稅局退回多繳稅款如何做分錄

　　【問題】

　　在2008年三季度上繳所得稅款10000元，上繳時所做分錄如下:

　　計提:

　　借:所得稅費用 　　　　　　　　　　　10000

　　　貸:應交稅費——應交所得稅 　　　　　10000

　　結轉:

　　借:本年利潤 　　　　　　　　　　　　10000

　　　貸:所得稅費用 　　　　　　　　　　　10000

　　借:利潤分配——未分配利潤 　　　　　10000

　　　貸:本年利潤 　　　　　　　　　　　　10000

　　注:因預知當年利潤(2008)須彌補以前年度虧損,所以未提取盈余公積。在2009年稅務局退回多余稅款后,我怎么做賬?

　　【解答】

　　如果不涉及遞延所得稅，退回時做如下分錄：

　　借：銀行存款 　　　　　　　　　　　

　　　貸：以前年度損益調(diào)整 　　　　

　　然后再結轉以前年度損益調(diào)整科目：

　　借：以前年度損益調(diào)整 　　　　　　　

　　　貸：未分配利潤