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借款收到的現(xiàn)金反映的是企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的現(xiàn)金,應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”科目的借方數(shù)額與“短期借款”、“長期借款”科目的貸方記錄分析填列。
短期借款一般是企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)需用的資金或為抵償債務(wù)而向銀行或單位和個人借入的期限在一年內(nèi)的款項。
【例】某企業(yè)4月1日向銀行借生產(chǎn)經(jīng)營資金600 000元,年利率8%,借期6個月,到期一次歸還本息。會計分錄如下:
?、偃〉勉y行借款時:
借:銀行存款 600 000
貸:短期借款 600 000
?、谠履┯嬏崂①M(fèi)用時:
各月計提利息金額=借款額×年利率÷12
600 000×8%÷12=4 000(元)
以后各月照此計提利息費(fèi)用,以此類推。
借:財務(wù)費(fèi)用 4 000
貸:預(yù)提費(fèi)用 4 000
③10月1日歸還借款并支付利息時:
借:短期借款 600 000
預(yù)提費(fèi)用 20 000
財務(wù)費(fèi)用 4 000
貸:銀行存款 624 000
長期借款是指企業(yè)為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營增加固定資產(chǎn)而向金融機(jī)構(gòu)等借入的償還期在一年以上的款項。
【例】 某企業(yè)2002年1月從銀行借入長期借款2 000 000元,用于擴(kuò)建廠房,年末完工交付使用。借款期為3年,年利率8%,每年年末歸還借款利息,到期一次還清本金。會計分錄如下:
?、偃〉媒杩顣r:
借:銀行存款 2 000 000
貸:長期借款 2 000 000
每年應(yīng)計利息=本金×利率=2 000 000×8%=160 000(元)
②2002年12月完工交付使用時計算計入工程利息:
借:在建工程 160 000
貸:長期借款——應(yīng)付利息 160 000
③2002年末支付銀行利息時:
借:長期借款——應(yīng)付利息 160 000
貸:銀行存款 160 000
?、?002年按月計提借款利息:
借:財務(wù)費(fèi)用 13 333
貸:長期借款——應(yīng)付利息 13 333
第二年末償還借款利息會計處理同③。
第三年末計算應(yīng)付利息的同時歸還本息:
借:財務(wù)費(fèi)用 160 000
貸:長期借款——應(yīng)付利息 160 000
借:長期借款 2 160 000
貸:銀行存款 2 160 000
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