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年終財務(wù)盤點的意義

2010-6-1 16:59 價值中國 【 】【打印】【我要糾錯

  年終財務(wù)盤點的意義是什么呢?一方面是為了回顧一年來的得失,更為重要的是通過盤點來總結(jié)經(jīng)驗并發(fā)現(xiàn)數(shù)字背后的機遇與風(fēng)險,以利于來年能更好地開展工作。抱著這樣的心態(tài)去盤點財務(wù),視角就發(fā)生了改變,其結(jié)果也截然不同。

  每年年終企業(yè)的財務(wù)部門或會計會把一年來所需的各種財務(wù)報表做好。各企業(yè)因行業(yè)、類型、規(guī)模的不同,其財務(wù)報表也各有不同,在此無法一一盡述,這里只談?wù)勅魏纹髽I(yè)都離不開的幾個財務(wù)報表以及其表面數(shù)字背后的意義。

  在我國企業(yè)中,最關(guān)鍵的財務(wù)報表有4種:即資產(chǎn)負債表、損益表(利潤表)、現(xiàn)金流量表、利潤分配表。通過對這些表格的分析盤點就可以迅速發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的各種問題及作為企業(yè)下一年度生產(chǎn)與經(jīng)營的指導(dǎo)。

  盤點一:資產(chǎn)負債表

  資產(chǎn)負債表能夠提供企業(yè)資產(chǎn)與負債的具體現(xiàn)狀及比例結(jié)構(gòu)。反應(yīng)出企業(yè)所掌握的資產(chǎn)及其分布狀況與企業(yè)債權(quán)和所有者各自的權(quán)益。通過對該表的分析可以了解企業(yè)的財務(wù)實力,短、中、長期的償債能力與支付能力等。通過查看資產(chǎn)與負債的結(jié)構(gòu)比例關(guān)系來監(jiān)控財務(wù)風(fēng)險;負債是否合理,長貸短投或短債長用;應(yīng)收賬款是否過多;固定資產(chǎn)是否產(chǎn)生閑置等。

  案例:

  慶元電子配件廠到了年終,總結(jié)財務(wù)時財務(wù)經(jīng)理笑容滿面的把各種報表放到總經(jīng)理面前:“劉總,今年的財務(wù)狀況非常良好”劉總經(jīng)理對財務(wù)并不太熟悉,但他把財務(wù)中一些非常關(guān)鍵,關(guān)系到企業(yè)存亡發(fā)展的科目熟記于心。這次依然這樣,去看報表中的幾個關(guān)鍵科目并發(fā)現(xiàn)了問題——資產(chǎn)負債表中雖然負債與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)很合理,但在資產(chǎn)中,應(yīng)收賬款過多,而且多數(shù)集中在一家最大的采購商處。平時這家采購商基本都能按帳期結(jié)付,這次為什么會拖欠呢?而且數(shù)額巨大,如果這家采購商出了什么問題,企業(yè)的資金鏈就危險了,因為自身上游還有原料供應(yīng)商,也都是有賒銷帳期的,如果回款不及時,無法如期償付,上游斷貨,生產(chǎn)將受到嚴重影響。劉總馬上下達指令:暫停新項目的投資,把未投入的資金轉(zhuǎn)做流動資金,作為準備金;停止向該采購商繼續(xù)賒銷,及時催討賬款。

  原來那家采購商經(jīng)營出現(xiàn)了問題,重大的投資決策失誤導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)緊張,拖欠劉總企業(yè)的貨款依然無法短時間內(nèi)償還,這時劉總的企業(yè)部分銀行貸款到期,幸好劉總事先有準備,企業(yè)才沒出現(xiàn)大問題。

  點評:

  不是財務(wù)經(jīng)理沒有能力,未能發(fā)現(xiàn)問題,而是財務(wù)經(jīng)理雖精通財務(wù)知識,但缺乏企業(yè)營銷管理常識,對財務(wù)數(shù)字的審視不能和生產(chǎn)、營銷工作結(jié)合起來,極容易產(chǎn)生判斷失誤或根本發(fā)現(xiàn)不了問題。所以建議企業(yè)營銷、生產(chǎn)人員了解些財務(wù)知識,而財務(wù)人員能了解些生產(chǎn)、營銷方面的常識,至少管理營銷方面的會議財務(wù)人員要參加。

  盤點二:損益表

  通過盤點損益表(利潤表)可掌握企業(yè)盈利能力方面的信息。有助于了解和評估企業(yè)的經(jīng)濟效益、獲利能力和償債能力,并可對未來做出預(yù)測;有助于企業(yè)管理人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營活動中存在的問題,找出原因并做出正確的決策。

  案例:

