國務(wù)院有關(guān)主管部門，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）：

　　現(xiàn)行《地質(zhì)勘查單位會(huì)計(jì)制度》，自1991年1月1日施行以來，先后作了多次修改和補(bǔ)充，修改補(bǔ)充的內(nèi)容分散于各有關(guān)文件，還有一些內(nèi)容需要根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，作進(jìn)一步修改和補(bǔ)充。為便于地質(zhì)勘查單位會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)，更好地貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，我們對(duì)1991年制定的《地質(zhì)勘查單位會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行了系統(tǒng)的修訂?，F(xiàn)將修訂的《地質(zhì)勘查單位會(huì)計(jì)制度》印發(fā)給你們，請(qǐng)轉(zhuǎn)發(fā)所屬地質(zhì)勘查單位，自1996年1月1日起執(zhí)行。

　　附件：

地質(zhì)勘查單位會(huì)計(jì)制度

　　一、總說明

　?。ㄒ唬榱艘?guī)范地質(zhì)勘查單位的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合地質(zhì)勘查單位的特點(diǎn)，特制定本制度。

　?。ǘ┍局贫冗m用于中華人民共和國境內(nèi)的以地質(zhì)勘查生產(chǎn)活動(dòng)為主業(yè)的國有地質(zhì)勘查單位（以下簡稱地勘單位）。

　　各級(jí)地質(zhì)勘查行政管理機(jī)構(gòu)，如總局、地區(qū)局（廳）、專業(yè)（局）院等（以下簡稱上級(jí)主管機(jī)構(gòu)），及其所屬行政事業(yè)單位，執(zhí)行行政事業(yè)單位統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度。

　　地勘單位興辦的實(shí)行獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧并具有法人資格的各類多種經(jīng)營企業(yè)（以下簡稱多種經(jīng)營企業(yè)），執(zhí)行相應(yīng)行業(yè)的企業(yè)會(huì)計(jì)制度。

　?。ㄈ┑乜眴挝粦?yīng)按照本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)信息的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減設(shè)或合并某些會(huì)計(jì)科目。

　　本制度統(tǒng)一規(guī)定了會(huì)計(jì)科目編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。地勘單位不得隨意改變或重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。

　　地勘單位在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)，不得只填會(huì)計(jì)科目編號(hào)，不填會(huì)計(jì)科目名稱。

　　（四）地勘單位向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說明，由本制度統(tǒng)一規(guī)定；地勘單位內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表，由地勘單位自行規(guī)定。

　　地勘單位向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按規(guī)定的編制期間和報(bào)送時(shí)間，及時(shí)編制和報(bào)送上級(jí)主管機(jī)構(gòu)、財(cái)稅機(jī)關(guān)、開戶銀行和國有資產(chǎn)管理部門。

　　月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后15天內(nèi)報(bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后45天內(nèi)報(bào)出。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，元以下填至“分”。

　　向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)。封面上應(yīng)注明：單位名稱、地址、建立時(shí)間、報(bào)表所屬年度與月份、報(bào)出日期等，并由單位行政領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師（或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員）和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。

　　地勘單位對(duì)外投資如占被投資企業(yè)（含所屬多種經(jīng)營企業(yè)）資本50％以上或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)將其會(huì)計(jì)報(bào)表一并報(bào)送。

　　（五）本制度由中華人民共和國財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。

　?。┍局贫茸?996年1月1日起執(zhí)行。

　　二、會(huì)計(jì)科目

　?。ㄒ唬?huì)計(jì)科目

　　順序號(hào)　編號(hào)　科目名稱

　　一、資產(chǎn)類

　　1　　 101　　現(xiàn)金

　　2 　　102　　銀行存款

　　3 　　103　　限額存款

　　4 　　109　　其他貨幣資金

　　5 　　111　　短期投資

　　6 　　112　　應(yīng)收票據(jù)

　　7 　　113　　應(yīng)收賬款

　　8 　　114　　壞賬準(zhǔn)備

　　9 　　115　　預(yù)付賬款

　　10 　　117　　內(nèi)部往來

　　11 　　118　　備用金

　　12 　　119　　其他應(yīng)收款

　　13　　 121　　器材采購

　　14 　　123　　材料

　　15 　　125　　管材

　　16 　　126　　管材攤銷

　　17　　 132　　器材成本差異

　　18 　　133　　委托加工器材

　　19 　　135　　產(chǎn)成品

　　20　　 137　　地質(zhì)成果

　　21 　　139　　待攤費(fèi)用

　　22　　 141　　長期投資

　　23 　　145　　撥付所屬資金

　　24 　　151　　固定資產(chǎn)

　　25　　 155　　累計(jì)折舊

　　26　　 156　　固定資產(chǎn)清理

　　27 　　159　　在建工程

　　28 　　161　　無形資產(chǎn)

　　29 　　171　　遞延資產(chǎn)

　　30　　 181　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　二、負(fù)債類

　　31 　　201　　短期借款

　　32　　 202　　應(yīng)付票據(jù)

　　33　　 203　　應(yīng)付賬款

　　34 　　204　　預(yù)收賬款

　　35 　　209　　其他應(yīng)付款

　　36 　　211　　應(yīng)付工資

　　37　　 214　　應(yīng)付福利費(fèi)

　　38 　　221　　應(yīng)交稅金

　　39 　　229　　其他應(yīng)交款

　　40 　　231　　預(yù)提費(fèi)用

　　41 　　241　　長期借款

　　42　　 251　　長期應(yīng)付款

　　43 　　261　　專項(xiàng)應(yīng)付款

　　44 　　271　　住房周轉(zhuǎn)金

　　三、凈資產(chǎn)類

　　45 　　301　　國家基金

　　46　　 305　　上級(jí)撥入資金

　　47 　　311　　地勘發(fā)展基金

　　48 　　315　　公益金

　　49　　 321　　節(jié)余

　　50 　　331　　收益

　　51　　 341　　節(jié)余與收益分配

　　四、地勘撥款與支出類

　　52 　　401　　地勘工作撥款

　　53　　 411　　未完地質(zhì)項(xiàng)目支出

　　54 　　412　　已完地質(zhì)項(xiàng)目支出

　　55　　 413　　其他經(jīng)費(fèi)支出

　　五、成本類

　　56 　　501　　地勘生產(chǎn)

　　57 　　511　　間接費(fèi)用

　　58　　 515　　輔助生產(chǎn)

　　59 　　521　　多種經(jīng)營生產(chǎn)

　　六、損益類

　　60　　 601　　經(jīng)營收入

　　61 　　602　　經(jīng)營成本

　　62　　 603　　經(jīng)營費(fèi)用

　　63 　　604　　經(jīng)營稅金及附加

　　64 　　611　　管理費(fèi)用

　　65　　 612　　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　66 　　621　　投資收益

　　67 　　631　　補(bǔ)貼收入

　　68　　 641　　營業(yè)外收入

　　69 　　642　　營業(yè)外支出

　　70 　　651　　所得稅

　　71　　 661　　以前年度損益調(diào)整

　　注：地勘單位多種經(jīng)營業(yè)務(wù)中，如有經(jīng)營規(guī)模較大、收入較多的項(xiàng)目，可參照相應(yīng)行業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度，增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、成本、費(fèi)用等科目。

　?。ǘ?huì)計(jì)科目使用說明

　　第101號(hào)科目 現(xiàn)金

　　1.本科目核算地勘單位的庫存現(xiàn)金。

　　地勘單位所屬內(nèi)部核算單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，通過“備用金”科目核算。

　　2.地勘單位收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目，支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

　　3.地勘單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。

　　地勘單位收付的現(xiàn)金，如果有外幣現(xiàn)金的，應(yīng)另行設(shè)置“外幣現(xiàn)金日記賬”，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　第102號(hào)科目 銀行存款

　　1.本科目核算地勘單位存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。

　　地勘單位的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。

　　2.地勘單位收入的一切款項(xiàng)，除國家另有規(guī)定的以外，都必須當(dāng)日解交銀行；一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)結(jié)算規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　地勘單位將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取或支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。

　　3.地勘單位應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐日逐筆登記，并結(jié)出賬面余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)清楚，至少每月核對(duì)一次，發(fā)現(xiàn)差額，應(yīng)及時(shí)查明更正。月份終了，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，將銀行存款的賬面結(jié)余與“銀行對(duì)賬單”余額調(diào)節(jié)相符。如有不符，屬于“銀行對(duì)賬單”差錯(cuò)的，應(yīng)即通知銀行查明更正；屬于地勘單位記賬差錯(cuò)的，應(yīng)由地勘單位作更正的會(huì)計(jì)分錄或補(bǔ)記入賬。

　　4.地勘單位應(yīng)指定專人簽發(fā)銀行支票，其他人員一律不得簽發(fā)支票。銀行本票、銀行匯票和商業(yè)匯票，也應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)管理。

　　地勘單位不準(zhǔn)出租、出借銀行賬戶；不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票；不準(zhǔn)套取銀行信用。

　　5.有外幣存款業(yè)務(wù)的地勘單位，應(yīng)在本科目下按照人民幣和外幣種類分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　地勘單位發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。所有外幣賬戶的增加、減少，一律按市場匯價(jià)折合為人民幣記賬。外幣金額折合為人民幣記賬時(shí)，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場匯價(jià)（原則上采用中間價(jià)，下同）作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的市場匯價(jià)作為折合率。月份（或季度、年度）終了，應(yīng)將外幣存款賬戶的余額按照期末市場匯價(jià)折合為人民幣，作為外幣存款賬戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣存款賬戶期末人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益列入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款的方法記賬。

　　6.地勘單位發(fā)生的向銀行結(jié)匯業(yè)務(wù)，應(yīng)按實(shí)際收到的人民幣金額，借記本科目，按市場匯價(jià)折合的人民幣金額，貸記“應(yīng)收賬款”等科目，按其差額借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目?！皯?yīng)收賬款”借貸方差額，期末予以調(diào)整。

　　地勘單位發(fā)生的向銀行購匯業(yè)務(wù)，按市場匯價(jià)折合的人民幣金額，借記有關(guān)科目，按實(shí)際支付的人民幣金額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。

　　第103號(hào)科目 限額存款

　　1.本科目核算地勘單位的地勘工作撥款。

　　地勘工作撥款采取劃撥資金方式的，不使用本科目。

　　2.地勘單位應(yīng)設(shè)置“限額存款日記賬”，根據(jù)撥款限額通知單和收款憑證、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記?！跋揞~存款日記賬”的記錄應(yīng)定期與開戶銀行核對(duì)清楚，一般應(yīng)每月核對(duì)一次，發(fā)現(xiàn)差額，應(yīng)及時(shí)查明原因更正。年度終了時(shí)，應(yīng)按規(guī)定與開戶銀行辦理年終決算簽證手續(xù)，并將地勘工作撥款決算簽證單呈報(bào)上級(jí)主管機(jī)構(gòu)。有關(guān)銀行支票或轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證的管理，按“銀行存款”科目的有關(guān)說明辦理。

　　3.地勘單位收到上級(jí)主管機(jī)構(gòu)撥入地勘工作撥款限額，借記本科目，貸記“地勘工作撥款——中央預(yù)算撥款”科目。退回或年終注銷撥款限額時(shí)，用紅字借記本科目，貸記“地勘工作撥款——中央預(yù)算撥款”科目。

　　按照規(guī)定支用撥款限額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　4.本科目期末借方余額，反映地勘工作撥款限額結(jié)存數(shù)。本科目年終無余額。

　　第109號(hào)科目 其他貨幣資金

　　1.本科目核算地勘單位的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。

　　2.外埠存款是地勘單位到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。地勘單位將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地銀行開立采購專戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“器材采購”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　3.銀行本票存款是地勘單位為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。地勘單位向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。付出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“器材采購”等科目，貸記本科目。因本票超過付款期等原因而要求退款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，再根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　4.銀行匯票存款是地勘單位為了取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。地勘單位在填送“銀行匯票委托書”并將款項(xiàng)交存銀行并取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。地勘單位應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單及開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，經(jīng)核對(duì)無誤后，借記“器材采購”等科目，貸記本科目。如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　5.信用卡存款是地勘單位為了取得單位信用卡而按規(guī)定存入發(fā)行信用卡銀行開立信用卡備用金專戶的款項(xiàng)。地勘單位存入或續(xù)存信用卡備用金時(shí)，根據(jù)發(fā)卡銀行蓋章退回的存款回單，借記本科目（信用卡存款），貸記“銀行存款”科目。指定持卡人用以購貨時(shí)，應(yīng)根據(jù)結(jié)算憑證及發(fā)票賬單，經(jīng)核對(duì)無誤后，借記“器材采購”等有關(guān)科目，貸記本科目（信用卡存款）。指定持卡人支取現(xiàn)金用于差旅費(fèi)或零星采購，應(yīng)及時(shí)報(bào)賬和還清余款，借記“器材采購”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目（信用卡存款）。支付信用卡年費(fèi)和異地支款手續(xù)費(fèi)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目（信用卡存款）或“現(xiàn)金”科目。收到的信用卡存款利息，借記本科目（信用卡存款），貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。因透支而按貸款利率支付的利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目（信用卡存款）。銷戶退回信用卡將結(jié)余款轉(zhuǎn)入銀行結(jié)算賬戶，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（信用卡存款）。

　　6.地勘單位同所屬單位之間和上下級(jí)之間的匯解款項(xiàng)，在月終時(shí)如有未達(dá)的匯入款項(xiàng)，應(yīng)作為在途貨幣資金處理。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目。收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　7.本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行本票存款”、“銀行匯票存款”、“信用卡存款”、“在途貨幣資金”等明細(xì)科目。

　　第111號(hào)科目 短期投資

　　1.本科目核算地勘單位購入的能夠隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過一年的各種有價(jià)證券，以及不超過一年的其他投資，包括各種股票、債券等。

　　2.地勘單位購入的各種有價(jià)證券，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。如果實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含已經(jīng)宣告發(fā)放但尚未支取的股利和利息，應(yīng)將其作為應(yīng)收款項(xiàng)處理，按照實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利和利息），借記本科目，按照應(yīng)收取的股利和利息，借記“其他應(yīng)收款”科目，按照實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。收到發(fā)放的股利和債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”、“其他應(yīng)收款”科目。

　　地勘單位轉(zhuǎn)讓、出售有價(jià)證券，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照實(shí)際成本，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。

　　債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目。

　　3.本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)賬。

　　第112號(hào)科目 應(yīng)收票據(jù)

　　1.本科目核算地勘單位因結(jié)算社會(huì)地質(zhì)勘查工作價(jià)款、對(duì)外銷售多種經(jīng)營產(chǎn)品、材料等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

　　2.地勘單位收到應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按票面金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“經(jīng)營收入”等科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。

　　地勘單位將尚未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額（即扣除貼息后的凈額），借記“銀行存款”等科目，按貼息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額部分借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。

　　貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行存款賬戶不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的地勘單位收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時(shí)，按應(yīng)收票據(jù)票面金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，按所付利息，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“銀行存款”科目。如果申請(qǐng)貼現(xiàn)地勘單位的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時(shí)，其不足部分，貸記“短期借款”科目。

