市屬各主管局（總公司）、區(qū)縣財政局、稅務(wù)局、財政三、四、五分局：

　　根據(jù)國務(wù)院和市政府對國營企業(yè)工資改革問題的通知和本市有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對本市國營工業(yè)企業(yè)實行工資總額同經(jīng)濟效益掛鉤辦法有關(guān)財務(wù)處理規(guī)定如下：

　　一、實施范圍

　　凡1985年經(jīng)國務(wù)院工資制度改革小組批準試點實行工資總額同經(jīng)濟效益掛鉤的市屬工交企業(yè)，原十戶利改稅試點企業(yè)和1987年經(jīng)市勞動局、市財政局、市稅務(wù)局批準的新掛鉤企業(yè)，以及經(jīng)區(qū)縣政府有關(guān)部門批準掛鉤試點的區(qū)縣屬企業(yè)，不論實行以下哪種工資總額和經(jīng)濟效益掛鉤辦法均按本規(guī)定執(zhí)行。

　　1.工資總額和上交稅利掛鉤浮動。

　　2.工資總額和實現(xiàn)稅利掛鉤浮動。

　　3.工資總額和出口商品收購額、實現(xiàn)稅利雙掛鉤浮動。

　　4.工資總額和出口創(chuàng)匯額掛鉤。

　　5.工資總額和其它社會效益指標掛鉤。

　　二、經(jīng)濟效益基數(shù)的核定

　　實行工資總額同經(jīng)濟效益掛鉤辦法的效益基數(shù)，市屬企業(yè)由市財政局按企業(yè)核定。新掛鉤企業(yè)以總公司為單位核定效益基數(shù)?？偣靖鶕?jù)市財政局核定的效益基數(shù)具體分解下達到獨立核算的企業(yè)，原61戶試點企業(yè)1987年效益基數(shù)由市財政局核定，區(qū)縣企業(yè)由區(qū)縣財政局核定。

　　1.上交利稅：包括實際上交的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、（資源稅）、房產(chǎn)稅、車船使用稅、所得稅、調(diào)節(jié)稅、利潤以及歸還基建借款（不包括撥改貸）和專項借款、歸還融資租賃費的利潤的50％。

　　2.實現(xiàn)利稅：包括實現(xiàn)利潤總額、應(yīng)繳產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、（資源費）、教育費附加、房產(chǎn)稅、車船使用稅。減免稅款不應(yīng)視同稅金計提工資增長基金。但減免稅款按規(guī)定并入利潤總額的可作為實現(xiàn)利潤計提工資增長基金。

　　3.出口產(chǎn)品收購額：當年外貿(mào)部門從企業(yè)實際收購的商品金額。

　　4.出口創(chuàng)匯額。

　　企業(yè)新建、擴建項目按規(guī)定批準增人增工資的，在調(diào)整工資總額基數(shù)的同時，要相應(yīng)調(diào)整上交稅利、實現(xiàn)稅利等效益基數(shù)，對沒有經(jīng)濟效益的治理“三廢”項目，可不增效益基數(shù)。

　　三、工資的核算

　　1.企業(yè)應(yīng)設(shè)置“工資基金”科目，并設(shè)置“應(yīng)付工資”和“工資及工資增長基金”兩個明細科目。企業(yè)按照財政部門、勞動部門核定的工資總額基數(shù)按月（或季）提取出來轉(zhuǎn)入“工資及工資增長基金”科目。企業(yè)按規(guī)定應(yīng)由銷售費用、專用基金支付的人員工資、營業(yè)外支付的工資、工會經(jīng)費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓和服務(wù)收入中支付的工資分別在“基本生產(chǎn)”、“輔助生產(chǎn)”、“車間經(jīng)費”、“企業(yè)管理費”、“專用基金”、“營業(yè)外支出”、“銷售費用”等科目中核算。核定的工資總額基數(shù)只是在計算工資增長費用時的依據(jù)，不應(yīng)全部進入成本。企業(yè)實際發(fā)放的工資低于核定的工資總額基數(shù)部分，應(yīng)按上述發(fā)放工資人員所占的比例分別攤?cè)氘斈暧嘘P(guān)費用或?qū)Ｓ没?。當年實際發(fā)放的工資高于核定的工資總額基數(shù)，應(yīng)由企業(yè)工資增長基金支付，其中發(fā)給應(yīng)由專用基金開支、工會經(jīng)費開支的工資以及應(yīng)由其他來源開支的工資仍由專用基金、工會經(jīng)費或其他來源開支，并相應(yīng)沖減當年工資增長費用。企業(yè)應(yīng)按季填報工資基金清算表，報主管部門和財政分局審查。生產(chǎn)周期較長、生產(chǎn)、銷售不均衡的企業(yè)，可以根據(jù)實際情況與財政分局商定較為簡便的方法。但至少半年應(yīng)填報一次工資基金清算表。

