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計稅依據(jù)怎樣核算
【問題】
我公司營業(yè)稅率為百分之三，城建稅稅率為百分之七，教育附加費率為百分之三。那么這些稅種的計稅依據(jù)是什么？
【解答】
1. 營業(yè)稅的計稅依據(jù)如下：
為了準確界定納稅人的營業(yè)額，營業(yè)稅根據(jù)納稅人的不同情況，對納稅人的營業(yè)額分別制 定了一般規(guī)定和特殊規(guī)定。
?。?）一般規(guī)定。納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。所謂價外費用，是指向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。
凡價外費用，無論會計制度規(guī)定如何核算，均應并入營業(yè)額計算應納稅額。
納稅人以外匯結(jié)算營業(yè)額的，應按外匯市場價格折合成人民幣計算。人民幣的折合率可以選擇營業(yè)額發(fā)生的當天或者當月1日的國家外匯牌價（原則上為中間價）。金融業(yè)按其收到外匯的當天或當季季末中國人民銀行公布的基準匯價折合營業(yè)額，保險業(yè)按其收到外匯的當天或當月月末中國人民銀行公布的基準匯價折合營業(yè)額。納稅人應在事先確定選擇采用何種折合率，確定后一年內(nèi)不得變更。
?。?）特殊規(guī)定。
①不合理營業(yè)額的核定問題。納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，價格明顯偏低（包括單位將不動產(chǎn)無償贈與他人），且無正當理由的，主管稅務機關(guān)有權(quán)按下列順序核定其營業(yè)額：
a.按納稅人當月提供的同類應稅勞務或者銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定；
b.按納稅人最近時期提供的同類應稅勞務或者銷售的同類不動產(chǎn)平均價格核定；
c.按下列公式核定計稅價格：
計稅價格＝營業(yè)成本或工程成本×（1＋成本利潤率）/（1－營業(yè)稅稅率）
公式中的成本利潤率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬稅務機關(guān)確定。
?、诩{稅人營業(yè)額的特殊規(guī)定：
a.運輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運乘客或者貨物的，以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。
b.旅游企業(yè)組織旅游團到中華人民共和國境外或境內(nèi)旅游，在境外或境內(nèi)改由其他旅游企業(yè)接團的，以全程旅游費減去付給接團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。
c.建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。
d.轉(zhuǎn)貸業(yè)務，以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額。
e.外匯、有價證券、期貨買賣業(yè)務，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。
f.旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者付給其他單位的房費、餐費、交通費、門票和其他付費用后的余額為營業(yè)額。
g.單位或個人進行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀人的費用后的余額為營業(yè)額。
h.運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務的營業(yè)額為其實際取得的營業(yè)額。
i.廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額。
j.納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)。
k.納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價款作為安裝工程產(chǎn)值的，其營業(yè)額應包括設(shè)備的價款在內(nèi)。
l.保險業(yè)實行分保險的，初保業(yè)務以全部保費收入減去付給分保人的保費后的余額為營業(yè)額。
m.娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料收費及娛樂業(yè)的其他各項收費。
2.城建稅是納稅人實際繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額，稅率為7%。
3.教育費附加的計稅基數(shù)是納稅人實際繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額。附加率為3%。
責任編輯：zoe
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