部屬各單位，機(jī)關(guān)服務(wù)中心：

　　為了加強(qiáng)鐵路行政事業(yè)單位興辦企業(yè)（公司）等各種經(jīng)濟(jì)實(shí)體的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理，特制定《鐵路行政事業(yè)單位興辦企業(yè)（公司）若干財(cái)會(huì)問題的暫行規(guī)定》，現(xiàn)發(fā)給你們，請(qǐng)按照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中所存在的問題，請(qǐng)報(bào)部財(cái)務(wù)司。

中華人民共和國(guó)鐵道部
一九九八年四月七日

鐵路行政事業(yè)單位興辦企業(yè)（公司）若干財(cái)會(huì)問題的暫行規(guī)定

　　一、總則

　　第一條 為加強(qiáng)鐵路行政事業(yè)單位興辦企業(yè)（公司）等各種經(jīng)濟(jì)實(shí)體（獨(dú)資或控股）的產(chǎn)權(quán)管理和財(cái)會(huì)管理，促使鐵路行政事業(yè)單位興辦的企業(yè)（公司）健康發(fā)展，維護(hù)鐵路國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益，制定本規(guī)定。

　　第二條 本規(guī)定所稱鐵路行政事業(yè)單位興辦的企業(yè)（公司）（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)），是指行政事業(yè)單位（以下簡(jiǎn)稱出資單位）用其所擁有的流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，通過投資、出租、出借或無償劃撥方式興辦的具有獨(dú)立企業(yè)法人資格的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，包括興辦的國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、股份制企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、中外合資（合作）企業(yè)等各類企業(yè)。

　　第三條 出資單位要與企業(yè)建立投資與被投資關(guān)系，以章程、經(jīng)營(yíng)責(zé)任書、出資單位正式文件等形式明確雙方的責(zé)任、義務(wù)和權(quán)益。

　　第四條 出資單位以其投入企業(yè)的資本額為限承擔(dān)財(cái)產(chǎn)責(zé)任，即承擔(dān)投入資產(chǎn)的安全完整和保值增值的監(jiān)督責(zé)任，享有出資人權(quán)益。

　　第五條 企業(yè)以其全部法人財(cái)產(chǎn)獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，實(shí)行獨(dú)立核算、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧，依法納稅，對(duì)出資單位承擔(dān)義務(wù)、責(zé)任并上交投資回報(bào)。

　　二、產(chǎn)權(quán)管理

　　第六條 出資單位必須按國(guó)家《行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理辦法》（財(cái)清辦〔1997〕19號(hào)）和《事業(yè)單位非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理實(shí)施辦法》（國(guó)資統(tǒng)發(fā)〔1997〕135號(hào)）規(guī)定的審批程序，辦理非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)申報(bào)審批手續(xù)。對(duì)過去未辦理申報(bào)審批手續(xù)的，要認(rèn)真進(jìn)行清理，補(bǔ)辦申報(bào)審批手續(xù)；對(duì)已興辦企業(yè)產(chǎn)權(quán)歸屬不清的，應(yīng)按鐵道部《鐵路企業(yè)理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系的若干規(guī)定》（鐵財(cái)〔1997〕79號(hào)）辦理。

　　第七條 對(duì)投入企業(yè)的資產(chǎn)，應(yīng)按照《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》（1991年11月16日國(guó)務(wù)院令第91號(hào)）的規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，核定其價(jià)值量，作為出資單位投入的資本金；企業(yè)以此作為占有、使用這部分國(guó)有資產(chǎn)的依據(jù)。

　　第八條 企業(yè)必須按規(guī)定對(duì)占有、使用的國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)登記（包括占有產(chǎn)權(quán)登記、產(chǎn)權(quán)變動(dòng)登記、注銷產(chǎn)權(quán)登記和產(chǎn)權(quán)登記年度檢查）。

　　第九條 企業(yè)凡涉及產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的事項(xiàng)，必須按規(guī)定程序報(bào)批。未經(jīng)批準(zhǔn)同意的，要追究企業(yè)法人代表的責(zé)任。

　　第十條 出資單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)管理，建立規(guī)范的投資回報(bào)制度，并對(duì)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況進(jìn)行嚴(yán)格考核。