　　2.企業(yè)按規(guī)定計提的工資增長基金計入當年成本，下浮的工資沖減企業(yè)成本，在企業(yè)“銷售－產(chǎn)品銷售（工資增長費用）”科目中核算。按季預(yù)提數(shù)額要按當季凈上繳（或?qū)崿F(xiàn)）稅利等效益數(shù)額比核定上年效益基數(shù)的四分之一數(shù)額的增長幅度和浮動比例計算。為留有余地，工資增長基金的使用數(shù)應(yīng)限制在預(yù)提數(shù)的80％以內(nèi)。企業(yè)提取的工資增長基金當年沒有使用的部分，可以跨年度使用。

　　四、工資增長費用的計算和清算

　　1.企業(yè)計提工資增長基金應(yīng)根據(jù)凈上交稅利或凈實現(xiàn)稅利比核定的效益基數(shù)增長幅度及核定的浮動比例計算（見附件）。

　　2.實行工資總額和上交稅利掛鉤浮動辦法的企業(yè)當年超交稅利不得提取工資基金，如本年實際上交稅利大于凈應(yīng)交稅利則按應(yīng)交稅利數(shù)額計提，本年實際上交稅利小于本年凈應(yīng)交稅利則按實際上交數(shù)額計提，掛鉤企業(yè)本年與工資掛鉤的應(yīng)交數(shù)額包括年初欠交各項稅金，年初欠交各項稅金應(yīng)為各項應(yīng)交稅金（包括利潤）明細科目的貸（增）方余額。

　　3.1987年新掛鉤企業(yè)的兩個基數(shù)一個比例，市勞動局和財政局是以總公司為單位核定的，總公司亦須按納入新掛鉤的企業(yè)當年累計凈上交稅利或?qū)崿F(xiàn)稅利（出口收購額）比核定的基數(shù)增長幅度計算總公司所屬企業(yè)應(yīng)計提的工資增長基金。企業(yè)工資增長費用合計不能超過總公司合計。

　　4.以總公司為清算單位的總公司，在計算應(yīng)提工資增長基金時，總公司可以在市勞動局、財政局核定的兩個基數(shù)一個比例內(nèi)留一定的機動數(shù)額或比例，但只能一次性給所屬掛鉤企業(yè)追加或追減，也可以將留的機動數(shù)額或比例選擇固定的清算單位（獨立核算企業(yè)）提留，然后由該企業(yè)將計提的總公司機動工資增長基金轉(zhuǎn)入總公司帳戶，專項用于調(diào)劑總公司所屬企業(yè)工資基金不足，結(jié)余可以結(jié)轉(zhuǎn)下年使用，但必須?？顚Ｓ?，不能用于總公司本身的任何支出。企業(yè)在轉(zhuǎn)交總公司機動工資增長基金時，不作應(yīng)交納工資調(diào)節(jié)稅的工資性支出，但企業(yè)用總公司撥補的款項支付工資時，應(yīng)按規(guī)定交納工資調(diào)節(jié)稅。

　　實行工資總額和經(jīng)濟效益雙掛鉤（兩個以上掛鉤指標）的企業(yè)，應(yīng)按全部工資增長基金進成本后的凈增加實現(xiàn)稅利（或上交稅利）額計算實際應(yīng)提工資增長基金。

　　5.視同上交或?qū)崿F(xiàn)稅利的計算

　　1987年經(jīng)國家批準減免的大中型企業(yè)調(diào)節(jié)稅可以視同上交計算工資增長基金。應(yīng)根據(jù)換算成的減免率計算視同上交。方法是：按企業(yè)計算經(jīng)批準減免的調(diào)節(jié)稅額占獎金進成本后的基期利潤的比例乘當年計稅額相當于基期利潤數(shù)額和超過基期利潤部分的百分之三十之和。視同上交數(shù)＝（調(diào)整后基期利潤×減免率）＋（1987年納稅所得額－調(diào)整后基期利潤）×減免率×30％。減免率＝1987年批準減免的調(diào)節(jié)稅額÷調(diào)整后的基期利潤×100％。