　　地勘單位對(duì)出票人進(jìn)行追索清償，獲得票款及利息時(shí)，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記“應(yīng)收賬款”科目，按追索的利息沖減墊付的利息，貸記“其他應(yīng)收款”科目。如果追索的利息大于墊付的利息，其差額部分沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。

　　3.地勘單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記簿”，逐筆記錄每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期，票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱，到期日期和利率，貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應(yīng)收票據(jù)到期收清票款后，應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)登記簿”內(nèi)逐筆注銷。

　　4.本科目應(yīng)按票據(jù)種類分別設(shè)置明細(xì)賬。

　　第113號(hào)科目 應(yīng)收賬款

　　1.本科目核算地勘單位承包社會(huì)地質(zhì)勘查工作應(yīng)向發(fā)包單位收取的結(jié)算價(jià)款和列入經(jīng)營收入的其他款項(xiàng)，應(yīng)收轉(zhuǎn)讓地質(zhì)成果價(jià)款，以及銷售多種經(jīng)營產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。地勘單位為購貨單位或接受勞務(wù)單位代墊的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，也在本科目核算。

　　地勘單位預(yù)收的款項(xiàng)，包括項(xiàng)目（或工程）款、備料款、購貨款等，應(yīng)在“預(yù)收賬款”科目核算，不在本科目核算。

　　2.本科目的借方核算地勘單位應(yīng)向發(fā)包單位、受讓單位、購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的結(jié)算或銷售款項(xiàng)；貸方核算已經(jīng)收取的款項(xiàng)，以及按照規(guī)定從應(yīng)收賬款中扣還的預(yù)收款項(xiàng)；本科目的期末余額反映尚未收到的應(yīng)收賬款。

　　3.地勘單位應(yīng)收賬款如采用商業(yè)匯票結(jié)算的，收到商業(yè)匯票時(shí)，應(yīng)將應(yīng)收賬款自本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)收票據(jù)”科目。

　　4.經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，提取壞賬準(zhǔn)備的地勘單位，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目；不提取壞賬準(zhǔn)備的地勘單位，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。

　　已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回時(shí)，提取壞賬準(zhǔn)備的地勘單位，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目，同時(shí)借記“銀行存款”科目，貸記本科目；不提取壞賬準(zhǔn)備的地勘單位，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目，同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　5.本科目應(yīng)分別按發(fā)包單位、受讓單位和購貨單位或接受勞務(wù)單位設(shè)置明細(xì)賬。

　　第114號(hào)科目 壞賬準(zhǔn)備

　　1.本科目核算地勘單位提取的壞賬準(zhǔn)備。

　　不提取壞賬準(zhǔn)備的地勘單位，不使用本科目。

　　2.地勘單位根據(jù)應(yīng)收賬款的年末余額按規(guī)定比例計(jì)算應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備。地勘單位當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備大于已提取賬面余額的，應(yīng)按其差額提取，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備小于已提取賬面余額的，應(yīng)按其差額沖減管理費(fèi)用，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。

　　3.發(fā)生壞賬損失時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。

　　已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，以后年度又收回的，應(yīng)按收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。

　　4.本科目期末貸方余額，反映已經(jīng)提取的壞賬準(zhǔn)備。

　　第115號(hào)科目 預(yù)付賬款

　　1.本科目核算地勘單位按照社會(huì)地質(zhì)勘查工作分包合同規(guī)定預(yù)付給分包單位的款項(xiàng)，包括預(yù)付項(xiàng)目（或工程）款和備料款，以及按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的購貨款。

　　2.地勘單位預(yù)付分包單位項(xiàng)目（或工程）款和備料款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；撥付分包單位抵作備料款的材料，借記本科目，貸記“材料”等科目。地勘單位與分包單位結(jié)算已完項(xiàng)目（或工程）價(jià)款時(shí)，應(yīng)將已預(yù)付的款項(xiàng)扣抵應(yīng)付價(jià)款，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目。

　　3.地勘單位按規(guī)定預(yù)付貨款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。所購商品、材料驗(yàn)收入庫后，根據(jù)發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借記“器材采購”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；同時(shí)，應(yīng)將已預(yù)付的貨款扣抵應(yīng)付貨款，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目。

　　4.本科目應(yīng)按分包單位和供應(yīng)單位分別設(shè)置明細(xì)賬。

　　第117號(hào)科目 內(nèi)部往來

　　1.本科目核算地勘單位與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位（包括實(shí)行內(nèi)部獨(dú)立核算的多種經(jīng)營單位，下同）之間，或各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間，由于項(xiàng)目（或工程）價(jià)款結(jié)算、產(chǎn)品和材料銷售、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)所發(fā)生的各種應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付往來款項(xiàng)。各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間的往來款項(xiàng)，可以通過地勘單位集中核算，以便掌握所屬內(nèi)部單位之間的結(jié)算情況；也可以由各內(nèi)部單位直接結(jié)算，月終通過集中對(duì)賬核查，以簡化核算手續(xù)。

　　2.下列各項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)不在本科目核算：

　?。?）地勘單位與內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間有關(guān)生產(chǎn)資金的下?lián)堋⑸辖?，?yīng)在“撥付所屬資金”和“上級(jí)撥入資金”科目核算。

　?。?）地勘單位撥給內(nèi)部非獨(dú)立核算單位的周轉(zhuǎn)金，應(yīng)在“備用金”科目核算。

　　3.本科目應(yīng)按各內(nèi)部獨(dú)立核算單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。地勘單位與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間、各所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間對(duì)本科目的記錄應(yīng)相互一致。

　　為了確保地勘單位與各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間往來款項(xiàng)的記錄相一致，應(yīng)使用“內(nèi)部往來列賬通知單”（格式、內(nèi)容由地勘單位自行規(guī)定），由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生單位填制，送交對(duì)方及時(shí)記賬，并由對(duì)方核對(duì)后，及時(shí)將副聯(lián)退回。每月終了，由規(guī)定的一方根據(jù)明細(xì)賬記錄抄列內(nèi)部往來清單，送交對(duì)方核對(duì)賬目；對(duì)方應(yīng)及時(shí)核對(duì)并將一份清單簽回發(fā)出單位。如有未達(dá)賬項(xiàng)或由于差錯(cuò)等原因核對(duì)不符的，應(yīng)在簽回的清單上詳細(xì)注明。發(fā)出單位對(duì)于對(duì)方指出的差錯(cuò)項(xiàng)目，應(yīng)及時(shí)查明并作調(diào)整分錄。

　　第118號(hào)科目 備用金

　　1.本科目核算地勘單位撥給內(nèi)部非獨(dú)立核算單位（如職能部門、分隊(duì)或工區(qū)、車間等，下同）和個(gè)人備作野外生活必需品儲(chǔ)備、差旅費(fèi)、零星采購或零星開支等使用的款項(xiàng)。

　　2.備用金應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)管理，按照規(guī)定用途使用，不得轉(zhuǎn)借給他人或挪作他用。支用的備用金，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)辦理報(bào)銷手續(xù)，交回余款。前賬未清，不得繼續(xù)撥付。

　　對(duì)使用備用金比較頻繁的單位，也可以實(shí)行定額備用金制度，指定專人管理，年度終了時(shí)，應(yīng)全額退回財(cái)會(huì)部門。

　　3.實(shí)行定額備用金制度的單位，領(lǐng)用單位支用備用金后，應(yīng)根據(jù)各種費(fèi)用憑證編制“費(fèi)用明細(xì)表”，定期向財(cái)會(huì)部門報(bào)銷，領(lǐng)回所支用的備用金。財(cái)會(huì)部門根據(jù)“費(fèi)用明細(xì)表”將支用數(shù)直接記入有關(guān)成本、費(fèi)用科目，并給領(lǐng)用單位補(bǔ)足備用金。除增加或減少備用金定額外，都不通過本科目核算。

　　4.本科目的借方核算地勘單位向各領(lǐng)用單位和領(lǐng)用人撥付的備用金；貸方核算地勘單位向各領(lǐng)用單位和領(lǐng)用人收回的備用金；期末借方余額反映各領(lǐng)用單位和領(lǐng)用人占用的備用金。

　　5.本科目應(yīng)按備用金領(lǐng)用單位和領(lǐng)用人設(shè)置明細(xì)賬。

　　第119號(hào)科目 其他應(yīng)收款

　　1.本科目核算地勘單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、內(nèi)部往來和備用金等應(yīng)收款項(xiàng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括各種賠款、罰款、存出保證金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。

　　2.地勘單位發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

　　3.本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。

　　第121號(hào)科目 器材采購

　　1.本科目核算地勘單位購入材料、管材等物資的實(shí)際采購成本。發(fā)包單位撥入抵作備料款的材料，也在本科目核算。

　　2.購入材料、管材的采購成本包括：

　?。?）買價(jià)；

　?。?）運(yùn)雜費(fèi)，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)等；

　?。?）運(yùn)輸途中的合理損耗；

　?。?）入庫前的整理、挑選、加工費(fèi)用，包括整理、挑選、加工中發(fā)生的人工費(fèi)、物料消耗（扣除回收的下腳殘料價(jià)值）和必要的損耗；

　?。?）購入材料、管材應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金。

　　其中（1）、（3）、（5）項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入材料、管材的采購成本；

　?。?）、（4）項(xiàng)能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的，直接計(jì)入有關(guān)材料、管材的采購成本，不能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的，按材料、管材的重量或買價(jià)的比例等分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，分?jǐn)傆?jì)入各有關(guān)材料、管材的采購成本。

　　3.購入材料、管材在途中的短缺和損耗，應(yīng)查明原因及時(shí)處理。合理損耗（定額內(nèi)損耗）計(jì)入有關(guān)材料、管材的采購成本；能夠確定應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸單位、保險(xiǎn)公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，應(yīng)根據(jù)有關(guān)索賠憑證，借記“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；因遭受意外災(zāi)害發(fā)生的損失和留待查明原因的損失，應(yīng)先轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，查明原因并按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，再作相應(yīng)的賬務(wù)處理。

　　4.本科目的借方核算地勘單位外購材料、管材支付的價(jià)款，發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、稅金，以及發(fā)包單位撥入抵作備料款的材料、管材價(jià)款；貸方核算已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票并已驗(yàn)收入庫的材料、管材的實(shí)際采購成本，以及應(yīng)向供應(yīng)單位、運(yùn)輸單位等收回的材料、管材短缺或其他應(yīng)沖減采購成本的賠償款項(xiàng)；期末借方余額，反映已付款或已開出、承兌商業(yè)匯票但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的在途材料、管材。

　　5.對(duì)于尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票但已驗(yàn)收入庫的購入材料、管材，應(yīng)于月份終了按計(jì)劃成本暫估入賬，借記“材料”、“管材”等科目，貸記“應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款”科目，下月初用紅字作相同記錄予以沖回，待下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后，再按正常程序記賬，借記本科目，貸記有關(guān)科目。

　　6.采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料、管材核算的地勘單位，在結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫的材料、管材實(shí)際采購成本時(shí)，應(yīng)同時(shí)將實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差額轉(zhuǎn)入“器材成本差異”科目；其中舊管材的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差額轉(zhuǎn)入“管材攤銷”科目。

　　7.材料、管材的日常核算，可以采用計(jì)劃成本，也可以采用實(shí)際成本，具體采用哪一種方法，由地勘單位根據(jù)實(shí)際情況自行確定。

　　采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的地勘單位，計(jì)劃單位成本除有特殊情況可隨時(shí)調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動(dòng)。采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算的企業(yè)，可以不設(shè)置本科目和“器材成本差異”科目，另外設(shè)置“在途器材”科目。對(duì)在途器材，無論采用計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本核算，均應(yīng)設(shè)置備查簿進(jìn)行詳細(xì)登記。

　　8.本科目應(yīng)按材料、管材種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　第123號(hào)科目 材料

　　1.本科目核算地勘單位各種庫存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。

　　地勘單位庫存的管材，在“管材”科目核算，不在本科目核算。

　　2.本科目的借方核算外購、自制、委托外單位加工完成、發(fā)包單位轉(zhuǎn)賬撥入、盤盈等原因增加的材料計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本；貸方核算領(lǐng)用、發(fā)出加工、對(duì)外銷售以及盤虧、毀損等原因減少的材料計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本；期末借方余額反映庫存的材料計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。

　　采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的地勘單位，對(duì)于發(fā)出的材料，可根據(jù)情況選擇使用“先進(jìn)先出法”、“加權(quán)平均法”、“后進(jìn)先出法”等方法計(jì)價(jià)。對(duì)不同的材料可以采用不同的計(jì)價(jià)方法。材料計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不能隨意變更，如有變更，應(yīng)在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中加以說明。

　　采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的地勘單位，對(duì)于發(fā)出的材料，應(yīng)按月結(jié)算其成本差異，將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。

　　3.本科目應(yīng)按材料的類別、品種、規(guī)格和保管地點(diǎn)設(shè)置明細(xì)賬。

　　4.對(duì)材料的分類，上級(jí)主管機(jī)構(gòu)有統(tǒng)一規(guī)定的，按照統(tǒng)一規(guī)定進(jìn)行分類；沒有統(tǒng)一規(guī)定的，地勘單位可根據(jù)實(shí)際情況自行確定分類。

　　第125號(hào)科目 管材

　　1.本科目核算地勘單位庫存和在用的各種地質(zhì)勘查專用管材（包括鉆桿、套管、金屬水管、油管和風(fēng)管等）的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。

　　2.地勘單位的管材按其使用狀態(tài)可分為兩類：

　?。?）在庫管材，指驗(yàn)收入庫后尚未投入使用的各種管材。

　　（2）在用管材，指在生產(chǎn)單位周轉(zhuǎn)使用的管材。

　　3.本科目應(yīng)設(shè)置“在庫管材”、“在用管材”兩個(gè)明細(xì)科目，并分別按管材品名、規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。

　　為了便于掌握和監(jiān)督使用單位占用各種管材的增減變動(dòng)情況，計(jì)算、分配管材攤銷費(fèi)用，還應(yīng)按使用單位設(shè)置“在用管材管理卡片”，根據(jù)有關(guān)憑證逐項(xiàng)登記管材的領(lǐng)用、退庫、報(bào)廢和使用單位之間轉(zhuǎn)移等情況，并應(yīng)與在用管材明細(xì)賬保持一致。

　　4.本科目的“在庫管材”明細(xì)科目借方核算外購、自制和委托加工完成、發(fā)包單位轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)入以及盤盈等原因增加的管材計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本；貸方核算發(fā)出加工、對(duì)外銷售、盤虧等原因減少的管材計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本；本科目“在用管材”明細(xì)科目借方核算領(lǐng)用的管材，貸方核算報(bào)廢、毀損的管材；期末借方余額反映在庫管材和在用管材的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。

