市物資局直屬各公司、區(qū)縣物資局、各區(qū)縣財(cái)政局：

　　現(xiàn)將物資部、財(cái)政部（1990）物財(cái)字65號(hào)“印發(fā)《物資企業(yè)會(huì)計(jì)制度補(bǔ)充、修改規(guī)定》（二）的通知”和物資部財(cái)務(wù)基建司（1990）物財(cái)綜字52號(hào)“關(guān)于執(zhí)行《物資企業(yè)會(huì)計(jì)制度補(bǔ)充、修改規(guī)定》（二）中有關(guān)問題的通知”轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合本市物資企業(yè)的情況對(duì)有關(guān)問題明確如下，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。

　　一、對(duì)于《物資企業(yè)會(huì)計(jì)制度的補(bǔ)充、修改規(guī)定（二）》各單位要抓緊時(shí)間做好貫徹落實(shí)工作，按照新增和修改科目的規(guī)定，從1990年1月1日起執(zhí)行。

　　二、關(guān)于計(jì)劃內(nèi)外物資串換的會(huì)計(jì)處理

　　1、凡進(jìn)行計(jì)劃內(nèi)外物資串換的業(yè)務(wù)，都要通過新制度規(guī)定的“126物資串換待補(bǔ)價(jià)差”和“433物資串換預(yù)提價(jià)差”兩個(gè)科目進(jìn)行核算。為清楚、全面地反映計(jì)劃內(nèi)外物資串換的情況，實(shí)行借貸記帳法的企業(yè)，也要分別設(shè)置和使用這兩個(gè)科目。

　　2、關(guān)于通過上述兩科目核算的允許串換物資的范圍和審批程序，仍按照市計(jì)委、市財(cái)政局、稅務(wù)局、審計(jì)局、物價(jià)局、工商局（88）京計(jì)資字第181號(hào)通知的規(guī)定執(zhí)行。

　　3、對(duì)于計(jì)劃內(nèi)物資實(shí)行銷價(jià)核算、計(jì)劃外物資實(shí)行進(jìn)價(jià)核算的企業(yè)（如市木材公司、市金屬公司系統(tǒng)），除制度規(guī)定的會(huì)計(jì)處理外，補(bǔ)充以下規(guī)定：

　?。?）經(jīng)批準(zhǔn)將計(jì)劃內(nèi)物資轉(zhuǎn)作計(jì)劃外銷售的，月末結(jié)轉(zhuǎn)物資銷售原價(jià)之前，按照實(shí)際銷售數(shù)量和預(yù)計(jì)該種物資計(jì)劃外進(jìn)貨單價(jià)計(jì)算的金額，作為計(jì)劃外購進(jìn)原價(jià)，增（借）記“庫存物資”科目，按實(shí)際銷售的原計(jì)劃內(nèi)物資應(yīng)分?jǐn)偟奈镔Y進(jìn)銷差價(jià)，減（借）記“物資進(jìn)銷差價(jià)”科目，按照實(shí)際銷售的原計(jì)劃內(nèi)物資供應(yīng)價(jià)格，減（貸）記“庫存物資”科目，按照預(yù)計(jì)的計(jì)劃外物資進(jìn)貨原價(jià)與計(jì)劃內(nèi)物資實(shí)際進(jìn)貨原價(jià)之間的差額，增（貸）記“物資串換預(yù)提價(jià)差”科目。

　　購進(jìn)計(jì)劃外物資到貨歸還計(jì)劃內(nèi)時(shí)，按計(jì)劃內(nèi)物資供應(yīng)價(jià)，增（借）記“庫存物資”科目，按計(jì)劃內(nèi)供應(yīng)價(jià)與原價(jià)的差額，增（貸）記“物資進(jìn)銷差價(jià)”科目，按實(shí)際購入的計(jì)劃外物資原價(jià)與計(jì)劃內(nèi)物資原價(jià)的差額，減（借）記“物資串換預(yù)提價(jià)差”科目，按實(shí)際購入的計(jì)劃外物資原價(jià)，減（貸）記“物資購入”科目。

　?。?）經(jīng)批準(zhǔn)將計(jì)劃外物資轉(zhuǎn)作計(jì)劃內(nèi)銷售的，作相反會(huì)計(jì)分錄，其價(jià)差記入“物資串換待補(bǔ)價(jià)差”科目。

　　三、關(guān)于市基建物資承包配套公司按預(yù)算供應(yīng)價(jià)向市財(cái)籌投資建設(shè)的城市基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目供應(yīng)物資的會(huì)計(jì)處理