  天信辦公家具廠市場做的不錯,銷售量在當(dāng)?shù)厮闶抢洗,表面風(fēng)風(fēng)光光,讓同行羨慕。

  但利潤卻比行業(yè)平均利潤低很多。到了年終,看著辛苦一年所獲得的微薄利潤,總經(jīng)理十分無奈。于是在各環(huán)節(jié)查找企業(yè)為什么利潤不佳的原因,生產(chǎn)、市場、渠道……都沒什么問題,最后從損益表中找到了問題:產(chǎn)品毛利率很高,和同行沒什么差別,但凈利潤卻很低,而從報表中可以看到,壞帳過多、管理費用、采購費用、促銷費用過高,把利潤拖了下來。原因找到了,于是采取嚴格的控制賒銷條件;裁減不必要的部門與人員;優(yōu)化了采購流程;減少了不必要的促銷費用,逐步企業(yè)利潤得到了提升。

  點評:

  企業(yè)中的很多問題都可以從財務(wù)報表中找到答案。因此損益表多被企業(yè)做成月度的,以便及時發(fā)現(xiàn)問題。

  盤點三:現(xiàn)金流量表

  對現(xiàn)金流量表進行分析的意義在于了解企業(yè)現(xiàn)金的流入,流出和結(jié)余情況,評價企業(yè)當(dāng)前及未來的償債能力和支付能力,科學(xué)預(yù)測企業(yè)未來的財務(wù)狀況,從而為其科學(xué)決策提供有效的依據(jù)。

  企業(yè)現(xiàn)金的來源主要有三個方面:經(jīng)營活動,投資活動和籌資活動。要保持良好的主業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流入,這樣才能增強企業(yè)的盈利能力與抗風(fēng)險能力。一旦企業(yè)經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入出現(xiàn)異常,其賬面利潤再高,也不能視為財務(wù)正常,要引起警覺。

  還要注意現(xiàn)金流入和流出的比例是否正常,是否符合財務(wù)安全比例。正常情況下現(xiàn)金流出的各期變化幅度通常不會太大,如出現(xiàn)較大變動,則需要引起注意。投資活動現(xiàn)金流出一般是購建固定資產(chǎn)或?qū)ν馔顿Y引起的,此時就要視企業(yè)經(jīng)營者決策正確與否而定;I資活動的現(xiàn)金流出主要為償還到期債務(wù)。

  案例

  宏達化工材料廠近年來贏利情況良好,一派繁榮景象,企業(yè)上上下下無不歡欣鼓舞。只有財務(wù)經(jīng)理憂心忡忡,因為他清楚,現(xiàn)在的利潤多來自投資收入與融資收入,而主營收入則是負增長。長期把營銷的重點放在那些非主營業(yè)務(wù)上,企業(yè)是沒有核心競爭力的,當(dāng)外部環(huán)境或資本運做失敗,后果可能是毀滅性的。但幾次和董事長、總經(jīng)理提這個問題都沒被理睬。大家的想法是:只要不違反法律,怎樣的賺錢方式不重要。

  抓主業(yè),卻發(fā)現(xiàn)主業(yè)早被荒廢的無法繼續(xù),不久這家企業(yè)便銷聲匿跡了。

  點評:

  德龍、健力寶等企業(yè)都是善于資本運做的高手,但結(jié)果卻并不理想。做實業(yè)是企業(yè)生存發(fā)展之本,而過度的資本運做,荒廢主業(yè),則是無本之末,無源之水。當(dāng)企業(yè)大部分利潤來源不是主營,而是投資或融資時,企業(yè)就要反省一下自己的經(jīng)營戰(zhàn)略了,否則極容易發(fā)生案例中的情況。

  盤點四:利潤分配表

  利潤分配表是在企業(yè)利潤表編制好后,算出稅后利潤的前提下對未分配利潤所做的一種會計處理。包括分配現(xiàn)紅利、股票股利,提取盈余公積金等。它的作用就是對你企業(yè)的稅后利潤進行分配。

  案例:

  東巷股份有限公司年終結(jié)算發(fā)現(xiàn),企業(yè)這一年沒有賺到錢,而為了穩(wěn)定股東的信心,決定依然進行利潤分配。但沒有凈利潤,也沒有年初未分配利潤,最后決定將大部分公積金拿出來來分給股東,以鼓舞士氣,但若比例不對卻無意間違反了國家法規(guī)。

  點評:

  利潤分配表在這四個表格中似乎分量輕些,因為和企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營沒有直接聯(lián)系,但利潤的分配一方面要符合國家法律,一方面分配得當(dāng)又可以有效調(diào)動各方的積極性。也是企業(yè)管理中的一個重要參考依據(jù)。

  財務(wù)管理是企業(yè)生存發(fā)展的命脈,十分關(guān)鍵,但現(xiàn)在的企業(yè)多對財務(wù)的重視程度不夠,導(dǎo)致如資金鏈斷裂等問題的產(chǎn)生。因此,一定要把財務(wù)管理納入到企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營活動中去,這樣為企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營服務(wù)的財務(wù)管理才有了意義。才能有效助推企業(yè)快速而平穩(wěn)的發(fā)展。

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