　　為鼓勵機電產(chǎn)品出口創(chuàng)匯，與實現(xiàn)稅利掛鉤的企業(yè)，由于外貿(mào)機電產(chǎn)品收購價格低于內(nèi)銷價格而影響企業(yè)實現(xiàn)銷售稅金和利潤的差額，可以視同實現(xiàn)稅利；與上交稅利掛鉤的企業(yè)，可以按其差額按應(yīng)納稅率和所得稅、調(diào)節(jié)稅、利潤上交比例計算視同上交數(shù)額，經(jīng)同級財政部門核實后，計算工資增長基金。

　　減免大中型企業(yè)調(diào)節(jié)稅和機電產(chǎn)品出口視同上交稅利或?qū)崿F(xiàn)稅利由于在以后年度的掛鉤效益基數(shù)中均不包括此因素，所以只在當年計算視同上交或?qū)崿F(xiàn)稅利。

　　不實行上交稅利掛鉤浮動辦法的企業(yè)，以總公司為單位上交財政利潤計劃作為否定指標，低于上交財政利潤（所得稅、調(diào)節(jié)稅、利潤）計劃5％（含5％）以內(nèi)的，扣減當年應(yīng)提工資增長基金10％；低于上交財政利潤計劃5－10％（含10％）的，扣減當年應(yīng)提工資增長基金30％；低于上交財政利潤計劃10％以上的，扣減當年應(yīng)提工資增長基金的50％。

　　五、獎金核入工資總額基數(shù)進成本以后的問題

　　1.實行工資總額和經(jīng)濟效益掛鉤的企業(yè)獎金進入成本以后，獎勵基金的歷年結(jié)余不進入成本，轉(zhuǎn)入企業(yè)的工資基金，專項存儲，作為企業(yè)自費工資改革和發(fā)放獎金的資金來源，并按規(guī)定對發(fā)放的工資交納工資調(diào)節(jié)稅。

　　2.實行工資總額和效益掛鉤或試行銷售合格產(chǎn)品計件工資制以后，企業(yè)計提職工福利基金的工資總額按照每年核定的工資總額基數(shù)扣除實行工資改革核入企業(yè)工資總額基數(shù)中的職工獎金數(shù)額計算；計提工會經(jīng)費、教育經(jīng)費的工資總額應(yīng)扣除副食品價格補貼，落實政策補發(fā)工資和生活困難補助費。

　　3.企業(yè)獎金進成本后，企業(yè)歸還基建借款和專項借款的利潤、歸還融資租賃費的利潤不再提取職工獎勵基金，原核定的提取職工福利基金比例不變。原來按職工工資總額的一定比例提取的勞動競賽獎已核入工資總額基數(shù)，也不再提取，開支由企業(yè)工資基金支付。

　　4.獎金進成本后，要相應(yīng)調(diào)減第二步利改稅核定的企業(yè)留利數(shù)額，企業(yè)須按照財政部門核定的比例將原來由企業(yè)留利中提取的獎金以“利潤－留利中的獎勵基金”科目單獨上交財政。這部分上交數(shù)額是獎金的轉(zhuǎn)移，不屬于減征范圍。上交數(shù)額同上交調(diào)節(jié)稅計算方法，計稅額超基期利潤部分減征70％。不交調(diào)節(jié)稅企業(yè)原核定的所得稅減征額不變。

　　企業(yè)原調(diào)節(jié)稅稅率不變，但在計算應(yīng)上交調(diào)節(jié)稅時，超基期增長利潤以獎金進成本以后的基期利潤為計算依據(jù)。

　　預(yù)算外企業(yè)實行工資總額同經(jīng)濟效益掛鉤辦法后，需要由財政部門重新核定稅后留利各項基金比例，其中獎勵基金部分單獨上交財政。

　　5.實行工資總額同效益掛鉤辦法的工藝美術(shù)品公司所屬集體企業(yè)已將按標準工資11％計提稅前列支的獎金。企業(yè)基金的20％作為獎金的部分、當年計稅額比上年增長的25％允許稅前列支的獎金以及稅后公益金作為獎金的數(shù)額都已核入工資總額基數(shù)，不再單獨計提。因此，其稅后利潤生產(chǎn)發(fā)展基金比例由50％調(diào)整為70％，企業(yè)基金提取比例由5％調(diào)整為4％。

　　六、企業(yè)應(yīng)在實行工資改革的當月調(diào)整有關(guān)帳目，有關(guān)會計處理按我局（85）財工管字第801號文《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)財政部〈國營工業(yè)企業(yè)改革有關(guān)會計處理問題的暫行規(guī)定〉的通知》辦理。

　　七、農(nóng)口企業(yè)、預(yù)算外企業(yè)比照工業(yè)企業(yè)財務(wù)會計處理辦法辦理。

　　1987年5月28日