消費稅相關賬戶的設置

來源: 互聯(lián)網編輯： 2010/09/17 17:07:27　　字體：大小

　　繳納消費稅的企業(yè)，在“應交稅費”科目下設置“應交消費稅”明細科目進行會計核算。該明細科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)實際繳納的消費稅和待扣的消費稅；貸方發(fā)生額，反映按規(guī)定應繳納的消費稅；期末貸方余額，反映尚未繳納的消費稅；期末借方余額，反映多繳或待扣的消費稅。

　　企業(yè)生產的需要繳納消費稅的消費品，在銷售后計算應交稅款時，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目；實際繳納消費稅時，借記“應交稅費——應交消費稅”，貸記“銀行存款”科目。發(fā)生銷貨退回及退稅時作相反的會計分錄。

　　企業(yè)將生產的應稅消費品用于換取生產資料的消費資料、抵償債務、支付代購手續(xù)費等，從稅務角度看屬于銷售行為。其賬務處理與對外銷售類似。以應稅消費品換取生產資料和消費資料的，應按售價借記“材料采購”等賬戶，貸記“主營業(yè)務收入”賬戶。以應稅消費品抵償債務，按售價借記“有關負債”賬戶，貸記“主營業(yè)務收入”賬戶。以應稅消費品支付代購手續(xù)費，按售價借記“應付賬款”、“材料采購”等賬戶，貸記“主營業(yè)務收入”賬戶；同時，按計算的消費稅稅額，借記“營業(yè)稅金及附加”賬戶，貸記“應交稅費——應交消費稅”賬戶。

　　企業(yè)將生產的應稅消費品用于在建工程、非生產機構等其他方面的，借記“固定資產”、“在建工程”、“營業(yè)外支出”等科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目。

　　企業(yè)將生產的應稅消費品用于對外投資。企業(yè)在投資時，應按合同作價借記“長期股權投資”賬戶，規(guī)定計算的應交消費稅也應收入長期投資的賬面成本，借記“長期股權投資”賬戶，貸記“應交稅費——應交消費稅”賬戶。

　　企業(yè)委托加工應稅消費品，于委托方提貨時，由受托方代扣代繳稅款，受托方借記“應收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目。委托加工應稅消費品收回后，直接用于銷售的，委托方應將代扣代繳的消費稅計入委托加工的應稅消費品成本，借記“委托加工材料”、“主營業(yè)務成本”、“自制半成品”等科目，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。委托加工的應稅消費品收回后用于連續(xù)生產應稅消費品，按規(guī)定允許抵扣的，委托方應按代扣代繳的消費稅款，借記“應交稅費——應交消費稅”科目，貸記“應付賬款”、“銀行存款”科目。

　　企業(yè)進口產品需要繳納消費稅時，應把繳納的消費稅計入該項目消費品的成本，借記“材料采購”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

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