　　第十一條 企業(yè)應(yīng)按規(guī)定向出資單位報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告，出資單位要利用企業(yè)提供的會(huì)計(jì)報(bào)表和其他信息，跟蹤其資金運(yùn)作和資產(chǎn)使用過程，強(qiáng)化國(guó)有資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)監(jiān)管。對(duì)于經(jīng)營(yíng)管理不善的，要進(jìn)行整頓清理；資不抵債的，則應(yīng)依法申請(qǐng)破產(chǎn)。

　　三、財(cái)務(wù)管理

　　第十二條 企業(yè)應(yīng)按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍執(zhí)行相應(yīng)的行業(yè)財(cái)務(wù)制度，并且結(jié)合本企業(yè)的特點(diǎn)，制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，切實(shí)搞好各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　第十三條 出資單位與企業(yè)之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)往來，應(yīng)遵循等價(jià)交換的原則收取價(jià)款、支付費(fèi)用，按照處理獨(dú)立企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的原則進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。

　　一、由出資單位劃出人員的工資、獎(jiǎng)金、勞保、福利等方面的開支，應(yīng)全部由企業(yè)負(fù)擔(dān)。企業(yè)歸還的墊支費(fèi)用，出資單位應(yīng)沖減相應(yīng)的支出費(fèi)用等。

　　二、出資單位向企業(yè)出售固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，應(yīng)按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，其出售價(jià)格可以按評(píng)估價(jià)格，也可以按不低于同類同質(zhì)資產(chǎn)價(jià)格作價(jià)。出售價(jià)格一般應(yīng)在交付該項(xiàng)資產(chǎn)或簽訂合同時(shí)一次全部收??；分期付款的，應(yīng)在交付資產(chǎn)或簽訂合同時(shí)收取不低于全部?jī)r(jià)格的百分之五十，收取最后一次價(jià)款的期限不得超過三年。

　　三、出資單位向企業(yè)提供的水、電以及其他勞務(wù)，一律按規(guī)定收費(fèi)；提供的各項(xiàng)實(shí)物存貨，一律按質(zhì)論價(jià)，收取價(jià)款。不得故意以低于成本的價(jià)格或無償向企業(yè)提供勞務(wù)、存貨。

　　四、出資單位從企業(yè)購(gòu)入產(chǎn)品或接受勞務(wù)，必須按規(guī)定進(jìn)行計(jì)價(jià)結(jié)算，不得故意按高于市場(chǎng)價(jià)格的數(shù)額支付價(jià)款和費(fèi)用。

　　五、出資單位向企業(yè)提供產(chǎn)品，必須如實(shí)計(jì)價(jià)結(jié)算，作銷售處理，收取合理利潤(rùn)（合理利潤(rùn)按市場(chǎng)同類產(chǎn)品的銷售利潤(rùn)率計(jì)算）。

　　六、出資單位委托企業(yè)經(jīng)銷產(chǎn)品，要計(jì)算合理的產(chǎn)品銷售利潤(rùn)率，只能按規(guī)定留給企業(yè)合理的銷售差價(jià)，不得故意壓低等級(jí)和按撥交價(jià)格轉(zhuǎn)移銷售收入。

　　七、出資單位經(jīng)銷企業(yè)委托代銷的產(chǎn)品，必須按規(guī)定收取合理的購(gòu)銷差價(jià)。

　　八、出資單位與企業(yè)之間的委托加工業(yè)務(wù)，必須按規(guī)定計(jì)算、收取加工費(fèi)用，相互之間不得用提高或壓低價(jià)格和費(fèi)用的手段，非法轉(zhuǎn)移成本和利潤(rùn)。

　　九、出資單位向企業(yè)提供的借款，最長(zhǎng)不得超過三年，并按不低于同期銀行貸款的利率收取資金占用費(fèi)。

　　十、企業(yè)租用出資單位資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)簽訂租賃合同，按期收取租賃費(fèi)。租賃費(fèi)參照以下公式計(jì)算確定：

　　　　　　　　 租賃資產(chǎn)年折舊額＋租賃資產(chǎn)總額×企業(yè)總資產(chǎn)報(bào)酬率
　　年租賃費(fèi)＝──────────────────────────
　　　　　　　?。保鬓D(zhuǎn)稅稅率－流轉(zhuǎn)稅稅率×流轉(zhuǎn)稅附加率
　　其中：
　　　　　　　　　　利潤(rùn)總額＋利息支出
　　總資產(chǎn)報(bào)酬率＝───────────×１００％
　　　　　　　　　　企業(yè)平均資產(chǎn)總額
　　流轉(zhuǎn)稅附加率是國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的城建稅稅率和教育費(fèi)附加征收率之和。

