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企業(yè)或個(gè)人買賣股票、證券涉及哪些稅費(fèi)

2011-2-17 11:26 正保會計(jì)網(wǎng)!  】【打印】【我要糾錯(cuò)

  企業(yè)或個(gè)人買賣股票(未超過12個(gè)月)、證券等主要涉及以下稅費(fèi):

  1、營業(yè)稅:

  根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知》(財(cái)稅[2009]111號)的規(guī)定,股票屬于金融商品,企業(yè)買賣股票、有價(jià)證券應(yīng)征收營業(yè)稅;個(gè)人買賣股票、有價(jià)證券暫免征收營業(yè)稅。

  2、城建稅及教育費(fèi)附加:

  根據(jù)《城建稅暫行條例》、《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的通知》(國稅發(fā)[1994]38號)的規(guī)定,外商投資企業(yè)不繳城建稅及教育費(fèi)附加(特殊地區(qū)除外)、內(nèi)資企業(yè)繳納。

  3、企業(yè)所得稅(企業(yè)買賣)

  根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例,《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》(國稅函[2010]148號),《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2009]88號)、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2008]1號)等文件規(guī)定,企業(yè)買賣股票(未超過12個(gè)月)、證券(證券投資基金除外)所得應(yīng)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)買賣股票、證券符合按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失可以自行稅前扣除;其他損失應(yīng)經(jīng)稅局審批后才能扣除。企業(yè)買賣證券投資基金所得不征企業(yè)所得稅。證券投資基金買賣股票、債券的差價(jià)收入不征收企業(yè)所得稅。證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入,暫不征收企業(yè)所得稅。

  4、個(gè)人所得稅(個(gè)人買賣):

  根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅的通知》(財(cái)稅字[1998]61號)、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[2009]167號)、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于開放式證券投資基金有關(guān)稅收問題的通知》(財(cái)稅[2002]128號)等文件規(guī)定,個(gè)人買賣股票及開放式基金所得免征個(gè)人所得稅,但轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得應(yīng)征收個(gè)人所得稅。個(gè)人買賣其他有價(jià)證券所得應(yīng)征個(gè)人所得稅。

  5、印花稅:

  根據(jù)《印花稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對買賣封閉式證券投資基金繼續(xù)予以免征印花稅的通知》(財(cái)稅[2004]173號)、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于做好調(diào)整證券交易印花稅稅率相關(guān)工作的通知》(上證交字[2008]16號)等文件規(guī)定,企業(yè)及個(gè)人買賣封閉式基金免征印花稅;企業(yè)及個(gè)人賣出上市公司股票征收印花稅、買入不征;企業(yè)及個(gè)人買賣其他股票征收印花稅;其他有價(jià)證券不征收印花稅。

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