　　5.采用計(jì)劃成本進(jìn)行管材日常核算的地勘單位，領(lǐng)用在庫新管材時(shí)，按計(jì)劃成本由“管材——在庫管材”科目轉(zhuǎn)入“管材——在用管材”科目，同時(shí)將其應(yīng)分?jǐn)偟墓懿某杀静町愑?jì)入使用單位生產(chǎn)成本。

　　采用實(shí)際成本進(jìn)行管材日常核算的地勘單位，領(lǐng)用在庫新管材時(shí)，可采用“加權(quán)平均法”、“移動(dòng)平均法”、“個(gè)別計(jì)價(jià)法”等方法計(jì)價(jià)，按實(shí)際成本由“管材——在庫管材”科目轉(zhuǎn)入“管材——在用管材”科目。

　　6.在用管材的領(lǐng)用、退回、送修以及在使用單位之間轉(zhuǎn)移時(shí)，可只在“在用管材管理卡片”上作輔助登記，不作賬務(wù)處理。

　　7.在庫管材進(jìn)行絲扣加工的費(fèi)用，直接計(jì)入在庫管材成本。在用管材的修理費(fèi)用，直接計(jì)入使用單位生產(chǎn)成本。在用管材在修理中發(fā)生的合理損耗，可視同正常使用磨損報(bào)廢處理。

　　8.在用管材在使用中發(fā)生報(bào)廢時(shí)，應(yīng)查明原因，分清責(zé)任，對(duì)可回收的廢管材，要清點(diǎn)入庫并估算其殘值。

　　因正常使用磨損至不能修復(fù)而報(bào)廢的，按入庫殘料價(jià)值，借記“材料”科目；按已提攤銷額（計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本扣減入庫殘料價(jià)值）借記“管材攤銷”科目；按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，貸記本科目。

　　因孔內(nèi)事故不能起出或其他責(zé)任事故而報(bào)廢的，按已提攤銷額，借記“管材攤銷”科目；按應(yīng)收過失人的賠償款，借記“其他應(yīng)收款”科目；按入庫殘料價(jià)值，借記“材料”科目；按應(yīng)補(bǔ)提攤銷額計(jì)入使用單位成本，借記“地勘生產(chǎn)”科目；按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，貸記本科目。

　　第126號(hào)科目 管材攤銷

　　1.本科目核算地勘單位在用管材的累計(jì)耗損價(jià)值。

　　2.地勘單位可根據(jù)使用管材的具體情況，采取下列不同的攤銷方法：

　?。?）一次攤銷：一般應(yīng)限于下入鉆井內(nèi)不再起出的管材（如石油鉆井用于固井的套管等），根據(jù)實(shí)際耗用管材的價(jià)值一次計(jì)入生產(chǎn)成本。

　?。?）定額攤銷：一般應(yīng)限于鉆桿，根據(jù)實(shí)際完成工作量、開動(dòng)臺(tái)班和規(guī)定的攤銷定額，計(jì)算本期攤銷額。

　?。?）分期攤銷：根據(jù)各種管材的預(yù)計(jì)使用期限，分期攤?cè)肷a(chǎn)成本。

　　3.本科目可不設(shè)置明細(xì)科目。為便于查閱各種在用管材的已提攤銷額情況，可在“在用管材明細(xì)賬”上設(shè)置“已提攤銷額”專欄，逐月根據(jù)“管材攤銷計(jì)算、分配表”進(jìn)行登記，綜合反映各種在用管材的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本、已提攤銷額和攤余價(jià)值情況。

　　4.本科目借方核算在用管材因報(bào)廢、盤虧、毀損以及對(duì)外銷售等原因而沖減的攤銷額；貸方核算在用管材因購入、使用以及盤盈等原因而增加和計(jì)提的攤銷額；期末貸方余額反映全部在用管材的累計(jì)耗損價(jià)值。

　　5.采用一次攤銷方法的管材，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)用管材的凈值計(jì)算其應(yīng)攤銷額，一次計(jì)入生產(chǎn)成本。

　　領(lǐng)用的在庫管材比照領(lǐng)用材料進(jìn)行賬務(wù)處理；領(lǐng)用的在用管材，在分?jǐn)倯?yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的管材攤銷額的同時(shí)，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，貸記“管材——在用管材”科目。

　　采用其他攤銷方法的管材，應(yīng)在月終計(jì)算、分?jǐn)偙酒诠懿臄備N額，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目。

　　6.年終清查管材時(shí)，應(yīng)對(duì)在用管材的磨損程度進(jìn)行鑒定，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)。如出入較大時(shí)，應(yīng)進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整增加的攤銷額，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目；調(diào)整減少的攤銷額，用紅字編制相同分錄，沖減有關(guān)成本費(fèi)用。

　　第132號(hào)科目 器材成本差異

　　1.本科目核算地勘單位各種材料和在庫管材的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異。

　　采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料、管材日常核算的地勘單位，應(yīng)制定材料、管材價(jià)格目錄，列出各種材料、管材的名稱、規(guī)格、編號(hào)和計(jì)劃單位成本。計(jì)劃單位成本除有特殊原因可及時(shí)調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動(dòng)。

　　2.購入、發(fā)包單位撥入抵作備料款、自制及委托加工完成材料的成本差異，應(yīng)分別自“器材采購”、“輔助生產(chǎn)”和“委托加工器材”科目轉(zhuǎn)入本科目，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，記入本科目借方；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，記入本科目貸方。庫存材料因調(diào)整計(jì)劃成本所發(fā)生的差額，應(yīng)自“材料”科目轉(zhuǎn)入本科目。調(diào)整減少計(jì)劃成本的數(shù)額，記入本科目的借方；調(diào)整增加計(jì)劃成本的數(shù)額，記入本科目的貸方。

　　3.領(lǐng)用、發(fā)出或報(bào)廢的各種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，應(yīng)自本科目轉(zhuǎn)入有關(guān)成本費(fèi)用科目借記“地勘生產(chǎn)”、“間接費(fèi)用”、“輔助生產(chǎn)”等科目，貸記本科目。實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，用藍(lán)字登記，實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，用紅字登記。

　　4.發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，可按當(dāng)月材料成本差異率計(jì)算，也可按上月差異率計(jì)算。

　　計(jì)算、分配成本差異的方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如有變更，應(yīng)在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中加以說明。

　　當(dāng)月材料成本差異率＝（月初結(jié)存材料成本差異＋本月收入材料成本差異）÷（月初結(jié)存材料計(jì)劃成本＋本月收入材料計(jì)劃成本）×100％

　　上月成本差異率＝月初結(jié)存材料成本差異÷月初結(jié)存材料計(jì)劃成本×100％

　　5.在庫管材的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異，可比照上述材料成本差異核算方法處理。

　　6.本科目的借方核算各種入庫材料、在庫管材的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異；貸方核算各種入庫材料、在庫管材實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異及分?jǐn)偘l(fā)出材料、在庫管材應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異；期末借方余額反映各種庫存材料、在庫管材實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，貸方余額反映實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異。

　　7.本科目應(yīng)按材料、管材進(jìn)行明細(xì)核算。

　　第133號(hào)科目 委托加工器材

　　1.本科目核算地勘單位委托外單位加工的各種材料、管材的實(shí)際成本。

　　2.委托加工材料、管材的實(shí)際成本，一般包括：

　?。?）加工中耗用材料的實(shí)際成本；

　?。?）支付的加工費(fèi)用；

　　（3）支付加工材料、管材往返運(yùn)雜費(fèi)。

　　采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的地勘單位，委托外單位加工的材料、管材，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。

　　3.本科目的借方核算發(fā)送外單位加工的材料、管材的實(shí)際成本和發(fā)生的加工費(fèi)用及往返運(yùn)雜費(fèi)；貸方核算加工完成并已驗(yàn)收入庫的材料、管材的實(shí)際成本和退回材料、管材的實(shí)際成本；

　　期末借方余額反映委托加工但尚未完成或尚未驗(yàn)收入庫的材料、管材的實(shí)際成本以及發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)及加工費(fèi)。

　　4.本科目應(yīng)按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細(xì)賬，記錄發(fā)出材料、管材的名稱、數(shù)量、實(shí)際成本（或計(jì)劃成本和成本差異），發(fā)生的加工費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)，退回材料、管材的實(shí)際成本，以及加工完成的材料、管材的實(shí)際成本等資料。

　　第135號(hào)科目 產(chǎn)成品

　　1.本科目核算地勘單位及所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位庫存的各種產(chǎn)成品（包括回收的礦產(chǎn)品，下同）的實(shí)際成本。

　　地勘單位及所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位接受外單位來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造修理完成，驗(yàn)收入庫后，視同產(chǎn)成品，一并在本科目核算。制造或修理完成后，直接發(fā)交委托單位的代制品和代修品，可由“輔助生產(chǎn)”、“多種經(jīng)營生產(chǎn)”科目直接轉(zhuǎn)入“經(jīng)營成本——多種經(jīng)營成本”科目，不通過本科目核算。

　　2.本科目的借方核算已經(jīng)完成生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫以及盤盈的產(chǎn)成品的實(shí)際成本；貸方核算售出產(chǎn)成品的實(shí)際成本以及轉(zhuǎn)為待處理財(cái)產(chǎn)的盤虧、毀損產(chǎn)成品的實(shí)際成本；期末借方余額，反映庫存產(chǎn)成品的實(shí)際成本。

　　3.地勘單位自用的產(chǎn)成品，如稅法規(guī)定需要繳納稅金的，應(yīng)視同產(chǎn)品銷售處理；不需要繳納稅金的，可將其實(shí)際成本自本科目直接轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不作銷售處理。

　　4.本科目應(yīng)按產(chǎn)成品種類、名稱、規(guī)格和存放地點(diǎn)設(shè)置明細(xì)賬。

　　5.采用賒銷、分期收款結(jié)算方式銷售產(chǎn)品，并按合同約定的收款日期確定銷售收入實(shí)現(xiàn)的企業(yè)，可增設(shè)“分期收款發(fā)出商品”科目。產(chǎn)成品發(fā)出或辦妥賒銷、分期收款銷售合同（手續(xù)）后，將賒銷或分期收款的產(chǎn)成品實(shí)際成本，從本科目轉(zhuǎn)入“分期收款發(fā)出商品”科目。按合同規(guī)定期限收取銷售價(jià)款時(shí)，借記“銀行存款”或“應(yīng)收賬款”科目，貸記“經(jīng)營收入——多種經(jīng)營收入”科目，并按當(dāng)期收回的價(jià)款占應(yīng)收價(jià)款總額的比例計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)已銷售實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)成品的銷售成本，借記“經(jīng)營成本——多種經(jīng)營成本”科目，貸記“分期收款發(fā)出商品”科目。

　　第137號(hào)科目 地質(zhì)成果

　　1.本科目核算地勘單位取得的用于市場交換的地質(zhì)成果的實(shí)際成本。包括使用自籌資金、黃金等專項(xiàng)地質(zhì)勘查資金貸款進(jìn)行地質(zhì)勘查工作取得的地質(zhì)成果。

　　地勘單位報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)用國家地質(zhì)成果對(duì)外投資和轉(zhuǎn)讓，也通過本科目核算。

　　地勘單位承包社會(huì)其他委托單位的各種地質(zhì)勘查工程，不通過本科目核算。

　　2.地勘單位在地質(zhì)勘查生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，應(yīng)先在“地勘生產(chǎn)”科目進(jìn)行歸集，地質(zhì)項(xiàng)目完成驗(yàn)收并將取得的地質(zhì)成果作為資產(chǎn)入賬時(shí)，按其實(shí)際成本，借記本科目，貸記“地勘生產(chǎn)”科目。

　　對(duì)外轉(zhuǎn)讓自有地質(zhì)成果，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際成本時(shí)，借記“經(jīng)營成本——地質(zhì)成果轉(zhuǎn)讓成本”科目，貸記本科目。

　　地勘單位用自有地質(zhì)成果對(duì)外投資時(shí)，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值或協(xié)議價(jià)，借記“長期投資”科目；按賬面價(jià)值，貸記本科目；評(píng)估確認(rèn)價(jià)值或協(xié)議價(jià)與賬面價(jià)值的差額，借記或貸記“地勘發(fā)展基金”科目。

　　3.地勘單位報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，對(duì)外轉(zhuǎn)讓國家地質(zhì)成果時(shí)，如轉(zhuǎn)讓收入大于實(shí)際成本的，按實(shí)現(xiàn)的轉(zhuǎn)讓收入，借記本科目，按實(shí)際成本，貸記“國家基金”科目，按實(shí)現(xiàn)的轉(zhuǎn)讓收入減去實(shí)際成本的凈收入，貸記“經(jīng)營收入——地質(zhì)成果轉(zhuǎn)讓收入”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。如實(shí)現(xiàn)的轉(zhuǎn)讓收入小于或等于實(shí)際成本的，按實(shí)際的轉(zhuǎn)讓收入，借記本科目，貸記“國家基金”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。

　　地勘單位報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，用國家地質(zhì)成果對(duì)外投資時(shí)，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值或協(xié)議價(jià)，借記本科目貸記“國家基金”科目；同時(shí)，借記“長期投資”科目，貸記本科目。

　　4.本科目應(yīng)按每項(xiàng)地質(zhì)成果設(shè)置明細(xì)科目。

　　5.本科目期末借方余額，反映已取得但尚未轉(zhuǎn)讓和尚未結(jié)算的地質(zhì)成果的實(shí)際成本。

　　第139號(hào)科目 待攤費(fèi)用

　　1.本科目核算地勘單位已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用，如野外施工前的準(zhǔn)備工作費(fèi)用，一次領(lǐng)用數(shù)額較大的工具器具，一次支付數(shù)額較大的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、排污費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、固定資產(chǎn)租金和修理費(fèi)，集中發(fā)放的勞動(dòng)保護(hù)用品費(fèi)，集中購入冬季取暖燃料、爐具等。

　　2.地勘單位發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“材料”等科目。各項(xiàng)待攤費(fèi)用分期攤銷時(shí)，借記有關(guān)成本費(fèi)用等科目，貸記本科目。

　　3.本科目應(yīng)按照待攤費(fèi)用種類進(jìn)行明細(xì)核算。

　　第141號(hào)科目 長期投資

　　1.本科目核算地勘單位不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資、地質(zhì)成果投資和其他投資。

　　地勘單位以各種方式向獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧并具有法人資格的多種經(jīng)營企業(yè)投資，也在本科目核算。

　　2.債券投資應(yīng)按投資時(shí)實(shí)際取得成本入賬。

　　股票投資和其他投資應(yīng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。

　　3.本科目應(yīng)設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目：

　?。?）股票投資；

　　（2）債券投資；

　?。?）其他投資；

　　（4）應(yīng)計(jì)利息。

　　4.地勘單位進(jìn)行股票投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款（包括取得成本和經(jīng)紀(jì)人傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用），借記本科目（股票投資），貸記“銀行存款”等科目。實(shí)際支付的價(jià)款中如含有已宣告發(fā)放的股利，應(yīng)按購買股票的實(shí)際成本（按實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利），借記本科目（股票投資），按應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”等科目。

