【問題】
我公司和另一公司聯合研發(fā)的一項技術，事務所評估價值為300萬元，我方占90萬元。請問以評估價值入賬要交稅嗎？我公司要以這項無形資產進行投資，是否涉稅？
【解答】
你公司與他人聯合開發(fā)技術的行為從根本上說還是屬于自行開發(fā)而非受讓，以評估價值入賬顯然違背了歷史成本原則，所以既不符合現行會計制度，也不符合稅務方面的規(guī)定。會計方面，如果企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，則自行開發(fā)并依法申請取得的無形資產，其入賬價值應按依法取得時發(fā)生的注冊費、律師費等費用確定；依法申請取得前發(fā)生的研究與開發(fā)費用，應于發(fā)生時確認為當期費用。如果執(zhí)行新企業(yè)會計準則，則應該將實際發(fā)生的費用區(qū)分為研究和開發(fā)費用，研究階段所發(fā)生的費用直接費用化記入損益，開發(fā)階段所發(fā)生的費用資本化為所開發(fā)技術(無形資產)的成本。稅務方面，《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》規(guī)定，自行開發(fā)并依法申請取得的無形資產，按照開發(fā)過程中的實際支出計價。《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定，納稅人自行研制開發(fā)無形資產，應對研究開發(fā)費用進行準確歸集，凡在發(fā)生時已作為研究開發(fā)費直接扣除的，該項無形資產使用時，不得再分期攤銷。新的企業(yè)所得稅法(2007)規(guī)定：在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產攤銷費用，準予扣除，但企業(yè)自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產不得計算攤銷費用扣除。故綜合來看，你公司不能直接以評估價值確認無形資產，而應按會計制度或準則的規(guī)定來處理，即使你單位按評估價值入賬，所計算的攤銷費用也不能稅前扣除。
如果開發(fā)完成后聯合開發(fā)雙方中的任何一方以評估價值買斷該技術，即另一方轉讓自己享有的份額，則屬于與開發(fā)本身無關的進一步的經濟行為，那么轉讓份額的一方就發(fā)生了轉讓無形資產的應稅行為。單純的聯合開發(fā)行為以及按評估價值確定各方享有的份額本身不涉及交稅，但也不能按評估價值入賬。
不過，你公司可以對評估價值作備查登記，以作為進一步經濟行為的價值參考。如你公司要以該項無形資產投資，則可以將評估價值視為公允價值來確定你公司的出資份額。按照《財政部、國家稅務總局關于股權轉讓有關營業(yè)稅問題的通知》(財稅[2002]191號)的規(guī)定，以無形資產、不動產投資入股，與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。