【問(wèn)題】
我公司的外籍員工在國(guó)內(nèi)的房租由國(guó)外某中介公司支付，再由我公司（國(guó)內(nèi)法人）支付給該中介公司。請(qǐng)問(wèn)我公司在付款時(shí)需要代扣代繳該員工的個(gè)人所得稅及該外國(guó)公司的企業(yè)所得稅及營(yíng)業(yè)稅嗎？稅率是多少？法規(guī)依據(jù)是什么？
【解答】
所述事項(xiàng)，屬于國(guó)外中介公司將租來(lái)的房子再租賃給貴公司員工。這部分租金將涉及營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅及企業(yè)所得稅。
1、應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。
《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令2008年第540號(hào)）第十一條扣繳義務(wù)人規(guī)定及《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局令2008年第52號(hào)）第四條關(guān)于境內(nèi)屬于現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅細(xì)則規(guī)定的“接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)”的應(yīng)稅勞務(wù)，且在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，境內(nèi)勞務(wù)購(gòu)買方為營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人。
2、作為租金收入代扣代繳企業(yè)所得稅。
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令2007年第63號(hào)）第三條規(guī)定，居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。
非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。
非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
第十九條規(guī)定，非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額：
�。ㄒ唬┕上�、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；
�。ǘ┺D(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；
�。ㄈ┢渌�，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
3、個(gè)人所得稅為免稅收入。
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1994]20號(hào)）規(guī)定，外籍人員的下列所得可以暫免征收個(gè)人所得稅：（1）以非現(xiàn)金形式或者實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)……。