　　股票投資采用成本法核算的，收到發(fā)放的股利時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；對(duì)于收到購買股票時(shí)已入賬的應(yīng)收股利，還應(yīng)貸記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收股利”科目。

　　采用權(quán)益法核算的，應(yīng)根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計(jì)算本單位所擁有的權(quán)益的增加額，借記本科目（股票投資），貸記“投資收益”科目。接受投資企業(yè)的所有者權(quán)益減少，作相反分錄。分得的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（股票投資）。

　　5.地勘單位進(jìn)行債券投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目（債券投資），貸記“銀行存款”科目。如果實(shí)際支付的價(jià)款中含有應(yīng)計(jì)的利息，還應(yīng)將這部分利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息）。

　　地勘單位應(yīng)于會(huì)計(jì)期間終了時(shí)，計(jì)算本期應(yīng)計(jì)未收利息，按面值購入的債券應(yīng)計(jì)未收利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），貸記“投資收益”科目。按溢價(jià)或折價(jià)購入的債券，其溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期平均分?jǐn)偅从诟鲿?huì)計(jì)期間終了時(shí)，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息）；按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r(jià)或折價(jià)金額，貸記或借記本科目（債券投資）；按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息與應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r(jià)或折價(jià)數(shù)之差額，貸記“投資收益”科目。

　　債券到期收回本息時(shí)，按本息合計(jì)數(shù)，借記“銀行存款”等科目，按本金數(shù)，貸記本科目（債券投資），按已計(jì)利息數(shù)，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按未計(jì)利息數(shù)，貸記“投資收益”科目。

　　6.地勘單位以現(xiàn)金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等（不包括地質(zhì)成果）向其他單位或多種經(jīng)營企業(yè)投資時(shí)，應(yīng)按實(shí)際支付的款項(xiàng)或評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目（其他投資），按實(shí)際支付的金額或投出資產(chǎn)的賬面金額，貸記“銀行存款”、“材料”、“管材”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目；評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，借記或貸記“地勘發(fā)展基金”科目；以使用過的固定資產(chǎn)投資的，還應(yīng)按其已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目。

　　地勘單位以自有地質(zhì)成果向其他單位或多種經(jīng)營企業(yè)投資時(shí)，應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值或協(xié)議價(jià)，借記本科目（其他投資），按賬面價(jià)值，貸記“地質(zhì)成果”科目，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值或協(xié)議價(jià)與賬面價(jià)值的差額，借記或貸記“地勘發(fā)展基金”科目。

　　向其他單位或興辦的多種經(jīng)營企業(yè)投資分得的收益，采用成本法核算的，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算的，比照股票投資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

　　收回向其他單位或多種經(jīng)營企業(yè)的投資，借記“固定資產(chǎn)”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（其他投資）和“累計(jì)折舊”科目，收回?cái)?shù)與賬面數(shù)的差額，借記或貸記“投資收益”科目。

　　7.地勘單位報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，以國家地質(zhì)成果向其他單位或多種經(jīng)營企業(yè)投資時(shí)，應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值或協(xié)議價(jià)，借記“地質(zhì)成果”科目，貸記“國家基金”科目；同時(shí)，借記本科目（其他投資），貸記“地質(zhì)成果”科目。

　　分得的投資收益，采用成本法核算的，借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算的，比照股票投資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

　　收回本金時(shí)，按收回?cái)?shù)，借記“銀行存款”等科目，按賬面數(shù)，貸記本科目（其他投資），按收回?cái)?shù)與賬面數(shù)的差額，借記或貸記“國家基金”科目。

　　8.地勘單位對(duì)外轉(zhuǎn)讓股票或債券，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項(xiàng)投資的賬面金額，貸記本科目（股票投資或債券投資），按應(yīng)收股利或應(yīng)計(jì)未收利息，貸記“其他應(yīng)收款”科目（應(yīng)收股利）或本科目（應(yīng)計(jì)利息），按借貸方差額，借記或貸記“投資收益”科目。轉(zhuǎn)讓中發(fā)生的各項(xiàng)附加費(fèi)用，應(yīng)抵減轉(zhuǎn)讓收入。

　　9.本科目應(yīng)按股票、債券種類和被投資單位、多種經(jīng)營企業(yè)設(shè)置明細(xì)賬。

　　第145號(hào)科目 撥付所屬資金

　　1.本科目核算地勘單位撥付所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位的生產(chǎn)資金。

　　地勘單位與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間因購銷或其他業(yè)務(wù)而發(fā)生的債權(quán)債務(wù)和收付款項(xiàng)等，應(yīng)在“內(nèi)部往來”科目核算，不在本科目和“上級(jí)撥入資金”科目核算。

　　2.地勘單位撥出的固定資產(chǎn)，按賬面凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按賬面原值貸記“固定資產(chǎn)”科目；撥出的流動(dòng)資產(chǎn)，按賬面價(jià)值或?qū)崜軘?shù)，借記本科目，貸記“材料”、“管材”、“器材成本差異”、“銀行存款”等科目。收到所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位上交的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)時(shí)，作相反分錄。

　　3.本科目的核算內(nèi)容，應(yīng)與所屬單位使用的“上級(jí)撥入資金”科目的核算內(nèi)容相一致。

　　4.本科目應(yīng)按各內(nèi)部獨(dú)立核算單位分別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　第151號(hào)科目 固定資產(chǎn)

　　1.本科目核算地勘單位固定資產(chǎn)的原價(jià)。

　　地勘單位應(yīng)按規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和上級(jí)主管機(jī)構(gòu)制定的固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。

　　2.地勘單位的固定資產(chǎn)應(yīng)按下列規(guī)定，確定其入賬原價(jià)：

　?。?）購入的固定資產(chǎn)，為實(shí)際支付的全部價(jià)款，包括買價(jià)或售出單位原價(jià)（扣除原安裝成本）、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝成本以及繳納的稅金；

　　（2）自行建造的固定資產(chǎn)，為建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出；

　?。?）融資租入的固定資產(chǎn)，為租賃協(xié)議確定的價(jià)款，加上支付的運(yùn)雜費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等；

　　（4）在原有基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，為原固定資產(chǎn)賬面原價(jià)，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入，加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出；

　　（5）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按受贈(zèng)固定資產(chǎn)的市場價(jià)格或評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值，或根據(jù)捐贈(zèng)者提供的有關(guān)憑據(jù)確定其價(jià)值。接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；

　?。?）盤盈的固定資產(chǎn)，為同類固定資產(chǎn)重置完全價(jià)值；

　?。?）因機(jī)構(gòu)調(diào)整、變更隸屬關(guān)系由其他單位無償調(diào)入的不需要安裝的固定資產(chǎn)，為調(diào)出單位的賬面原價(jià)；需要安裝的固定資產(chǎn)，為原賬面原價(jià)扣除原安裝成本，再加上新安裝成本、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等作為調(diào)入固定資產(chǎn)的原價(jià)。

　　地勘單位為取得固定資產(chǎn)發(fā)生的借款利息支出和其他有關(guān)費(fèi)用，以及外幣借款的折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。在此以后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益。

　　已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可按估計(jì)價(jià)值入賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。

　　地勘單位購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

　　3.已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)其賬面價(jià)值：

　?。?）根據(jù)國家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)重新估價(jià)；

　　（2）增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置；

　　（3）將固定資產(chǎn)的一部分拆除；

　?。?）根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)值；

　?。?）發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。

　　4.購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。

　　自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。

　　融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)單設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程”、“長期應(yīng)付款”等科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸地勘單位，應(yīng)將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。

　　接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“地勘發(fā)展基金”、“累計(jì)折舊”科目。

　　盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記本科目，按估計(jì)折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按凈值，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

　　5.地勘單位因出售、報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。

　　投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“長期投資”、“累計(jì)折舊”科目，貸記本科目。

　　盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。

　　6.地勘單位因機(jī)構(gòu)調(diào)整、變更隸屬關(guān)系，由其他單位無償調(diào)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)按調(diào)出單位的轉(zhuǎn)賬數(shù)，借記本科目，貸記“累計(jì)折舊”、“國家基金”科目。無償調(diào)入需要安裝的固定資產(chǎn)，按調(diào)入固定資產(chǎn)的凈值（即原價(jià)減已提折舊，下同）以及發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等，借記“在建工程”科目，按調(diào)入固定資產(chǎn)的凈值，貸記“國家基金”科目，按發(fā)生的支出，貸記“銀行存款”等科目。發(fā)生的安裝費(fèi)用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目。工程完工交付使用，按調(diào)出單位的賬面原價(jià)加上新安裝成本以及包裝費(fèi)等，借記“固定資產(chǎn)”科目，按在建工程的實(shí)際成本，貸記“在建工程”科目，按其差額，貸記“累計(jì)折舊”科目。

　　地勘單位因機(jī)構(gòu)調(diào)整、變更隸屬關(guān)系，無償調(diào)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)按凈值，借記“國家基金”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按賬面原價(jià)，貸記本科目。

　　7.地勘單位應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)明細(xì)賬”和“固定資產(chǎn)卡片”，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。

　　固定資產(chǎn)明細(xì)賬可按固定資產(chǎn)類別設(shè)戶，按保管、使用單位設(shè)專欄，只進(jìn)行價(jià)值核算。固定資產(chǎn)卡片應(yīng)按單項(xiàng)固定資產(chǎn)設(shè)置，按類別和保管、使用單位順序排列保管，并與明細(xì)賬保持一致。

　　8.臨時(shí)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。

　　第155號(hào)科目 累計(jì)折舊

　　1.本科目核算地勘單位固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。

　　2.地勘單位按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目。

　　3.固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)殘值加上預(yù)計(jì)清理費(fèi)用。

　　4.本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊時(shí)，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計(jì)算。

　　第156號(hào)科目 固定資產(chǎn)清理

　　1.本科目核算地勘單位因出售、報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值以及發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。

　　2.出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目；按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目；按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

　　清理過程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”、“材料”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)收益”科目。

　　固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，用于國家預(yù)算內(nèi)地勘工作的固定資產(chǎn)，借記“國家基金”科目，貸記本科目；用于其他經(jīng)營的固定資產(chǎn)，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。

　　3.本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　第159號(hào)科目 在建工程

　　1.本科目核算地勘單位進(jìn)行各種固定資產(chǎn)工程，包括自行建造固定資產(chǎn)工程、固定資產(chǎn)改建擴(kuò)建工程、固定資產(chǎn)修理工程、購入或無償調(diào)入需要安裝設(shè)備的安裝工程等所發(fā)生的實(shí)際支出。

　　地勘單位購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不在本科目核算。

　　地勘單位外購的專門用于各項(xiàng)工程的物資，應(yīng)在本科目單獨(dú)設(shè)置“工程物資”明細(xì)科目進(jìn)行核算。

　　2.地勘單位購入各項(xiàng)工程使用的材料物資，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　各項(xiàng)工程領(lǐng)用材料物資，借記本科目（××工程），貸記本科目（工程物資）、“材料”等科目。

　　應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”科目。使用所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位的產(chǎn)品，按規(guī)定以售價(jià)結(jié)算的，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入”等科目。輔助生產(chǎn)等部門為各項(xiàng)工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理和運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按月根據(jù)實(shí)際成本，借記本科目，貸記“輔助生產(chǎn)”等科目。各項(xiàng)工程發(fā)生的其他支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“長期借款”等科目。

　　出包給外單位施工的工程，按合同規(guī)定預(yù)付的工程款，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；工程完工與承包單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算，按應(yīng)付的工程款，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)付的工程款，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“預(yù)付賬款”科目；補(bǔ)付的工程款，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　3.地勘單位發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)區(qū)別情況分別處理：工程尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的借款利息，計(jì)入在建工程成本，即借記本科目，貸記“長期借款”等科目；辦理竣工決算后發(fā)生的借款利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，即借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長期借款”等科目。

　　用外幣借款進(jìn)行的工程，因外幣折合率變動(dòng)而發(fā)生的匯兌損失，在工程尚未完工交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，計(jì)入在建工程成本，即借記本科目，貸記“長期借款”等科目；辦理竣工決算后發(fā)生的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，即借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長期借款”等科目。因外幣折合率變動(dòng)而發(fā)生的匯兌收益，作相反分錄。

　　4.地勘單位在建工程在試運(yùn)轉(zhuǎn)過程中所取得的收入扣除稅金后，沖減在建工程成本。

　　5.各項(xiàng)工程完工交付使用時(shí)，按工程的實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

　　6.本科目應(yīng)按工程項(xiàng)目和工程物資設(shè)置明細(xì)賬。

　　7.本科目期末借方余額，反映尚未完工或雖已完工交付使用但尚未辦理竣工決算的工程實(shí)際成本及購入尚未使用的工程物資的實(shí)際成本。

　　第161號(hào)科目 無形資產(chǎn)

　　1.本科目核算地勘單位的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等各種無形資產(chǎn)的價(jià)值。

　　2.地勘單位購入或自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的各種無形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　地勘單位用已入賬的無形資產(chǎn)對(duì)外投資，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值或協(xié)議價(jià)，借記“長期投資”科目，按賬面價(jià)值，貸記本科目，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值或協(xié)議價(jià)與賬面價(jià)值的差額，借記或貸記“地勘發(fā)展基金”科目。

　　地勘單位轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)，按其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“經(jīng)營收入——多種經(jīng)營收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“經(jīng)營成本——多種經(jīng)營成本”科目，貸記本科目。

　　地勘單位各種無形資產(chǎn)應(yīng)按有效使用期分期平均攤銷。攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。

　　3.本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬。

　　4.本科目期末借方余額，反映尚未攤銷的無形資產(chǎn)價(jià)值。

　　第171號(hào)科目 遞延資產(chǎn)

　　1.本科目核算地勘單位發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，如內(nèi)部獨(dú)立核算多種經(jīng)營單位籌建期間的開辦費(fèi)、租入的固定資產(chǎn)改良工程支出以及攤銷期限在一年以上的固定資產(chǎn)修理支出和其他待攤費(fèi)用等。

　　2.地勘單位發(fā)生的各項(xiàng)遞延費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　各項(xiàng)遞延費(fèi)用均應(yīng)分期平均攤銷，其中多種經(jīng)營單位的開辦費(fèi)應(yīng)在開始生產(chǎn)經(jīng)營以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷；固定資產(chǎn)修理支出，應(yīng)在修理間隔期間分期平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良工程支出，應(yīng)在租賃期內(nèi)分期平均攤銷；其他遞延費(fèi)用，應(yīng)在費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限內(nèi)分期平均攤銷。攤銷時(shí)，借記“地勘生產(chǎn)”、“多種經(jīng)營生產(chǎn)”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。

　　3.本科目應(yīng)按遞延資產(chǎn)的種類設(shè)置明細(xì)賬。

　　第181號(hào)科目 待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　1.本科目核算地勘單位在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。

　　2.盤盈的各種材料、管材、庫存產(chǎn)品、固定資產(chǎn)等，借記“材料”、“管材”、“產(chǎn)成品”“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“管材攤銷”、“累計(jì)折舊”等科目。

