1.折扣方式
商業(yè)折扣:如果折扣額和價(jià)格開(kāi)在同一張發(fā)票上的,按折扣后的銷(xiāo)售額計(jì)算納稅。如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票,不論其在財(cái)務(wù)上如何處理,均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額。
現(xiàn)金折扣:不得扣減銷(xiāo)售額。
2.以舊換新
采用以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的,應(yīng)按新貨物的銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額,不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格(金銀首飾以舊換新除外)。
3.以物易物
雙方均作購(gòu)銷(xiāo)處理,以各自發(fā)出的貨物核算銷(xiāo)售額并計(jì)算應(yīng)納或應(yīng)扣的增值稅稅額。
4.包裝物押金
納稅人為銷(xiāo)售貨物而出租出借包裝物收取的押金,單獨(dú)計(jì)賬核算的,不并入銷(xiāo)售額征稅。但是,逾期(1年)未收回的包裝物不再退回的押金,應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。
從1995年6月1日起,除銷(xiāo)售啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入當(dāng)其銷(xiāo)售額征稅。
5.對(duì)視同銷(xiāo)售貨物行為的銷(xiāo)售額的確定
納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并且沒(méi)有正當(dāng)理由的,以及納稅人有視同銷(xiāo)售行為而無(wú)銷(xiāo)售額者,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按下列順序確定其銷(xiāo)售額:
注意兩個(gè)問(wèn)題:核算的順序和組成計(jì)稅價(jià)格
(1)核算的順序:平均銷(xiāo)售價(jià)格——組成計(jì)稅價(jià)格
(2)組成計(jì)稅價(jià)格
、僦徽髟鲋刀悾徽消費(fèi)稅的,公式為:組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率),成本利潤(rùn)率按10%計(jì)算。
、诩日髟鲋刀悾终飨M(fèi)稅的,公式為:組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)+消費(fèi)稅。成本利潤(rùn)率按消費(fèi)稅稅法的規(guī)定計(jì)算。