　　根據(jù)市計(jì)委（90）京計(jì)能字第261號(hào)《關(guān)于改進(jìn)市財(cái)籌投資建設(shè)的城市基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目“三材”供應(yīng)和財(cái)務(wù)結(jié)算管理辦法的通知》，市基建物資承包配套公司按預(yù)算供應(yīng)價(jià)向市財(cái)籌投資建設(shè)的城市基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目供應(yīng)物資的會(huì)計(jì)核算，按以下規(guī)定處理：

　　1、在“111物資購入”科目下設(shè)“市政直供金屬材料”、“市政專項(xiàng)直供木材”和“市政專項(xiàng)直供水泥”三個(gè)二級(jí)科目，專門核算對(duì)市財(cái)籌投資的市政設(shè)施項(xiàng)目，在采取直撥供貨、三角結(jié)算的方式下屬于這種情況的進(jìn)貨中實(shí)際支付的全部價(jià)款，包括供方收取的貨款和各項(xiàng)費(fèi)用以及進(jìn)貨運(yùn)雜費(fèi)。購進(jìn)物資時(shí)，借記本科目和有關(guān)二級(jí)科目，貸記“銀行存款”科目。銷售物資結(jié)轉(zhuǎn)購進(jìn)原價(jià)時(shí)，借記“物資銷售”科目，貸記本科目和有關(guān)二級(jí)科目。

　　2、在“601物資銷售”科目下設(shè)“市政專項(xiàng)金屬材料”、“市政專項(xiàng)木材”和“市政專項(xiàng)水泥”三個(gè)二級(jí)科目，核算供應(yīng)給市財(cái)籌投資的市政設(shè)施項(xiàng)目的物資，企業(yè)按正常銷售價(jià)格取得的銷售收入以及銷售原價(jià)、物資流轉(zhuǎn)費(fèi)、銷售稅金和銷售利潤（虧損）。銷售時(shí)，按預(yù)算供應(yīng)價(jià)實(shí)際收取的貨款，借記“銀行存款”科目，按正常銷售價(jià)格取得的銷售收入，貸記本科目和有關(guān)二級(jí)科目，銷售收入與實(shí)際收取價(jià)款的差額，借記或貸記“其他往來——市政專項(xiàng)價(jià)差”科目。直供物資在銷售時(shí)按實(shí)際進(jìn)貨原價(jià)貸記本科目，不再加收經(jīng)營費(fèi)用。單獨(dú)向市計(jì)委結(jié)算、收取的5‰手續(xù)費(fèi)，借記“其他往來——市政專項(xiàng)價(jià)差”科目，貸記本科目。月末本科目應(yīng)無余額。

　　3、在“190其他往來”科目下設(shè)“市政專項(xiàng)價(jià)差”二級(jí)科目，核算對(duì)市財(cái)籌投資的市政設(shè)施項(xiàng)目供應(yīng)物資實(shí)際發(fā)生的各種價(jià)差。為使核算清楚，本科目應(yīng)按以下項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算：

　?。?）供預(yù)價(jià)差：核算按預(yù)算供應(yīng)價(jià)（含折讓價(jià)）直供或庫供市政設(shè)施項(xiàng)目的物資，實(shí)際發(fā)生的銷售價(jià)格與預(yù)算供應(yīng)價(jià)（含折讓價(jià)）之間的價(jià)差。

　?。?）委托采購價(jià)差：核算委托用料單位代為采購的物資，實(shí)際購進(jìn)價(jià)與預(yù)算供應(yīng)價(jià)（含折讓價(jià)）之間的價(jià)差。

　?。?）直供物資手續(xù)費(fèi)：核算由物資經(jīng)營部門（分配或調(diào)劑）購入、直撥供應(yīng)給市政設(shè)施項(xiàng)目的物資，按規(guī)定向市計(jì)委結(jié)算、收取的手續(xù)費(fèi)。

　　四、對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)記錄的調(diào)整

　　根據(jù)規(guī)定，本次會(huì)計(jì)制度的補(bǔ)充、修改規(guī)定是從1990年1月1日起實(shí)行。為此，各級(jí)物資企業(yè)要根據(jù)新增和修改科目規(guī)定的內(nèi)容，對(duì)本年度已進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)在7月1日進(jìn)行調(diào)整。主要調(diào)整項(xiàng)目如下：

