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【問題】
認(rèn)證發(fā)票密文有誤,不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證,該如何處理?
【解答】
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)[2006]156號)第二十七條規(guī)定,經(jīng)認(rèn)證,有重復(fù)認(rèn)證、密文有誤、認(rèn)證不符、列為失控專用發(fā)票等情形的,暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留原件,查明原因,分別情況進(jìn)行處理。
國家稅務(wù)總局《關(guān)于金稅工程增值稅征管信息系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》(國稅函[2006]969號)第一條第二項(xiàng)規(guī)定,屬于重復(fù)認(rèn)證、密文有誤和認(rèn)證不符(不包括發(fā)票代碼號碼認(rèn)證不符)、認(rèn)證時失控和認(rèn)證后失控的發(fā)票,暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留原件,移送稽查部門作為案源進(jìn)行查處。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任以及技術(shù)性錯誤造成的,允許作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證;不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任以及技術(shù)性錯誤造成的,不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)誤操作的相關(guān)部門核實(shí)后,區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明;屬于技術(shù)性錯誤的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)技術(shù)主管部門核實(shí)后,區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明。
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