　　第十四條 出資單位原則上不得向企業(yè)提供任何抵押擔(dān)保，必須擔(dān)保的報(bào)部審批。對(duì)已提供抵押擔(dān)保的，應(yīng)依據(jù)本規(guī)定終止抵押擔(dān)保協(xié)議或合同；對(duì)已造成的抵押擔(dān)保損失，要督促企業(yè)予以賠償；對(duì)確實(shí)無法收回的抵押擔(dān)保損失，應(yīng)比照壞帳損失按規(guī)定的鑒定審批程序處理。

　　第十五條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，制定和完善包括廠長(zhǎng)（經(jīng)理）、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人以及財(cái)務(wù)部門和其他職能部門在內(nèi)的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督管理責(zé)任制，明確各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的審批權(quán)限和各個(gè)崗位的職責(zé)權(quán)限，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)收支各個(gè)環(huán)節(jié)的控制與監(jiān)督。

　　第十六條 企業(yè)的財(cái)會(huì)部門要連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄計(jì)算企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并為各方面提供有價(jià)值的會(huì)計(jì)信息。

　　第十七條 企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)密的資金內(nèi)部控制制度。由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一在銀行開設(shè)帳戶，企業(yè)內(nèi)部的其他部門和個(gè)人不得利用企業(yè)的名義另外開設(shè)銀行帳戶；財(cái)務(wù)部門內(nèi)部要錢帳分管，銀行印鑒與支票要分開單獨(dú)保管，涉及貨幣資金的收支必須由二人以上相互復(fù)核；大額資金的調(diào)度與使用，須經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集體決定，由企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人共同簽字后方可支付，確保安全使用資金。

　　第十八條 企業(yè)對(duì)外投資要做好可行性研究，堅(jiān)持集體討論，建立嚴(yán)格的審查和決策程序。重大投資項(xiàng)目應(yīng)報(bào)經(jīng)出資單位或董事會(huì)審批。除國(guó)家有特殊規(guī)定外，對(duì)外投資不得超過本企業(yè)凈資產(chǎn)的50％，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金不足以及對(duì)外投資報(bào)酬率預(yù)計(jì)達(dá)不到銀行存款利率的，不得對(duì)外投資。已投資項(xiàng)目要做好監(jiān)管工作，連續(xù)三年沒有達(dá)到預(yù)期效益或低于本企業(yè)資金利用率的，要及時(shí)查明原因，并依法追究有關(guān)人員的責(zé)任。

　　四、會(huì)計(jì)核算

　　第十九條 企業(yè)應(yīng)按照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和指定財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)本企業(yè)的會(huì)計(jì)核算管理工作，對(duì)所提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。

　　第二十條 企業(yè)的財(cái)會(huì)部門應(yīng)嚴(yán)格貫徹執(zhí)行《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)》的要求，建立會(huì)計(jì)帳簿，審核和填制會(huì)計(jì)憑證，認(rèn)真做好各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算工作，及時(shí)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和相關(guān)資料。財(cái)會(huì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理；對(duì)違法的財(cái)務(wù)收支應(yīng)當(dāng)制止和糾正，制止、糾正無效的，要向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人要在10日內(nèi)作出書面決定，并對(duì)決定承擔(dān)法律責(zé)任。對(duì)嚴(yán)重違法亂紀(jì)的收支，財(cái)會(huì)人員還應(yīng)當(dāng)向出資單位或財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

　　第二十一條 企業(yè)發(fā)放的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼和勞務(wù)費(fèi)必須通過工資總額進(jìn)行核算，并且工資的增長(zhǎng)要與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益掛鉤，由效益決定分配。要防止消費(fèi)基金過多向個(gè)人傾斜。

　　第二十二條 財(cái)會(huì)人員必須遵章守紀(jì)，樹立良好的職業(yè)道德，保證會(huì)計(jì)信息的及時(shí)、正確、完整地反映。

　　五、附則

　　第二十三條 部?jī)?nèi)有關(guān)文件凡與本文有抵觸的，均以本文為準(zhǔn)。

　　第二十四條 本暫行規(guī)定由部財(cái)務(wù)司負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十五條 本暫行規(guī)定自發(fā)布之日起實(shí)行。