　　1、原在往來科目核算的進(jìn)口物資的買匯價(jià)差及調(diào)匯手續(xù)費(fèi)，按年初余額、本年借方、貸方發(fā)生額分別逐項(xiàng)轉(zhuǎn)入“125調(diào)進(jìn)外匯價(jià)差”科目；

　　2、計(jì)劃內(nèi)外物資串換結(jié)轉(zhuǎn)到今年的余額和本年發(fā)生額，要按照“126物資串換待補(bǔ)價(jià)差”和“433物資串換預(yù)提價(jià)差”科目規(guī)定的會(huì)計(jì)處理辦法進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整后的年初余額和本年發(fā)生額分別、逐項(xiàng)轉(zhuǎn)入以上兩個(gè)科目；

　　3、企業(yè)開出和收到的商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，改在“440應(yīng)付票據(jù)”和“182應(yīng)收票據(jù)”科目核算，余額分別轉(zhuǎn)入以上兩個(gè)科目；

　　4、應(yīng)交教育費(fèi)附加，應(yīng)交待業(yè)保險(xiǎn)金，應(yīng)交車輛購置附加費(fèi)，按年初余額、本年借方、貸方累計(jì)發(fā)生額分別轉(zhuǎn)入“459其他應(yīng)交款”科目及對(duì)應(yīng)的明細(xì)科目；

　　5、應(yīng)交能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、應(yīng)交預(yù)算調(diào)節(jié)基金，按年初余額，本年借方、貸方累計(jì)發(fā)生額分別轉(zhuǎn)入“550專用基金應(yīng)交款”科目及所屬二級(jí)科目。

　　6、實(shí)行工資總額同經(jīng)濟(jì)效益掛鉤的企業(yè)計(jì)提的工資增長基金，改在“301—3管理費(fèi)用”科目下設(shè)的“工資增長費(fèi)用”明細(xì)科目列支。本年已計(jì)提的工資增長基金按此規(guī)定調(diào)整；

　　7、企業(yè)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅和土地稅改在“301—2倉儲(chǔ)費(fèi)用”和“301—3管理費(fèi)用”科目下設(shè)的“稅金”明細(xì)科目列支；油料、養(yǎng)路費(fèi)和業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)改在“301—3管理費(fèi)用”科目下設(shè)的“油料及養(yǎng)路費(fèi)”及“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”明細(xì)科目列支，上述各項(xiàng)費(fèi)用，按本年借方、貸方累計(jì)發(fā)生額分別轉(zhuǎn)入有關(guān)新增明細(xì)科目；

　　8、原在營業(yè)外支出列支的呆帳損失，按本年借方、貸方累計(jì)發(fā)生額分別轉(zhuǎn)入“301—3管理費(fèi)用”科目下設(shè)的“呆帳損失”明細(xì)科目列支；

　　上述涉及倉儲(chǔ)費(fèi)用、管理費(fèi)用科目的調(diào)整，儲(chǔ)運(yùn)業(yè)務(wù)費(fèi)用、服務(wù)業(yè)務(wù)費(fèi)用和租賃業(yè)務(wù)費(fèi)用也參照?qǐng)?zhí)行。

　　五、有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表和指標(biāo)快報(bào)

　　1、局直屬公司的月度報(bào)表增報(bào)物會(huì)10表“庫存物資進(jìn)銷存明細(xì)表”。

　　2、局直屬公司會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)局日期改為：

　　月報(bào)：于次月7日前；

　　季報(bào)：于季后10日前；

　　年報(bào)：于次年1月17日前；

　　區(qū)縣物資局會(huì)計(jì)報(bào)表的上報(bào)時(shí)間不變。

　　3、各類物資銷售利潤表的填報(bào)：

　　各類物資均按計(jì)劃內(nèi)、外分別填報(bào)，在基本維持現(xiàn)有物資分類不變的前提下，局將與各直屬公司重新研究、商定物資分類目錄。

　　各類物資銷售利潤表與庫存物資進(jìn)銷存明細(xì)表的物資分類須保持一致。

　　4、局直屬公司每月27日，將物資銷售收入（儲(chǔ)運(yùn)、服務(wù)業(yè)務(wù)收入）和利潤總額兩項(xiàng)指標(biāo)的當(dāng)月預(yù)計(jì)完成額電話報(bào)局。

　　5、每季終了后8日，各直屬公司和區(qū)縣物資局向市物資局電話報(bào)送13項(xiàng)指標(biāo)的完成情況。

　　6、原規(guī)定直屬公司每月2日快報(bào)的指標(biāo)內(nèi)容和上報(bào)日期不變。