如何進(jìn)行銀行存款日記賬的對(duì)賬？

來源: 編輯： 2009/06/12 13:53:43　　字體：大小

　　銀行存款日記賬的核對(duì)主要通過與銀行送來的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，包括以下三項(xiàng)內(nèi)容：

　　（1）銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證互相核對(duì)，做到賬證相符。

　?。?）銀行存款日記賬與銀行存款總賬互相核對(duì)，做到賬賬相符。

　　（3）銀行存款日記賬與銀行開出的銀行存款對(duì)賬單互相核對(duì)，做到賬實(shí)相符。

　　前兩個(gè)方面的核對(duì)，與現(xiàn)金日記賬的核對(duì)基本相同。主要說明一下企業(yè)與銀行之間的“賬單核對(duì)”。

　　理論上講，企業(yè)銀行存款日記賬的記錄與銀行開出的“銀行存款對(duì)賬單”無論是發(fā)生額，還是期末余額都應(yīng)該是完全一致的，因?yàn)樗鼈兪菍?duì)同一賬號(hào)存款的記錄。但是在實(shí)踐中通過核對(duì)，會(huì)發(fā)現(xiàn)雙方的賬目經(jīng)常出現(xiàn)不一致的情況。原因有兩個(gè)：一是有“未達(dá)賬項(xiàng)”；二是雙方賬目可能發(fā)生記錄錯(cuò)誤。無論是“未達(dá)賬項(xiàng)”，還是雙方賬目記錄有誤，都要通過企業(yè)銀行存款日記賬的記錄與銀行開出的“銀行存款對(duì)賬單”進(jìn)行逐筆“勾對(duì)”才能發(fā)現(xiàn)。

　　對(duì)賬具體方法是，由開戶銀行定期將銀行復(fù)寫賬的副本作為對(duì)賬單提供給各單位，出納員把企業(yè)“銀行存款日記賬”中的借方和貸方的每筆記錄分別與“銀行存款對(duì)賬單”中的貸方和借方的每筆記錄從憑證的種類、編號(hào)、摘要內(nèi)容、記賬方向、金額等方面加以核對(duì)，對(duì)上的即在對(duì)賬單和銀行存款日記賬上分別做出記號(hào)(一般為“√”)。一旦發(fā)現(xiàn)本單位漏記、重記、錯(cuò)記或串戶等情況，應(yīng)由單位更正后登記入賬。在與開戶銀行核對(duì)余額過程中，由于未達(dá)賬項(xiàng)的存在，常常使銀行賬面余額與單位銀行存款日記賬賬面余額發(fā)生不符。

　　所謂未達(dá)賬項(xiàng)，是指銀行結(jié)算憑證期末在銀行與單位傳遞過程中，由于傳遞時(shí)間和記賬時(shí)間的不同，常造成銀行與開戶單位一方已經(jīng)入賬而另一方尚未入賬的情況，從而造成雙方賬面余額不符。未達(dá)賬項(xiàng)有如下4種情況：

　　情況一，單位已經(jīng)入賬，但銀行尚未入賬的收入事項(xiàng)。如單位存入銀行的轉(zhuǎn)賬支票，銀行尚未記入單位賬戶。

　　情況二，單位已經(jīng)入賬，而銀行尚未入賬的付出事項(xiàng)。如單位簽發(fā)的支票，單位已經(jīng)入賬，而銀行尚未接到辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，因而未減少企業(yè)存款。

　　情況三，銀行已經(jīng)入賬，單位尚未入賬的收入事項(xiàng)。如銀行代收的票據(jù)及利息，銀行已入單位的存款戶而單位未能及時(shí)收到通知因而并未入賬。

　　情況四，銀行已經(jīng)入賬而單位尚未入賬的付出事項(xiàng)。如銀行代扣的水電費(fèi)、代扣的銀行借款利息等已經(jīng)入單位的賬戶而單位尚未收到銀行通知因而尚未入賬。

　　出現(xiàn)第一種和第四種情況時(shí)，單位銀行存款賬面余額會(huì)大于銀行對(duì)賬單的余額；反過來，出現(xiàn)第二種和第三種情況時(shí)，企業(yè)銀行存款賬面余額會(huì)小于銀行對(duì)賬單的余額。若未達(dá)賬項(xiàng)不及時(shí)查對(duì)與調(diào)整，企業(yè)對(duì)實(shí)有存款數(shù)心中無數(shù)，則不利于合理調(diào)配使用資金、發(fā)揮資金的應(yīng)有效益，還容易開出“空頭”支票，造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失，帶來不必要的麻煩。所以，企業(yè)出納人員應(yīng)該及時(shí)取得銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

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