【問題】
1.2006年以來，公司股東對企業(yè)利潤未分配。問外商獨資企業(yè)是否應(yīng)按稅后利潤繳20%的個人所得稅？
2.2004年以來，股東的應(yīng)付股利一直掛在賬上，問是否應(yīng)視為股東借給企業(yè)款，繳納利息所得稅？
【解答】
《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》（國務(wù)院令第519號）規(guī)定，利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅[2003]158號）第三條規(guī)定，《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強對高收入者個人所得稅征收管理的通知》（國稅發(fā)[2001]57號）中關(guān)于對私營有限責(zé)任公司的企業(yè)所得稅后剩余利潤，不分配、不投資、掛帳達1年的，從掛帳的第2年起，依照投資者（股東）出資比例計算分配征收個人所得稅的規(guī)定，同時停止執(zhí)行。
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅[2003]158號）第二條關(guān)于個人投資者從其投資的企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款長期不還的處理問題規(guī)定，納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于利息、股息、紅利所得征稅問題的通知》（國稅函發(fā)[1997]656號）規(guī)定：扣繳義務(wù)人將屬于納稅義務(wù)人應(yīng)得的利息、股息、紅利收入，通過扣繳義務(wù)人的往來會計科目分配到個人名下，收入所有人有權(quán)隨時提取，在這種情況下，扣繳義務(wù)人將利息、股息、紅利所得分配到個人名下時，即應(yīng)認為所得的支付，應(yīng)按稅收法規(guī)規(guī)定及時代扣代繳個人應(yīng)繳納的個人所得稅（1994年前為個人收入調(diào)節(jié)稅）。
根據(jù)上述文件規(guī)定，無論外資企業(yè)還是內(nèi)資企業(yè)，未進行分配利潤不需要對股東收個人所得稅，但是對于已分配到股東名下的股利，如果滿足國稅函[1997]656號文件的條件，盡管沒有實際發(fā)放給股東，但是應(yīng)該在分配到個人名下時，按“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。