【問】實際業(yè)務中的業(yè)務費、銷售返利可視為回扣嗎？假如不是，對增值稅及企業(yè)所得稅的計算又如何考慮？
【解答】因銷售貨物發(fā)生的業(yè)務費或返利等，如支付給本公司的業(yè)務員，則視同員工獎金或業(yè)績工資支出計入銷售費用；如支付給外單位的個人，則視同傭金計入銷售費用。根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的有關規(guī)定，符合有合法真實憑證且支付的對象是獨立的有權從事中介服務的個人且不超過的銷售金額的5%的條件時，可作為費用在企業(yè)所得稅前列支。
如不符合上述條件則作為白條處理，在計算企業(yè)所得稅時調增應納稅所得額。業(yè)務費（銷售返利）如支付給非個人如銷售客戶時，其支付的方式可以考慮采用折扣銷售、銷售折扣、銷售折讓等方式，而不同方式的區(qū)別在于業(yè)務費或銷售返利在開具銷售發(fā)票時如何體現(xiàn)。譬如，甲方向乙方支付業(yè)務費或返利時可以考慮以下幾種方式：
1、甲方向乙方全額開具增值稅票。甲方向乙方支付返利時，乙方可采取向甲方開具零售發(fā)票，其內容一般為促銷費、宣傳費、返利等，甲方作為銷售費用。乙方也可到其主管稅務機關辦理折讓證明，即開具“進貨退出或索取折讓證明單”，甲方據(jù)此開具紅字銷售發(fā)票以沖減銷售收入、銷項稅額及應收賬款。
2、甲方按扣除返利后的實際收款額開具增值稅票，乙方向甲方按扣除返利后的差額付款。
3、甲方在增值稅票上直接列明折扣率和折扣額，乙方向甲方按扣除返利后的差額付款。
4、乙方向甲方全額支付貨款后先提貨暫不開具增值稅發(fā)票（但會計上應確認為收入），待結算返利時甲方按扣除返利后的實際款項開具增值稅票，差額即甲方應支付的返利。
以上返利的支付或結算方式一般在訂立銷售合同時即應體現(xiàn)，可由銷售客戶選擇，但從銷售企業(yè)的稅收負擔角度考慮，折扣銷售或銷售折讓方式優(yōu)于其他方式。因為，稅法規(guī)定：采用折扣方式時，將全部折扣額和有關銷售額在同一張發(fā)票上分別注明，那么該企業(yè)可以按照折扣后的余額作為銷售額計算增值稅；采用折讓方式時，銷售方可憑購買方主管稅務機關開具的“進貨退出或索取折讓證明單”開具紅字銷售發(fā)票沖減銷售額和增值稅額。