公司接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的原材料,按照換入原材料的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),借記“原材料”科目,按專用發(fā)票上注明的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,按重組債權(quán)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備,借記“壞賬準(zhǔn)備”科目,按重組債權(quán)的賬面余額與換入原材料公允價(jià)值和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差額,減去重組債權(quán)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備后的余額,借記“營業(yè)外支出”科目或貸記“資產(chǎn)減值損失”科目;按重組債權(quán)的賬面余額,貸記“應(yīng)收賬款”等科目,按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。
【例1】公司2007年3月10日銷售給東海公司產(chǎn)品一批,售價(jià)金額1000000元,專用發(fā)票上注明的增值稅額170000元。同年6月10日,東海公司因財(cái)務(wù)困難無法償還上述債務(wù)。經(jīng)雙方協(xié)商,公司同意和東海公司以原材料抵償該筆款項(xiàng)。該批原材料的公允價(jià)值為700000元,專用發(fā)票上注明的增值稅額119000元。公司為該項(xiàng)債務(wù)已經(jīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10000元。
借:原材料 700000
壞賬準(zhǔn)備 10000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 119000
營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 341000
貸:應(yīng)收賬款 1170000
【例2】,承上例,假定公司已經(jīng)為該項(xiàng)債務(wù)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備為500000元。
借:原材料 700000
壞賬準(zhǔn)備 500000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 119000
貸:應(yīng)收賬款 1170000
資產(chǎn)減值損失 149000