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?、票究颇繎?yīng)當(dāng)分別設(shè)置“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利”、“盈余公積補(bǔ)虧”和“未分配利潤(rùn)”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。
?、抢麧?rùn)分配的主要賬務(wù)處理。
?、倨髽I(yè)按規(guī)定提取的盈余公積,借記本科目(提取法定盈余公積、提取任意盈余公積),貸記“盈余公積——法定盈余公積、任意盈余公積”科目。
外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金,借記本科目(提取儲(chǔ)備基金、提取企業(yè)發(fā)展基金、提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金),貸記“盈余公積——儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。
?、诮?jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議,分配給股東或投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn),借記本科目(應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)),貸記“應(yīng)付股利”科目。
經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議,分配給股東的股票股利,應(yīng)在辦理增資手續(xù)后,借記本科目(轉(zhuǎn)作股本的股利),貸記“股本”科目。
?、塾糜喙e彌補(bǔ)虧損,借記“盈余公積——法定盈余公積或任意盈余公積”科目,貸記本科目(盈余公積補(bǔ)虧)。
?、苣甓冉K了,企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn),自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目,并將“利潤(rùn)分配”科目下的其他有關(guān)明細(xì)科目的余額,轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后,“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目的貸方余額,就是累積未分配的利潤(rùn)數(shù)額;如為借方余額,則表示累積未彌補(bǔ)的虧損數(shù)額。結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外,其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。
?、缺究颇磕昴┯囝~,反映企業(yè)的未分配利潤(rùn)(或未彌補(bǔ)虧損)。
【例】甲股份有限公司年初未分配利潤(rùn)為0,本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1 000 000元,本年提取法定盈余公積100 000元,宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400 000元。假定不考慮其他因素,甲股份有限公司會(huì)計(jì)處理如下:
?。?)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn):
借:本年利潤(rùn)1000 000
貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 1 000 000
?。?)提取法定盈余公積、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利:
借:利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 100 000
——應(yīng)付現(xiàn)金股利 400 000
貸:盈余公積 100 000
應(yīng)付股利 400 000
同時(shí),
借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 500 000
貸:利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 100 000
——應(yīng)付現(xiàn)金股利 400 000
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