　　盤虧、毀損的各種材料、管材、庫存產(chǎn)品、固定資產(chǎn)等，借記本科目和“管材攤銷”、“累計(jì)折舊”等科目，貸記“材料”、“管材”、“器材成本差異”、“產(chǎn)成品”、“固定資產(chǎn)”等科目。

　　3.各種盤盈、盤虧和毀損的財(cái)產(chǎn)物資，按照規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)，對(duì)盤虧、毀損的財(cái)產(chǎn)物資，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值和可收回的保險(xiǎn)賠償及過失人賠償，即借記“材料”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；再按照扣除后的凈損失轉(zhuǎn)銷：

　　流動(dòng)資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目；

　　固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入——固定資產(chǎn)盤盈”科目；

　　流動(dòng)資產(chǎn)的盤虧、毀損，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；

　　固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。

　　因自然災(zāi)害等非常原因發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)凈損失，用于國家預(yù)算內(nèi)地勘工作的，借記“國家基金”科目，貸記本科目；用于其他經(jīng)營的，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目。

　　4.材料、管材在運(yùn)輸途中發(fā)生的短缺和損耗，屬于合理的損耗，應(yīng)計(jì)入材料、管材的采購成本；能確定由過失人負(fù)責(zé)的，應(yīng)自“器材采購”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目；尚待查明原因和需經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷的損失，先通過本科目核算，查明原因后，再分別處理：

　　屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借記“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的損失，應(yīng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，將扣除殘料價(jià)值、過失人和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失區(qū)別情況處理：用于國家預(yù)算內(nèi)地勘工作的，借記“國家基金”科目，貸記本科目；用于其他經(jīng)營的，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于定額內(nèi)短缺和其他損失，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。

　　5.本科目應(yīng)設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)科目。

　　6.本科目月末如為借方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。

　　第201號(hào)科目 短期借款

　　1.本科目核算地勘單位借入的期限在一年以下的各種借款。

　　地勘單位借入的期限在一年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不在本科目核算。

　　2.地勘單位取得各種短期借款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　發(fā)生的短期借款利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”等科目。

　　3.本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。

　　第202號(hào)科目 應(yīng)付票據(jù)

　　1.本科目核算地勘單位對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

　　2.地勘單位開出、承兌匯票或以承兌匯票抵付貨款時(shí)，借記“器材采購”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時(shí)，借記本科目和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　3.地勘單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號(hào)、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。

　　第203號(hào)科目 應(yīng)付賬款

　　1.本科目核算地勘單位因購買材料、管材和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，以及因分包地質(zhì)勘查工程應(yīng)付給分包單位的工程價(jià)款。

　　地勘單位按照規(guī)定預(yù)付供應(yīng)單位的購貨定金或部分貨款和預(yù)付給分包單位的工程款、備料款，應(yīng)先通過“預(yù)付賬款”科目核算。

　　2.地勘單位購入材料、管材發(fā)生的應(yīng)付賬款，應(yīng)按全部金額，借記“器材采購”科目，貸記本科目；已經(jīng)預(yù)付購貨定金或部分貨款的，應(yīng)同時(shí)將預(yù)付的定金或貨款，借記本科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。補(bǔ)付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　地勘單位采購材料、管材已驗(yàn)收入庫，但發(fā)票賬單未到，貨款尚未支付的，一般應(yīng)在月份終了，根據(jù)有關(guān)憑證按計(jì)劃成本暫估入賬，借記“材料”、“管材”等科目，貸記本科目；下月初用紅字作同樣分錄，予以沖回。收到發(fā)票賬單時(shí)，借記“器材采購”科目，貸記本科目或“銀行存款”等科目。

　　地勘單位接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目；支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　3.地勘單位根據(jù)分包單位提出的“工程價(jià)款結(jié)算賬單”結(jié)算應(yīng)付的已完工程價(jià)款時(shí)，借記“地勘生產(chǎn)”科目，貸記本科目。按合同規(guī)定以預(yù)付的工程款和備料款抵減應(yīng)付工程款時(shí)，借記本科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。補(bǔ)付給分包單位的工程價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　4.地勘單位開出、承兌商業(yè)匯票抵作應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。

　　5.本科目應(yīng)按供應(yīng)單位和分包單位設(shè)置明細(xì)賬。

　　第204號(hào)科目 預(yù)收賬款

　　1.本科目核算地勘單位承包社會(huì)地勘工作按照合同規(guī)定預(yù)收發(fā)包單位的款項(xiàng)，包括預(yù)收的項(xiàng)目款或工程款和備料款，以及按照購銷合同規(guī)定預(yù)收購貨單位的購貨款。

　　2.地勘單位按規(guī)定預(yù)收的項(xiàng)目款、工程款和備料款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收到發(fā)包單位撥入抵作備料款的材料，借記“器材采購”科目，貸記本科目。

　　地勘單位與發(fā)包單位結(jié)算已完項(xiàng)目或已完工程價(jià)款時(shí)，從應(yīng)收項(xiàng)目款、工程款中扣還預(yù)收的工程款和備料款，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。

　　3.地勘單位按合同規(guī)定預(yù)收的銷貨款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；結(jié)算銷貨款時(shí)，應(yīng)將預(yù)收的貨款，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。

　　4.本科目應(yīng)按發(fā)包單位和購貨單位設(shè)置明細(xì)賬。

　　第209號(hào)科目 其他應(yīng)付款

　　1.本科目核算地勘單位除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、內(nèi)部往來和其他應(yīng)交款以外的其他各種應(yīng)付、暫收單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。

　　2.地勘單位發(fā)生的各項(xiàng)其他應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　3.本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收款項(xiàng)的類別和單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。

　　第211號(hào)科目 應(yīng)付工資

　　1.本科目核算地勘單位應(yīng)付給職工的工資總額，包括按規(guī)定列入工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等。

　　發(fā)給職工個(gè)人但按規(guī)定不包括在工資總額內(nèi)的各種款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等，不在本科目核算。

　　2.本月應(yīng)付的職工工資，不論是否全部在本月內(nèi)支付，都應(yīng)在本月內(nèi)記入本科目。

　　3.地勘單位按照規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　支付工資時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。

　　月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)付的工資按職工的工作部門和服務(wù)對(duì)象進(jìn)行分配，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目及“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記本科目。

　　4.本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)賬”，按職工類別分設(shè)賬頁，按工資的組成內(nèi)容分設(shè)專欄，根據(jù)“工資匯總表”進(jìn)行登記。

　　第214號(hào)科目 應(yīng)付福利費(fèi)

　　1.本科目核算地勘單位按規(guī)定提取的福利費(fèi)。

　　2.地勘單位提取福利費(fèi)時(shí)，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目。

　　支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)用以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”、“銀行存款”等科目。

　　3.本科目期末貸方余額，反映福利費(fèi)結(jié)余。

　　第221號(hào)科目 應(yīng)交稅金

　　1.本科目核算地勘單位從事社會(huì)地勘工作、轉(zhuǎn)讓自有地質(zhì)成果和多種經(jīng)營收入按規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金，如營業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、所得稅、土地使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。

　　地勘單位交納的印花稅以及其他不需預(yù)計(jì)應(yīng)交的稅金，不在本科目核算。

　　2.月份終了，地勘單位按規(guī)定計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的各種稅金，應(yīng)按其不同的列支渠道，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

　?。?）增值稅地勘單位（一般納稅人）購進(jìn)貨物（包括進(jìn)口貨物）或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的準(zhǔn)予抵扣的增值稅，借記本科目（進(jìn)項(xiàng)稅額），貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目（銷項(xiàng)稅額）。

　　地勘單位購入免稅產(chǎn)品，應(yīng)按買價(jià)扣除按規(guī)定比例計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額作為購入免稅產(chǎn)品成本，借記“器材采購”等科目，按進(jìn)項(xiàng)稅額，借記本科目（進(jìn)項(xiàng)稅額），按實(shí)際支付價(jià)款，貸記“銀行存款”等科目。

　　地勘單位出口貨物收到退回的稅款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（出口退稅）。

　　地勘單位發(fā)生的按規(guī)定不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，如購進(jìn)固定資產(chǎn)；用于非應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目（包括國家地勘工作）的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；非正常損失的購進(jìn)貨物；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)等，屬于購進(jìn)貨物或接受勞務(wù)時(shí)即能認(rèn)定為能抵扣的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)貨物或勞務(wù)成本；屬于不能即時(shí)直接認(rèn)定能否抵扣的，可先作為“進(jìn)項(xiàng)稅額”入賬，如果這部分貨物以后用于按規(guī)定不予抵扣的項(xiàng)目，再將已入賬的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)承擔(dān)項(xiàng)目成本。

　　地勘單位發(fā)生的即征即退、先征后退、先征后返還等減免增值稅，除國家規(guī)定有指定用途的項(xiàng)目外，均應(yīng)作為“補(bǔ)貼收入”并入地勘單位收益。即征即退的，并入當(dāng)年收益；先征后退或先征后返還的，并入實(shí)際收到退稅或返還稅款年度的收益。

　　月份終了，地勘單位應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，即借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目；將本月多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，即借記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。

　　（2）消費(fèi)稅地勘單位對(duì)外銷售應(yīng)稅消費(fèi)品或以應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料以及抵償債務(wù)、支付代購手續(xù)費(fèi)等，其應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借記“經(jīng)營稅金及附加”科目，貸記本科目。

　　地勘單位以應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資或用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等，其應(yīng)交納的消費(fèi)稅，計(jì)入有關(guān)項(xiàng)目成本，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

　　地勘單位委托其他單位加工應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定由受托方代扣代交的消費(fèi)稅，屬于加工完成后直接用于銷售的，計(jì)入該銷售產(chǎn)品成本，對(duì)外銷售時(shí)，不再計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅；屬于加工完成后用于連續(xù)生產(chǎn)消費(fèi)品的，先按受托方代扣代交的消費(fèi)稅予以抵扣，借記本科目，貸記有關(guān)科目，待繼續(xù)加工完成銷售時(shí)，再計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅，借記“經(jīng)營稅金及附加”科目，貸記本科目。

　　地勘單位接受其他單位委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定代扣代交的消費(fèi)稅，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目。

　　地勘單位進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅，計(jì)入該項(xiàng)進(jìn)口消費(fèi)品成本。出口應(yīng)稅消費(fèi)品，屬于直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口的，不計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅。屬于委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的，應(yīng)計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目；收到外貿(mào)企業(yè)退回消費(fèi)稅時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅時(shí)，作相反分錄。

　　（3）營業(yè)稅地勘單位對(duì)外提供勞務(wù)應(yīng)交納的營業(yè)稅，借記“經(jīng)營稅金及附加”科目，貸記本科目。銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交納的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)交納的營業(yè)稅，借記“經(jīng)營稅金及附加”科目，貸記本科目。

　　（4）資源稅地勘單位銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅，借記“經(jīng)營稅金及附加”科目，貸記本科目。自產(chǎn)自用的應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅，借記“多種經(jīng)營生產(chǎn)”等有關(guān)科目，貸記本科目。

　　地勘單位購進(jìn)未稅礦產(chǎn)品應(yīng)代扣代交的資源稅，應(yīng)計(jì)入該礦產(chǎn)品成本，借記“器材采購”等科目，貸記本科目。

　?。?）房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅地勘單位按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。

　?。?）城市維護(hù)建設(shè)稅地勘單位按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“經(jīng)營稅金及附加”科目，貸記本科目。

　?。?）所得稅地勘單位按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的所得稅，借記“所得稅”科目，貸記本科目。

　?。?）固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅地勘單位按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記“在建工程”等科目，貸記本科目。

　　3.地勘單位當(dāng)月交納本月增值稅時(shí)，借記本科目（應(yīng)交增值稅——已交稅金），貸記“銀行存款”科目。當(dāng)月交納上月應(yīng)交未交增值稅時(shí)，借記本科目（未交增值稅），貸記“銀行存款”科目。地勘單位交納其他稅金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　地勘單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后，應(yīng)補(bǔ)交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　4.本科目應(yīng)按應(yīng)交稅金的種類設(shè)置明細(xì)賬，其中增值稅應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”明細(xì)賬?！皯?yīng)交增值稅”明細(xì)賬應(yīng)按“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”設(shè)置專欄。

　　5.本科目期末貸方余額為應(yīng)交未交的稅金，借方余額為多交和尚未抵扣的稅金。

　　第229號(hào)科目 其他應(yīng)交款

　　1.本科目核算地勘單位除應(yīng)交稅金以外的其他應(yīng)上交的款項(xiàng)，如應(yīng)交上級(jí)款、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、教育費(fèi)附加等。

　　2.地勘單位計(jì)算應(yīng)交上級(jí)主管機(jī)構(gòu)的節(jié)余與收益，借記“節(jié)余與收益分配”科目，貸記本科目；計(jì)算其他應(yīng)交上級(jí)主管機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

　　地勘單位計(jì)算應(yīng)交納的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、教育費(fèi)附加，借記“管理費(fèi)用”、“經(jīng)營稅金及附加”科目，貸記本科目。

　　上交各項(xiàng)應(yīng)交款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　3.本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細(xì)賬。

　　4.本科目期末借方余額，反映多交的款項(xiàng)；貸方余額，反映應(yīng)交未交的款項(xiàng)。

　　第231號(hào)科目 預(yù)提費(fèi)用

　　1.本科目核算地勘單位預(yù)先提取但尚未實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、修理費(fèi)用等。

　　2.地勘單位預(yù)提的各項(xiàng)費(fèi)用，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目。實(shí)際支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　實(shí)際支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期有關(guān)成本費(fèi)用，不得保留余額。實(shí)際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)且數(shù)額較大時(shí)，可視同待攤費(fèi)用，分?jǐn)傆?jì)入有關(guān)成本費(fèi)用。

　　3.本科目應(yīng)按照費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。

　　4.本科目期末貸方余額，反映尚待沖轉(zhuǎn)的各項(xiàng)預(yù)提費(fèi)用；如有借方余額，則反映尚待分?jǐn)偟膶?shí)際支出余額。

　　第241號(hào)科目 長期借款

　　1.本科目核算地勘單位借入的期限在一年以上的各種借款。如科技三項(xiàng)費(fèi)用撥款等。

　　2.地勘單位借入長期借款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　地勘單位用于購建固定資產(chǎn)的長期借款，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，應(yīng)計(jì)入在建工程成本，借記“在建工程”科目，貸記本科目；在固定資產(chǎn)購建完成交付使用并辦理竣工決算后發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，以及其他長期借款的利息和外幣折合差額，應(yīng)作為當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目。

　　3.本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。

　　4.本科目期末貸方余額，反映尚待歸還的各種長期借款及其已計(jì)未付的利息。

　　第251號(hào)科目 長期應(yīng)付款

　　1.本科目核算地勘單位除長期借款以外的其他各種長期應(yīng)付款，如應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。

　　2.地勘單位融資租入固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付的融資租賃費(fèi)，借記“在建工程”科目，貸記本科目。發(fā)生的安裝調(diào)試等費(fèi)用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目。工程完工交付使用時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目。支付融資租賃費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　3.本科目應(yīng)按長期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)賬。

