【問(wèn)題】
應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款以及預(yù)收賬款和預(yù)付賬款如何進(jìn)行重分類(lèi)？
【解答】
應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款以及預(yù)收賬款和預(yù)付賬款的重分類(lèi)問(wèn)題實(shí)質(zhì)上是資產(chǎn)負(fù)債表中的各個(gè)項(xiàng)目的填列問(wèn)題。資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)收賬款等項(xiàng)目的填列應(yīng)按照下面的思路來(lái)處理：
應(yīng)收賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款所屬明細(xì)科目的借方余額合計(jì)數(shù)＋預(yù)收賬款所屬明細(xì)科目借方余額合計(jì)數(shù)一計(jì)提的相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備計(jì)算填列；
預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款所屬明細(xì)科目貸方余額合計(jì)數(shù)＋預(yù)收賬款所屬明細(xì)科目貸方余額合計(jì)數(shù)計(jì)算填列；
應(yīng)付賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款所屬明細(xì)科目貸方余額合計(jì)數(shù)＋預(yù)付賬款所屬明細(xì)科目貸方余額合計(jì)數(shù)計(jì)算填列；
預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款所屬明細(xì)科目借方余額合計(jì)數(shù)＋預(yù)付賬款所屬明細(xì)科目借方余額合計(jì)數(shù)計(jì)算填列；
其他應(yīng)收款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)其他應(yīng)收款明細(xì)科目借方余額合計(jì)數(shù)＋其他應(yīng)付款明細(xì)科目借方余額合計(jì)數(shù)一計(jì)提的相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備計(jì)算填列；
其他應(yīng)付款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)其他應(yīng)收款明細(xì)科目貸方余額合計(jì)數(shù)＋其他應(yīng)付款明細(xì)科目貸方余額合計(jì)數(shù)計(jì)算填列。
比如應(yīng)收款總賬金額是1000萬(wàn)元，應(yīng)收賬款明細(xì)借方合計(jì)是1200萬(wàn)元，貸方合計(jì)是200萬(wàn)元。預(yù)收賬款的借方明細(xì)是500萬(wàn)元，貸方明細(xì)合計(jì)是200萬(wàn)元。
則資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款項(xiàng)目＝1200＋500＝1700萬(wàn)元，預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目＝200＋200＝400萬(wàn)元。
根據(jù)上面進(jìn)行重分類(lèi)以后再對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備，因?yàn)閼?yīng)收賬款貸方明細(xì)相當(dāng)于是預(yù)收賬款，預(yù)收賬款的借方明細(xì)相當(dāng)于是應(yīng)收賬款。如果計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，則在填列時(shí)還應(yīng)減去相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。