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提取的傭金手續(xù)費(fèi)未支付不能稅前扣除

2009-12-1 9:30 讀者上傳 【 】【打印】【我要糾錯

  【問題】

  部分地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的,我公司按照合同提取的傭金手續(xù)費(fèi),沒有支付的部分不允許計入當(dāng)期損益是否有依據(jù)?如果不按照權(quán)責(zé)發(fā)生制計提費(fèi)用計入損益,豈不是變成收付實現(xiàn)制了?

  【解答】

  《關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》(財稅[2009]29號)

  二、企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同,并按國家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭金。除委托個人代理外,企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。

  六、企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提供當(dāng)年手續(xù)費(fèi)及傭金計算分配表和其他相關(guān)資料,并依法取得合法真實憑證。

  《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(國務(wù)院令第512號)

  第九條企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,不論款項是否收付,均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付,均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

  根據(jù)上述文件規(guī)定,可以看出,貴公司按照合同提取的傭金手續(xù)費(fèi),必須在實際發(fā)生時,即除委托個人代理外,要以轉(zhuǎn)賬方式支付,并且依法取得合法真實憑證后才可以按稅法規(guī)定的比例計算扣除。

責(zé)任編輯:zoe
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