　　第261號(hào)科目 專項(xiàng)應(yīng)付款

　　1.本科目核算國家和上級(jí)主管機(jī)構(gòu)撥給地勘單位的各種專項(xiàng)撥款，如科技三項(xiàng)費(fèi)用撥款等。

　　2.地勘單位收到各種專項(xiàng)撥款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。按規(guī)定用途支用時(shí)，借記“在建工程”等有關(guān)科目，貸記“銀行存款”等科目。專項(xiàng)撥款項(xiàng)目完成報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，形成固定資產(chǎn)的支出，應(yīng)轉(zhuǎn)增地勘發(fā)展基金，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)，借記本科目，貸記“地勘發(fā)展基金”科目；屬于直接核銷的支出，借記本科目，貸記有關(guān)科目。按規(guī)定將專項(xiàng)撥款結(jié)余轉(zhuǎn)增地勘發(fā)展基金時(shí)，借記本科目，貸記“地勘發(fā)展基金”科目。

　　3.本科目應(yīng)按照專項(xiàng)撥款類別設(shè)置明細(xì)科目。

　　第271號(hào)科目 住房周轉(zhuǎn)金

　　1.本科目核算地勘單位從各種來源取得的用于職工住房的資金。包括自管和委托代管住房的租金收入，住房租賃保證金，經(jīng)有關(guān)部門核定允許在管理費(fèi)中列支的住房公積金部分，住房出售的凈收入，上級(jí)主管機(jī)構(gòu)下?lián)艿淖》恐苻D(zhuǎn)金，城市住房基金的撥入，住房周轉(zhuǎn)金存款利息收入等。

　　地勘單位取得的住房借款，應(yīng)在“長期借款”科目核算，不在本科目核算。

　　2.地勘單位取得的自管和委托代管住房的租金收入、住房租賃保證金、撥入的住房資金、住房周轉(zhuǎn)金存款利息收入等，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　3.地勘單位按規(guī)定交納的住房公積金，借記“應(yīng)付工資”（應(yīng)由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的代交部分）和本科目（應(yīng)由本單位負(fù)擔(dān)部分），貸記“銀行存款”科目。如因住房周轉(zhuǎn)金不足交納應(yīng)由本單位負(fù)擔(dān)的住房公積金，經(jīng)有關(guān)部門核定在管理費(fèi)列支的住房周轉(zhuǎn)金，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。

　　地勘單位用住房周轉(zhuǎn)金發(fā)放職工住房補(bǔ)貼和住房困難補(bǔ)助，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目。用住房周轉(zhuǎn)金支付住房維修費(fèi)和管理費(fèi)以及用于住房改革的其他費(fèi)用性支出，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。計(jì)算應(yīng)由住房周轉(zhuǎn)金負(fù)擔(dān)的住房借款利息，借記本科目，貸記“長期借款”科目。

　　4.地勘單位購置職工住房產(chǎn)權(quán)或使用權(quán)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記“固定資產(chǎn)”或“無形資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，對(duì)屬于應(yīng)由住房周轉(zhuǎn)金負(fù)擔(dān)的部分，還應(yīng)借記本科目，貸記“地勘發(fā)展基金”科目；對(duì)屬于應(yīng)由公益金負(fù)擔(dān)的部分，還應(yīng)借記“公益金”科目，貸記“地勘發(fā)展基金”科目。

　　5.地勘單位出售職工住房，應(yīng)區(qū)別情況處理：

　?。?）出售職工住房全部產(chǎn)權(quán)或部分產(chǎn)權(quán)的，應(yīng)先通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，發(fā)生的凈收益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目；發(fā)生的凈損失，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。

　　（2）出售職工住房使用權(quán)的，收到的出售收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　分得的職工出售或出租擁有部分產(chǎn)權(quán)的住房收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　6.地勘單位應(yīng)設(shè)置“住房基金”備查簿，輔助登記住房基金的來源及其運(yùn)用情況?！白》炕稹眰洳椴镜慕璺降怯浻米》炕鹳徶米》?、改造住房、交納公積金、歸還住房租賃保證金和住房借款、其他各項(xiàng)支出等，貸方登記提取的住房折舊、公益金用于住房方面的資金、取得的住房周轉(zhuǎn)金、借入的用于住房方面的資金、購入住房使用權(quán)的攤銷、其他各項(xiàng)收入等?！白》炕稹眰洳椴镜钠谀┵J方余額，反映可用于住房方面的資金。

　　地勘單位應(yīng)將已出售部分產(chǎn)權(quán)的職工住房的原價(jià)、累計(jì)折舊，以及職工出售、出租擁有部分產(chǎn)權(quán)的住房，在備查簿中進(jìn)行登記。對(duì)已出售使用權(quán)的住房，應(yīng)單獨(dú)作為一類固定資產(chǎn)進(jìn)行核算。

　　7.本科目期末貸方余額，反映住房周轉(zhuǎn)金的結(jié)余。

　　第301號(hào)科目 國家基金

　　1.本科目核算國家以各種方式投入地勘單位的資金。包括國家直接投入的生產(chǎn)資金，由基本建設(shè)撥款完成、地質(zhì)勘探費(fèi)劃轉(zhuǎn)等形成的資金。

　　地勘單位承擔(dān)國家預(yù)算內(nèi)地勘工作取得的各項(xiàng)撥款，應(yīng)通過“地勘工作撥款”科目核算。

　　地勘單位取得的各項(xiàng)專項(xiàng)撥款，應(yīng)通過“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目核算。

　　2.國家基金除規(guī)定的增減變動(dòng)因素外，地勘單位不得自行調(diào)整。

　　3.地勘單位收到國家和上級(jí)主管機(jī)構(gòu)撥入的資金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　地勘單位用國家基本建設(shè)撥款購建完成的固定資產(chǎn)，在交付使用時(shí)，按照購建總成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

　　地勘單位報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，按照核定額度由國家預(yù)算撥款劃轉(zhuǎn)資金，或?qū)⒌乜惫ぷ鲹芸罱Y(jié)余劃轉(zhuǎn)國家基金，借記“其他經(jīng)費(fèi)支出”科目，貸記本科目。

　　地勘單位因機(jī)構(gòu)調(diào)整、撤并等原因，由其他單位無償調(diào)入資產(chǎn)時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”等科目；向其他單位無償調(diào)出資產(chǎn)時(shí)，借記本科目和“累計(jì)折舊”等科目，貸記“固定資產(chǎn)”等科目。

　　地勘單位因不可抗拒因素（如自然災(zāi)害等非常原因）而發(fā)生的資產(chǎn)凈損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按批準(zhǔn)的核銷數(shù)，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”等科目。

　　地勘單位報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，用國家地質(zhì)成果對(duì)外投資入賬時(shí)，應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值或協(xié)議價(jià)，借記“地質(zhì)成果”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“長期投資”科目，貸記“地質(zhì)成果”科目。收回本金與賬面價(jià)值的差額，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記本科目，貸記“長期投資”科目。地勘單位報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，對(duì)外轉(zhuǎn)讓國家地質(zhì)成果，按規(guī)定轉(zhuǎn)增國家基金時(shí)，借記“地質(zhì)成果”科目，貸記本科目。

　　4.地勘單位撥給所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位使用的資金，興辦獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧并具有法人資格的多種經(jīng)營企業(yè)而投出的資金，應(yīng)分別通過“撥付所屬資金”、“長期投資”科目核算，不使用本科目。

　　第305號(hào)科目 上級(jí)撥入資金

　　1.本科目為地勘單位所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位專用科目。核算收到上級(jí)撥給的用于生產(chǎn)經(jīng)營使用的資金。

　　所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位與上級(jí)之間因購銷和其他業(yè)務(wù)而發(fā)生的債權(quán)債務(wù)和收付款項(xiàng)等，應(yīng)在“內(nèi)部往來”科目核算，不在本科目核算。

　　2.收到上級(jí)撥入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按其凈值入賬，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目和本科目；收到上級(jí)撥入的流動(dòng)資產(chǎn)，按轉(zhuǎn)賬數(shù)，借記“材料”、“管材”、“器材成本差異”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。上交固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)時(shí)，作相反分錄。

　　3.本科目的核算內(nèi)容應(yīng)與地勘單位的“撥付所屬資金”科目的有關(guān)核算內(nèi)容相互一致。

　　第311號(hào)科目 地勘發(fā)展基金

　　1.本科目核算地勘單位取得和提取的地勘發(fā)展基金。

　　地勘發(fā)展基金主要用于地勘科技研制開發(fā)、先進(jìn)設(shè)備儀器的引進(jìn)、技術(shù)改造工程、彌補(bǔ)超支與虧損等。

　　2.地勘單位按規(guī)定從當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的節(jié)余與收益中提取地勘發(fā)展基金時(shí)，借記“節(jié)余與收益分配”科目，貸記本科目。

　　地勘單位接受捐贈(zèng)取得的資產(chǎn)，按捐贈(zèng)單位提供的賬單金額（無賬單的按市價(jià)，既無賬單也無市價(jià)的，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值）加上本單位負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用作為資產(chǎn)價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。

　　地勘單位報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)將專項(xiàng)撥款結(jié)余轉(zhuǎn)作地勘發(fā)展基金時(shí)，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記本科目。

　　按規(guī)定用途支用時(shí)，借記“地勘生產(chǎn)”、“在建工程”等科目，貸記“銀行存款”等科目，項(xiàng)目完成轉(zhuǎn)銷時(shí)屬于形成固定資產(chǎn)的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”等科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“國家基金”科目；屬于直接核銷的支出，借記本科目，貸記有關(guān)科目。用于彌補(bǔ)以前年度超支與虧損，借記本科目，貸記“節(jié)余與收益分配”科目。

　　3.本科目期末貸方余額，反映地勘發(fā)展基金的結(jié)存額。

　　第315號(hào)科目 公益金

　　1.本科目核算地勘單位提取的公益金。

　　公益金主要用于集體福利事業(yè)。

　　2.地勘單位按規(guī)定從當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的節(jié)余與收益中提取公益金時(shí)，借記“節(jié)余與收益分配”科目，貸記本科目。

　　地勘單位按規(guī)定用途支用時(shí)，借記“在建工程”等科目，貸記“銀行存款”等科目。項(xiàng)目完成轉(zhuǎn)銷時(shí)，屬于形成固定資產(chǎn)的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”等科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“國家基金”科目；屬于直接核銷的支出，借記本科目，貸記有關(guān)科目。

　　3.本科目期末貸方余額，反映地勘單位提取的公益金結(jié)存余額。

　　第321號(hào)科目 節(jié)余

　　1.本科目核算地勘單位承擔(dān)國家預(yù)算內(nèi)地質(zhì)勘查工作本年度預(yù)提和實(shí)現(xiàn)的節(jié)余總額。發(fā)生的超支數(shù)，也在本科目核算。

　　2.年度終了，地勘單位按規(guī)定預(yù)提未完地質(zhì)項(xiàng)目節(jié)余額時(shí)，借記“未完地質(zhì)項(xiàng)目支出”科目，貸記本科目。地質(zhì)項(xiàng)目完成驗(yàn)收后，按規(guī)定計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)已完地質(zhì)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的節(jié)余額時(shí)（當(dāng)年完成的地質(zhì)項(xiàng)目，為該項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的全部節(jié)余額；跨年度完成的地質(zhì)項(xiàng)目，為該項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的全部節(jié)余額減去以前年度已經(jīng)預(yù)提的節(jié)余額的差額），借記“已完地質(zhì)項(xiàng)目支出”科目，貸記本科目；如為超支，作相反分錄。

　　年度終了，應(yīng)將本年實(shí)現(xiàn)的節(jié)余總額全部轉(zhuǎn)入“節(jié)余與收益分配”科目，借記本科目，貸記“節(jié)余與收益分配——未分配節(jié)余與收益”科目；如為超支，作相反分錄。

　　3.本科目期末貸方余額，反映本年本期止實(shí)現(xiàn)的節(jié)余總額；借方余額，反映本年本期止發(fā)生的超支額。年終結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　第331號(hào)科目 收益

　　1.本科目核算地勘單位本年度實(shí)現(xiàn)的收益（或虧損）總額。

　　地勘單位的收益，包括社會(huì)地勘工作收益、地質(zhì)成果轉(zhuǎn)讓收益、多種經(jīng)營收益、其他業(yè)務(wù)收益、投資收益、營業(yè)外收支凈額等。

　　2.地勘單位應(yīng)于月末將本月或本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)經(jīng)營收入、營業(yè)外收入、投資凈收益、補(bǔ)貼收入、以前年度損益調(diào)整增加收益等轉(zhuǎn)入本科目的貸方，借記“經(jīng)營收入”、“營業(yè)外收入”、“投資收益”（凈收益）、“補(bǔ)貼收入”、“以前年度損益調(diào)整”（調(diào)增收益）科目，貸記本科目；

　　實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營成本、費(fèi)用、經(jīng)營稅金及附加、營業(yè)外支出、所得稅等，轉(zhuǎn)入本科目的借方，借記本科目，貸記“經(jīng)營成本”、“經(jīng)營費(fèi)用”、“經(jīng)營稅金及附加”、“管理費(fèi)用”（應(yīng)由經(jīng)營收入負(fù)擔(dān)部分）、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“投資收益”（凈損失）、“營業(yè)外支出”、“所得稅”、“以前年度損益調(diào)整”（調(diào)減收益）科目。

　　年度終了應(yīng)將本年實(shí)現(xiàn)的收益總額全部轉(zhuǎn)入“節(jié)余與收益分配”科目，借記本科目，貸記“節(jié)余與收益分配——未分配節(jié)余與收益”科目；如為虧損，作相反分錄。

　　3.本科目期末貸方余額，反映本年本期止實(shí)現(xiàn)的收益總額；借方余額，反映本年本期止發(fā)生的虧損額。年終結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　第341號(hào)科目 節(jié)余與收益分配

　　1.本科目核算地勘單位節(jié)余與收益的分配（或超支與虧損的彌補(bǔ)）。

　　2.本科目應(yīng)設(shè)置“地勘發(fā)展基金補(bǔ)虧”、“應(yīng)交上級(jí)”、“提取地勘發(fā)展基金”、“提取公益金”、“提取獎(jiǎng)金”、“未分配節(jié)余與收益”等明細(xì)科目。

　　3.地勘單位用地勘發(fā)展基金彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記“地勘發(fā)展基金”科目，貸記本科目。

　　計(jì)算應(yīng)交上級(jí)的節(jié)余與收益額時(shí)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)交款”科目。

　　地勘單位按規(guī)定比例將節(jié)余與收益轉(zhuǎn)作地勘發(fā)展基金、公益金、獎(jiǎng)金時(shí)，借記本科目，貸記“地勘發(fā)展基金”、“公益金”、“應(yīng)付工資”科目。

