根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條的規(guī)定，單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列行為均視同銷售貨物，要征收增值稅：1.委托代銷；2.受托代銷；3.由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算的納稅人，其設(shè)在不同縣（市）的相關(guān)機(jī)構(gòu)之間移送貨物；4.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)；5.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物用于對(duì)外投資、股利發(fā)放、無(wú)償贈(zèng)送。
企業(yè)銷售本企業(yè)已使用過(guò)的可抵扣增值稅的固定資產(chǎn)，如該項(xiàng)固定資產(chǎn)原取得時(shí)，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額已計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，銷售時(shí)計(jì)算確定的增值稅銷項(xiàng)稅額，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。
【例1】乙公司因購(gòu)貨原因于2009年1月1日產(chǎn)生應(yīng)付甲公司賬款100萬(wàn)元，貨款償還期限為3個(gè)月。2009年4月1日，乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法償還到期債務(wù)，經(jīng)與甲公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。雙方同意以乙公司生產(chǎn)吊車用作甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，該設(shè)備成本60萬(wàn)元，公允價(jià)值（計(jì)稅價(jià)）為80萬(wàn)元。假設(shè)甲公司未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，乙公司向甲公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，價(jià)款80萬(wàn)元，增值稅13.6萬(wàn)元。
債權(quán)人甲公司賬務(wù)處理：
借：固定資產(chǎn) 800000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）136000
營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 64000
貸：應(yīng)收賬款——乙公司 1000000
債務(wù)人乙公司賬務(wù)處理：
借：應(yīng)付賬款——甲公司 1000000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額）136000
營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 64000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 600000
貸：庫(kù)存商品 600000
【例2】某企業(yè)銷售一臺(tái)生產(chǎn)用已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，含稅價(jià)為117萬(wàn)元，已提折舊10萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)取得時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元計(jì)入了“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，出售時(shí)收到價(jià)款80萬(wàn)元。
購(gòu)入時(shí)：
借：固定資產(chǎn) 1000000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170000
貸：銀行存款 1170000
計(jì)提折舊：
借：制造費(fèi)用100000
貸：累計(jì)折舊100000
出售時(shí)：
借：固定資產(chǎn)清理 900000
累計(jì)折舊 100000
貸：固定資產(chǎn) 1000000
借：固定資產(chǎn)清理 136000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額）136000
借：銀行存款 800000
貸：固定資產(chǎn)清理 800000
借：營(yíng)業(yè)外支出 236000
貸：固定資產(chǎn)清理 236000
【例3】某企業(yè)轉(zhuǎn)讓2009年前購(gòu)入的八成新小轎車，固定資產(chǎn)賬面含稅價(jià)30萬(wàn)元，已提折舊0.5萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓價(jià)30.5萬(wàn)元，未計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。該固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額未計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，不考慮城建稅及附加稅費(fèi)。
（1）轉(zhuǎn)入清理：
借：固定資產(chǎn)清理 295000
累計(jì)折舊 5000
貸：固定資產(chǎn) 300000
�。�2）取得收入：
借：銀行存款 305000
貸：固定資產(chǎn)清理 305000
（3）計(jì)提稅金：
借：固定資產(chǎn)清理 5865.38
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅 5865.38[305000÷（1＋4%）×4%×50%].
同時(shí)
借：固定資產(chǎn)清理 4134.62
貸：營(yíng)業(yè)外收入 4134.62（305000－295000－5865.38）
�。�4）繳稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅 5865.38
貸：銀行存款 5865.38
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的核算企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，已按規(guī)定將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目的，如果相關(guān)固定資產(chǎn)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，或用于免稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)等，應(yīng)將原已計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目的金額予以轉(zhuǎn)出，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。