲袷刎斀?jīng)法規(guī)的被審計單位和人員,提出表彰建議;對違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的被審計單位和人員,提出通報批評或者追究責(zé)任的建議。
第十八條本部門、本單位在管理權(quán)限范圍內(nèi),授予內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)必要的處理、處罰權(quán)。
第六章內(nèi)部審計工作程序
第十九條內(nèi)部審計工作的主要程序:
?。ㄒ唬└鶕?jù)本部門、本單位的具體情況,擬定審計項目計劃,報經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施;
?。ǘ﹥?nèi)部審計機(jī)構(gòu)實(shí)施審計前,應(yīng)編制審計工作方案,組成審計組,并提前3日以書面形式通知被審計單位;被審計單位應(yīng)配合審計工作,提供必要的工作條件;
(三)審計組對審計事項實(shí)施審計,應(yīng)取得審計證據(jù),編制審計工作底稿,由被審計單位相關(guān)人員簽字確認(rèn);
?。ㄋ模徲嫿M對審計事項實(shí)施審計后,編制審計報告,并征求被審計對象的意見。被審計對象在收到審計報告之日起10個工作日內(nèi),提出書面反饋意見,送交審計組;
(五)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對審計組提交的審計報告進(jìn)行審核后,報本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人審批下達(dá)被審計單位,被審計單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行;
?。﹥?nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)督促被審計單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實(shí)審計意見,并書面報告執(zhí)行結(jié)果;
?。ㄆ撸﹥?nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)對必要的項目實(shí)施后續(xù)審計。
第二十條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對辦理的審計事項,應(yīng)當(dāng)建立完整的審計檔案,并按照有關(guān)規(guī)定保存。
第七章獎勵與處罰
第二十一條對審計工作成效顯著的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和履行職責(zé)、忠于職守、堅持原則、做出突出成績的內(nèi)部審計人員,所在單位和上級主管部門應(yīng)給予精神或者物質(zhì)獎勵;對不履行審計職責(zé)的內(nèi)部審計人員,由所在單位給予批評;對濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、泄露秘密的內(nèi)部審計人員,所在單位和上級主管部門依照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。
第二十二條對拒絕或者不配合內(nèi)部審計工作、拒絕提供或者提供虛假資料、拒不執(zhí)行審計意見以及打擊報復(fù)內(nèi)部審計人員的單位和人員,各部門、各單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)及時做出嚴(yán)肅處理。
第八章附則
第二十三條各部門、各單位可根據(jù)本規(guī)定,結(jié)合實(shí)際情況制定具體規(guī)定或?qū)嵤┺k法,并報上級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)備案。
第二十四條本規(guī)定由衛(wèi)生部負(fù)責(zé)解釋。
第二十五條本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。1997年3月17日發(fā)布的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》(衛(wèi)生部令1997年第51號)同時廢止。
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