　　年度終了，將全年實(shí)現(xiàn)的節(jié)余與收益總額，自“節(jié)余”、“收益”科目轉(zhuǎn)入本科目（未分配節(jié)余與收益），借記“節(jié)余”、“收益”科目，貸記本科目；如為虧損，作相反分錄。同時(shí)，將本科目所屬其他明細(xì)科目的余額，轉(zhuǎn)入本科目所屬“未分配節(jié)余與收益”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“未分配節(jié)余與收益”明細(xì)科目如有借方余額，為未彌補(bǔ)的虧損。

　　年度終了，除了“未分配節(jié)余與收益”明細(xì)科目外，本科目所屬其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。

　　4.本科目年末余額，反映未彌補(bǔ)虧損。

　　第401號(hào)科目 地勘工作撥款

　　1.本科目核算地勘單位承擔(dān)國家預(yù)算內(nèi)地質(zhì)勘查工作任務(wù)從各種來源取得的撥款。包括中央財(cái)政預(yù)算撥款、地方財(cái)政預(yù)算撥款、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)專項(xiàng)撥款和其他撥款。

　　2.本科目應(yīng)設(shè)置“以前年度撥款”、“中央預(yù)算撥款”、“地方預(yù)算撥款”、“礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)撥款”、“其他撥款”明細(xì)科目。

　　3.地勘單位收到各項(xiàng)地勘工作撥款，借記“限額存款”、“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　中央預(yù)算撥款退回或年終注銷撥款限額時(shí)，用紅字借記“限額存款”科目，貸記本科目。

　　下年初建立新賬時(shí)，應(yīng)先將本科目所屬“中央預(yù)算撥款”、“地方預(yù)算撥款”、“礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)撥款”、“其他撥款”等明細(xì)科目的上年貸方余額轉(zhuǎn)入“以前年度撥款”明細(xì)科目，再將“已完地質(zhì)項(xiàng)目支出”、“其他經(jīng)費(fèi)支出”科目的上年借方余額與本科目（以前年度撥款）對(duì)沖，即借記本科目，貸記“已完地質(zhì)項(xiàng)目支出”、“其他經(jīng)費(fèi)支出”科目。沖銷后，本科目（以前年度撥款）如有貸方余額，為上年度地勘工作撥款結(jié)余。

　　上年度決算報(bào)告報(bào)經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，如果沖銷數(shù)與批準(zhǔn)數(shù)不一致時(shí)，應(yīng)按批準(zhǔn)數(shù)進(jìn)行調(diào)整。

　?。?）批準(zhǔn)數(shù)大于沖銷數(shù)時(shí)，應(yīng)按增加數(shù)先補(bǔ)列支出，借記“已完地質(zhì)項(xiàng)目”、“其他經(jīng)費(fèi)支出”科目，貸記有關(guān)科目；再補(bǔ)辦沖銷，借記本科目（以前年度撥款），貸記“已完地質(zhì)項(xiàng)目”、“其他經(jīng)費(fèi)支出”科目。

　?。?）批準(zhǔn)數(shù)小于沖銷數(shù)時(shí)，應(yīng)按減少數(shù)先用紅字填制記賬憑證，即借記本科目（以前年度撥款），貸記“已完地質(zhì)項(xiàng)目支出”或“其他經(jīng)費(fèi)支出”科目；再將未核銷數(shù)轉(zhuǎn)入“未完地質(zhì)項(xiàng)目支出”或“其他應(yīng)收款”等科目，用藍(lán)字填制記賬憑證，即借記“未完地質(zhì)項(xiàng)目支出”或“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“已完地質(zhì)項(xiàng)目支出”或“其他經(jīng)費(fèi)支出”科目。

　　地質(zhì)項(xiàng)目完成后，按規(guī)定將地勘工作撥款結(jié)余退回上級(jí)主管機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本科目（以前年度撥款），貸記“銀行存款”科目。

　　第411號(hào)科目 未完地質(zhì)項(xiàng)目支出

　　1.本科目核算地勘單位為完成國家預(yù)算內(nèi)地質(zhì)項(xiàng)目所發(fā)生的各項(xiàng)支出。包括從前期收集資料、調(diào)查論證、編寫設(shè)計(jì)、組織勘查施工、整理分析資料、編審地質(zhì)報(bào)告到提交地質(zhì)成果資料全過程所發(fā)生的成本費(fèi)用（含應(yīng)負(fù)擔(dān)的管理費(fèi)用）。

　　按規(guī)定預(yù)提的未完地質(zhì)項(xiàng)目的節(jié)余額，也在本科目核算。

　　已完地質(zhì)項(xiàng)目支出不在本科目核算。

　　2.本科目應(yīng)設(shè)置“中央項(xiàng)目支出”、“地方項(xiàng)目支出”、“礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)項(xiàng)目支出”、“其他項(xiàng)目支出”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　3.地勘單位承擔(dān)國家地質(zhì)項(xiàng)目任務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，應(yīng)先通過“地勘生產(chǎn)”、“管理費(fèi)用”等科目進(jìn)行歸集，月末，再將國家預(yù)算內(nèi)地質(zhì)項(xiàng)目實(shí)際成本和應(yīng)負(fù)擔(dān)的管理費(fèi)用轉(zhuǎn)入本科目，結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“地勘生產(chǎn)”、“管理費(fèi)用”科目。年終，按規(guī)定預(yù)提未完地質(zhì)項(xiàng)目的節(jié)余額時(shí)，借記本科目，貸記“節(jié)余”科目；如發(fā)生超支，作相反分錄。

　　4.地質(zhì)項(xiàng)目完成，經(jīng)上級(jí)主管機(jī)構(gòu)驗(yàn)收并提交了正式地質(zhì)報(bào)告時(shí)，借記“已完地質(zhì)項(xiàng)目支出”科目，貸記本科目。

　　5.本科目年末借方余額，反映尚未完成的國家預(yù)算內(nèi)地質(zhì)項(xiàng)目成本。

　　第412號(hào)科目 已完地質(zhì)項(xiàng)目支出

　　1.本科目核算地勘單位已經(jīng)完成國家預(yù)算內(nèi)地質(zhì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)任務(wù)，經(jīng)上級(jí)主管機(jī)構(gòu)驗(yàn)收并提交了正式地質(zhì)報(bào)告的國家預(yù)算內(nèi)地質(zhì)項(xiàng)目的成本。

　　國家預(yù)算內(nèi)地質(zhì)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的節(jié)余額也在本科目核算。

　　2.本科目應(yīng)設(shè)置“中央項(xiàng)目支出”、“地方項(xiàng)目支出”、“礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)項(xiàng)目支出”、“其他項(xiàng)目支出”等明細(xì)科目。

　　3.地質(zhì)項(xiàng)目完成，經(jīng)上級(jí)主管機(jī)構(gòu)驗(yàn)收并提交了正式地質(zhì)報(bào)告時(shí)，借記本科目，貸記“未完地質(zhì)項(xiàng)目支出”科目。

　　地質(zhì)項(xiàng)目完成后，結(jié)轉(zhuǎn)已完地質(zhì)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的節(jié)余額（當(dāng)年完成的地質(zhì)項(xiàng)目，為該項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的全部節(jié)余額；跨年度完成的地質(zhì)項(xiàng)目，為該項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的全部節(jié)余額減去以前年度已預(yù)提的節(jié)余額的差額），借記本科目，貸記“節(jié)余”科目。如果發(fā)生結(jié)轉(zhuǎn)超支額時(shí)，借記“節(jié)余”科目，貸記本科目。

　　4.本科目的年末余額，應(yīng)在下年初建立新賬時(shí)，與“地勘工作撥款——以前年度撥款”科目對(duì)沖，借記“地勘工作撥款——以前年度撥款”科目，貸記本科目。對(duì)于有幾個(gè)撥款來源的地質(zhì)項(xiàng)目，可按實(shí)際投資分別沖轉(zhuǎn)。

　　第413號(hào)科目 其他經(jīng)費(fèi)支出

　　1.本科目核算地勘單位發(fā)生構(gòu)成地勘工作支出但不計(jì)入地質(zhì)項(xiàng)目成本，按規(guī)定應(yīng)予核銷的各項(xiàng)支出。包括富余人員經(jīng)費(fèi)、離退休人員經(jīng)費(fèi)、子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、環(huán)境保護(hù)費(fèi)、出國人員費(fèi)用、組撤遷費(fèi)用、劃轉(zhuǎn)國家基金以及國家特定的其他政策性支出。

　　2.本科目應(yīng)按其他經(jīng)費(fèi)支出類別設(shè)置明細(xì)科目。

　　3.發(fā)生上述各項(xiàng)費(fèi)用性支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。經(jīng)批準(zhǔn)將地勘工作撥款結(jié)余轉(zhuǎn)作國家基金時(shí)，借記本科目，貸記“國家基金”科目。

　　4.本科目的年末余額，應(yīng)在下年初建立新賬時(shí)，與地勘工作撥款（以前年度撥款）科目對(duì)沖，借記“地勘工作撥款——以前年度撥款”科目，貸記本科目。

　　第501號(hào)科目 地勘生產(chǎn)

　　1.本科目核算地勘單位在地質(zhì)勘查生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。包括國家預(yù)算內(nèi)地勘工作、社會(huì)地勘工作、自籌資金地勘工作等。

　　2.地質(zhì)勘查生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。

　　地質(zhì)勘查生產(chǎn)一般應(yīng)以工作項(xiàng)目（或承包合同項(xiàng)目，下同）為成本費(fèi)用歸集對(duì)象。

　　工作項(xiàng)目一般可分為：地形測繪、地質(zhì)測量、物化探、槽井探、坑探、鉆探、巖礦實(shí)驗(yàn)、油氣測試、其他地質(zhì)工作、工地建筑。地勘單位可根據(jù)實(shí)際情況和管理需要，增設(shè)或減設(shè)工作項(xiàng)目。

　　工作項(xiàng)目成本包括從施工準(zhǔn)備、野外施工、室內(nèi)資料整理、現(xiàn)場搬遷到竣工驗(yàn)收全部施工過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用（制造成本法）。

　　成本項(xiàng)目一般可分為：

　?。?）人工費(fèi)；

　?。?）材料費(fèi)；

　?。?）其他直接費(fèi)；

　?。?）間接費(fèi)用。

　　成本費(fèi)用開支范圍按地勘單位財(cái)務(wù)制度規(guī)定執(zhí)行。

　　3.本科目應(yīng)按工作項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，按成本項(xiàng)目設(shè)置專欄。

　　4.地勘單位在地質(zhì)勘查生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，屬于直接費(fèi)用，應(yīng)直接計(jì)入有關(guān)工作項(xiàng)目成本，借記本科目，貸記有關(guān)科目；屬于間接費(fèi)用，應(yīng)先在“間接費(fèi)用”科目進(jìn)行歸集，月末，再按一定分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計(jì)入有關(guān)工作項(xiàng)目，借記本科目，貸記“間接費(fèi)用”科目；由輔助生產(chǎn)部門提供的勞務(wù)，應(yīng)先通過“輔助生產(chǎn)”科目核算，月末，再分配計(jì)入有關(guān)工作項(xiàng)目成本，借記本科目，貸記“輔助生產(chǎn)”科目。

　　5.地勘單位應(yīng)按月編制“地質(zhì)項(xiàng)目成本費(fèi)用分配表”，計(jì)算各地質(zhì)項(xiàng)目的本月成本和累計(jì)成本。能夠直接計(jì)入地質(zhì)項(xiàng)目的工作項(xiàng)目成本，直接計(jì)入相應(yīng)地質(zhì)項(xiàng)目成本；需要在幾個(gè)地質(zhì)項(xiàng)目之間分配的工作項(xiàng)目費(fèi)用，可采用一定的分配標(biāo)準(zhǔn)（如工作量和平均實(shí)際成本等）計(jì)算各地質(zhì)項(xiàng)目應(yīng)分配的工作項(xiàng)目費(fèi)用。

　　期末，結(jié)轉(zhuǎn)國家預(yù)算內(nèi)地質(zhì)項(xiàng)目實(shí)際成本時(shí)，借記“未完地質(zhì)項(xiàng)目支出”科目，貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)已完成驗(yàn)收的自籌資金地質(zhì)項(xiàng)目實(shí)際成本時(shí)，借記“地質(zhì)成果”科目，貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)已完成驗(yàn)收結(jié)算的社會(huì)地質(zhì)項(xiàng)目（或工程）實(shí)際成本時(shí)，借記“經(jīng)營成本”科目，貸記本科目。

　　6.本科目期末借方余額，反映未完社會(huì)地勘工作和未完自籌資金地勘工作的實(shí)際成本。

　　第511號(hào)科目 間接費(fèi)用

　　1.本科目核算地勘單位各生產(chǎn)單位（如分隊(duì)、工區(qū)、車間以及內(nèi)部獨(dú)立核算單位等）為組織和管理生產(chǎn)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。

　　地勘單位行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用，應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目核算，不在本科目核算。

　　2.間接費(fèi)用包括分隊(duì)、工區(qū)、車間及內(nèi)部獨(dú)立核算單位的生產(chǎn)管理人員工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性及設(shè)備修理期間的停工損失等。

　　3.地勘單位發(fā)生的間接費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。月份終了時(shí)，應(yīng)按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)，將當(dāng)月發(fā)生的間接費(fèi)用分配計(jì)入有關(guān)的成本核算對(duì)象，借記“地勘生產(chǎn)”、“多種經(jīng)營生產(chǎn)”、“輔助生產(chǎn)”科目，貸記本科目。分配結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　4.本科目應(yīng)按生產(chǎn)單位及費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目。

　　第515號(hào)科目 輔助生產(chǎn)

　　1.本科目核算地勘單位非獨(dú)立核算的輔助生產(chǎn)部門為地質(zhì)勘查生產(chǎn)、多種經(jīng)營生產(chǎn)、在建工程等自制材料和提供勞務(wù)（如加工修配、供水供電、運(yùn)輸搬遷、設(shè)備安裝、固井、電算、導(dǎo)航等）所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。

　　2.輔助生產(chǎn)部門所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。成本核算對(duì)象一般可按生產(chǎn)的材料和提供勞務(wù)的類別確定。

　　成本項(xiàng)目一般可分為：

　?。?）人工費(fèi)；

　?。?）材料費(fèi)；

　?。?）其他直接費(fèi)；

　　（4）間接費(fèi)用。

　　3.輔助生產(chǎn)部門發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。月份終了，按受益對(duì)象和分配標(biāo)準(zhǔn)分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用：對(duì)外單位提供的部分，借記“經(jīng)營成本——多種經(jīng)營成本”科目，貸記本科目；對(duì)本單位在建工程提供的部分，借記“在建工程”科目，貸記本科目；對(duì)本單位地勘生產(chǎn)、多種經(jīng)營、管理部門等提供的部分，借記“地勘生產(chǎn)”、“多種經(jīng)營生產(chǎn)”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫的產(chǎn)成品實(shí)際成本，借記“產(chǎn)成品”科目，貸記本科目。輔助生產(chǎn)部門之間相互提供勞務(wù)量較大的，可先交互分配。

　　4.本科目應(yīng)按車間、部門和成本核算對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬，并按規(guī)定的成本項(xiàng)目設(shè)置專欄，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　5.本科目期末借方余額，反映輔助生產(chǎn)部門在產(chǎn)品和未完成勞務(wù)的實(shí)際成本。

　　第521號(hào)科目 多種經(jīng)營生產(chǎn)

　　1.本科目核算地勘單位除地質(zhì)勘查工作以外的多種經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用。包括所屬內(nèi)部獨(dú)立核算多種經(jīng)營單位進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)和其他生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用。

　　輔助生產(chǎn)部門對(duì)外提供勞務(wù)、產(chǎn)品加工、修理、運(yùn)輸?shù)人l(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)在“輔助生產(chǎn)”科目核算，不使用本科目。

　　2.地勘單位及其所屬多種經(jīng)營單位在生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。成本核算對(duì)象一般可根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)和成本管理要求自行確定。成本開支范圍可比照同類行業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定執(zhí)行。

　　成本項(xiàng)目一般應(yīng)分為：

　?。?）人工費(fèi)；

　?。?）材料費(fèi)；

　?。?）其他直接費(fèi)；

　　（4）間接費(fèi)用。

　　發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用，一般應(yīng)直接計(jì)入有關(guān)成本核算對(duì)象；不能直接計(jì)入的，可按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入有關(guān)成本核算對(duì)象。發(fā)生的間接費(fèi)用，先通過“間接費(fèi)用”科目進(jìn)行歸集，或者在本科目設(shè)置“間接費(fèi)用”明細(xì)科目進(jìn)行歸集，月份終了，再按一定分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入有關(guān)成本核算對(duì)象。

　　3.月份終了，應(yīng)將本月生產(chǎn)完成并驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品，按其實(shí)際成本轉(zhuǎn)入“產(chǎn)成品”科目；已完成的并直接發(fā)交委托單位的代制品、代修品和其他直接結(jié)算的項(xiàng)目成本，可直接轉(zhuǎn)入“經(jīng)營成本——多種經(jīng)營成本”科目。

　　4.本科目應(yīng)按成本核算對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬，按成本項(xiàng)目設(shè)置專欄，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　5.本科目月末借方余額，反映未完多種經(jīng)營項(xiàng)目、在產(chǎn)品的實(shí)際成本。

　　第601號(hào)科目 經(jīng)營收入

　　1.本科目核算地勘單位承包社會(huì)地勘工作和其他各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)所實(shí)現(xiàn)的收入，包括社會(huì)地勘工作收入、地質(zhì)成果轉(zhuǎn)讓收入、多種經(jīng)營收入、其他業(yè)務(wù)收入等。

　　地勘單位向發(fā)包單位收取的各種索賠款，按規(guī)定向發(fā)包單位收取的除項(xiàng)目價(jià)款以外的按規(guī)定列作營業(yè)收入的各種款項(xiàng)，如施工機(jī)構(gòu)調(diào)遷費(fèi)等，也在本科目核算。

　　2.地勘單位的經(jīng)營收入應(yīng)于實(shí)現(xiàn)時(shí)及時(shí)入賬：

　　（1）社會(huì)地勘工作收入

　?、賹?shí)行項(xiàng)目或合同完成后一次結(jié)算項(xiàng)目價(jià)款辦法的，應(yīng)于項(xiàng)目完成與發(fā)包單位進(jìn)行價(jià)款結(jié)算并取得發(fā)包單位簽證認(rèn)可后，確認(rèn)為收入實(shí)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)的收入額為承發(fā)包雙方結(jié)算的已完項(xiàng)目價(jià)款總額。

　?、趯?shí)行分期結(jié)算、項(xiàng)目或合同完成后清算辦法的，應(yīng)分期確認(rèn)項(xiàng)目或合同價(jià)款收入的實(shí)現(xiàn)，即各結(jié)算期末終了，與發(fā)包單位進(jìn)行項(xiàng)目價(jià)款結(jié)算時(shí)，確認(rèn)為項(xiàng)目或合同已完成部分的收入實(shí)現(xiàn)，本期實(shí)現(xiàn)的收入額，為本期應(yīng)結(jié)算的項(xiàng)目價(jià)款金額。

　?、蹖?shí)行其他結(jié)算方式的，應(yīng)按合同規(guī)定的結(jié)算方式和結(jié)算時(shí)間，與發(fā)包單位結(jié)算項(xiàng)目價(jià)款時(shí)，確認(rèn)為收入一次或分次實(shí)現(xiàn)。本期實(shí)現(xiàn)的收入額，為本期應(yīng)結(jié)算的項(xiàng)目價(jià)款。

　?。?）地質(zhì)成果轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)在地質(zhì)成果資料正式移交受讓方，同時(shí)收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)為收入的實(shí)現(xiàn)。

　?。?）多種經(jīng)營收入、其他業(yè)務(wù)收入一般應(yīng)當(dāng)在商品、產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出或者勞務(wù)、服務(wù)已經(jīng)提供，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得了收取價(jià)款憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)為收入的實(shí)現(xiàn)。

　　3.地勘單位實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)經(jīng)營收入和應(yīng)向發(fā)包單位收取的列作經(jīng)營收入的款項(xiàng)，借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”科目，貸記本科目。地勘單位按合同有關(guān)違約責(zé)任條款規(guī)定向發(fā)包單位收取的索賠款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“收益”科目，借記本科目，貸記“收益”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　4.本科目應(yīng)按“社會(huì)地勘工作收入”、“地質(zhì)成果轉(zhuǎn)讓收入”、“多種經(jīng)營收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”設(shè)置明細(xì)賬。

　　第602號(hào)科目 經(jīng)營成本

　　1.本科目核算地勘單位已辦理價(jià)款結(jié)算的已完社會(huì)地勘工作、已轉(zhuǎn)讓的自有地質(zhì)成果、已出售多種經(jīng)營產(chǎn)品或商品及勞務(wù)和其他業(yè)務(wù)的實(shí)際成本。

　　2.已完社會(huì)地勘工作的實(shí)際成本，應(yīng)于項(xiàng)目或工程價(jià)款收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，轉(zhuǎn)入本科目：

　　（1）實(shí)行完成后一次結(jié)算價(jià)款辦法的，按照已結(jié)算項(xiàng)目實(shí)際成本總額結(jié)轉(zhuǎn)。

　?。?）實(shí)行分期結(jié)算、項(xiàng)目完成后清算辦法的，應(yīng)根據(jù)期末結(jié)算項(xiàng)目累計(jì)成本減上期期末累計(jì)成本計(jì)算本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的實(shí)際成本。

　　3.已轉(zhuǎn)讓地質(zhì)成果、已出售多種經(jīng)營產(chǎn)品和勞務(wù)以及其他業(yè)務(wù)，應(yīng)于月末結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際成本。

　　4.月份終了，結(jié)轉(zhuǎn)本月已辦理價(jià)款結(jié)算的已完社會(huì)地勘工作、地質(zhì)成果和已出售產(chǎn)品、勞務(wù)及其他業(yè)務(wù)的實(shí)際成本時(shí)，借記本科目，貸記“地勘生產(chǎn)”、“產(chǎn)成品”、“地質(zhì)成果”、“多種經(jīng)營生產(chǎn)”等科目。

　　5.期末，應(yīng)將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入“收益”科目，借記“收益”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　6.本科目應(yīng)按“社會(huì)地勘工作成本”、“地質(zhì)成果轉(zhuǎn)讓成本”、“多種經(jīng)營成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”設(shè)置明細(xì)賬。

　　第603號(hào)科目 經(jīng)營費(fèi)用

　　1.本科目核算地勘單位在從事社會(huì)地質(zhì)勘查工作、轉(zhuǎn)讓自有地質(zhì)成果、對(duì)外提供勞務(wù)和出售產(chǎn)品等經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生在經(jīng)營環(huán)節(jié)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括由地勘單位負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、銷售人員工資及福利費(fèi)、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)等。

　　2.發(fā)生上述費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目。

　　期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“收益”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　3.本科目應(yīng)按費(fèi)用類別設(shè)置明細(xì)賬。

　　第604號(hào)科目 經(jīng)營稅金及附加

　　1.本科目核算地勘單位因取得各項(xiàng)經(jīng)營收入而應(yīng)交納的營業(yè)稅金及附加，包括按規(guī)定應(yīng)交納的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅以及隨同營業(yè)稅一并計(jì)算交納的教育費(fèi)附加等。

　　2.月份終了，地勘單位按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)由當(dāng)月經(jīng)營收入負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅金及教育費(fèi)附加等，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”科目。

　　期末，應(yīng)將本科目的余額，全部轉(zhuǎn)入“收益”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　3.本科目應(yīng)按經(jīng)營項(xiàng)目（或產(chǎn)品、勞務(wù)）類別設(shè)置明細(xì)賬。

　　第611號(hào)科目 管理費(fèi)用

　　1.本科目核算地勘單位行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括管理部門經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、稅金（房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅）、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、遞延資產(chǎn)攤銷、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、存貨盤虧、毀損和報(bào)廢損失（減盤盈）、壞賬損失等。

　　管理部門經(jīng)費(fèi)包括管理人員工資、獎(jiǎng)金、津貼、職工福利費(fèi)、交通差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、房租水電費(fèi)、管理部門使用的固定資產(chǎn)折舊及修理費(fèi)、家具用具費(fèi)及其他經(jīng)費(fèi)。

　　2.地勘單位發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“待攤費(fèi)用”、“無形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“壞賬準(zhǔn)備”等科目。

　　地勘單位的管理費(fèi)，應(yīng)在國家預(yù)算內(nèi)地質(zhì)項(xiàng)目與社會(huì)地勘工作、自籌資金地勘工作、多種經(jīng)營之間按照一定標(biāo)準(zhǔn)（如實(shí)際成本比例等）進(jìn)行分配。

　　期末，應(yīng)計(jì)入國家預(yù)算內(nèi)地質(zhì)項(xiàng)目成本的管理費(fèi)用，借記“未完地質(zhì)項(xiàng)目支出”科目，貸記本科目。應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的管理費(fèi)用，借記“收益”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　3.本科目應(yīng)按管理費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。

　　第612號(hào)科目 財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　1.本科目核算地勘單位為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等。

　　因購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的籌資費(fèi)用，在所購建的固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的購建成本，不在本科目核算；固定資產(chǎn)購建工程完成并已辦理竣工決算后發(fā)生的長期借款利息支出，應(yīng)計(jì)入本科目。

　　2.地勘單位發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記本科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”等科目；發(fā)生的應(yīng)作沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用處理的利息收入、匯兌收益，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　期末，應(yīng)將本科目余額，轉(zhuǎn)入“收益”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　3.本科目應(yīng)按財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。

　　第621號(hào)科目 投資收益

　　1.本科目核算地勘單位對(duì)外投資（包括對(duì)多種經(jīng)營企業(yè)的投資）取得的收益或發(fā)生的損失。

　　2.本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：

　?。?）股票投資收益；

　　（2）債券投資收益；

　?。?）其他投資收益。

　　3.地勘單位進(jìn)行股票投資取得的股息和紅利，借記“銀行存款”、“長期投資——股票投資”等科目，貸記本科目。

　　地勘單位進(jìn)行債券長期投資應(yīng)計(jì)的利息收入，借記“長期投資——應(yīng)計(jì)利息”科目，貸記本科目。地勘單位溢價(jià)或折價(jià)購入的債券，在計(jì)算每期應(yīng)計(jì)利息時(shí)，應(yīng)將當(dāng)期攤銷的溢價(jià)或折價(jià)作為調(diào)整債券投資賬面數(shù)和當(dāng)期投資收益數(shù)處理。當(dāng)期入賬的投資收益數(shù)為：“應(yīng)計(jì)利息數(shù)減溢價(jià)攤銷數(shù)”或“應(yīng)計(jì)利息數(shù)加折價(jià)攤銷數(shù)”。

　　債券到期，收回本息，借記“銀行存款”等科目，貸記“長期投資”、“短期投資”和本科目。

　　地勘單位出售、轉(zhuǎn)讓股票、債券，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按賬面實(shí)際成本，貸記“短期投資”、“長期投資”、“其他應(yīng)收款”等科目，按其差額，借記或貸記本科目。

　　地勘單位從其他單位和多種經(jīng)營企業(yè)分得的投資收益（包括地質(zhì)成果投資收益），借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。收回投資時(shí)，收回的投資與投出資金如有差額，用國家地質(zhì)成果對(duì)外投資的，作增減國家基金處理；用其他資金對(duì)外投資的，作增減投資收益處理。

　　4.期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“收益”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　第631號(hào)科目 補(bǔ)貼收入

　　1.本科目核算地勘單位取得的各項(xiàng)補(bǔ)貼收入。如按規(guī)定應(yīng)作為補(bǔ)貼收入處理的減免增值稅退返款以及其他政策性的補(bǔ)貼收入。

　　2.地勘單位發(fā)生補(bǔ)貼收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“收益”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　3.本科目應(yīng)按補(bǔ)貼收入類別設(shè)置明細(xì)賬。

　　第641號(hào)科目 營業(yè)外收入

　　1.本科目核算地勘單位取得的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。如固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、確實(shí)無法支付而應(yīng)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)、教育費(fèi)附加返還款等。

　　2.地勘單位發(fā)生營業(yè)外收入時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“固定資產(chǎn)清理”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。

　　期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“收益”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　3.本科目應(yīng)按營業(yè)外收入的種類設(shè)置明細(xì)賬。

　　第642號(hào)科目 營業(yè)外支出

　　1.本科目核算地勘單位發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。如固定資產(chǎn)盤虧及毀損、處理固定資產(chǎn)凈損失、非正常停工損失等。

　　2.發(fā)生的營業(yè)外支出，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“固定資產(chǎn)清理”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

　　期末，應(yīng)將本科目余額，轉(zhuǎn)入“收益”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　3.本科目應(yīng)按營業(yè)外支出的種類設(shè)置明細(xì)賬。

　　第651號(hào)科目 所得稅

　　1.本科目核算地勘單位從事社會(huì)地勘工作、多種經(jīng)營和其他業(yè)務(wù)所取得的經(jīng)營收益應(yīng)繳納的所得稅。

　　2.地勘單位按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目。實(shí)際上繳所得稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　期末，應(yīng)將本科目借方余額轉(zhuǎn)入“收益”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　第661號(hào)科目 以前年度損益調(diào)整

　　1.本科目核算地勘單位發(fā)生的調(diào)整以前年度經(jīng)營損益事項(xiàng)。

　　2.本科目借方反映地勘單位調(diào)整以前年度多計(jì)收益、少計(jì)費(fèi)用而調(diào)整減少本年度收益的數(shù)額，即借記本科目，貸記有關(guān)科目；貸方反映地勘單位調(diào)整以前年度少計(jì)收益、多計(jì)費(fèi)用而調(diào)整增加本年度收益的數(shù)額，即借記有關(guān)科目，貸記本科目。

　　期末，應(yīng)將本科目借方或貸方余額轉(zhuǎn)入“收益”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。