涉及盈余公積如何做賬

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2011/01/04 15:57:31　　字體：大小

　　⑴盈余公積是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的企業(yè)積累資金，公司制企業(yè)的盈余公積包括法定盈余公積和任意盈余公積。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“盈余公積”科目，本科目核算盈余公積的提取和使用等增減變動(dòng)情況。

　?、票究颇繎?yīng)當(dāng)分別設(shè)置“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進(jìn)行明細(xì)核算。外商投資企業(yè)還應(yīng)分別“儲(chǔ)備基金”、“企業(yè)發(fā)展基金”進(jìn)行明細(xì)核算。中外合作經(jīng)營(yíng)在合作期間歸還投資者的投資，應(yīng)在本科目設(shè)置“利潤(rùn)歸還投資”明細(xì)科目進(jìn)行核算。

　?、怯喙e的主要賬務(wù)處理。

　?、倨髽I(yè)按規(guī)定提取的盈余公積，借記“利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積、提取任意盈余公積”科目，貸記本科目（法定盈余公積、任意盈余公積）。
　?、谕馍掏顿Y企業(yè)按規(guī)定提取的儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，借記“利潤(rùn)分配——提取儲(chǔ)備基金、提取企業(yè)發(fā)展基金、提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”科目，貸記本科目（儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金）、“應(yīng)付職工薪酬”科目。
　?、劢?jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，用盈余公積彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧”、“實(shí)收資本”或“股本”科目。
　?、芙?jīng)股東大會(huì)決議，用盈余公積派送新股，按派送新股計(jì)算的金額，借記本科目，按股票面值和派送新股總數(shù)計(jì)算的股票面值總額，貸記“股本”科目。
　?、葜型夂献鹘?jīng)營(yíng)根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資，應(yīng)按實(shí)際歸還投資的金額，借記“實(shí)收資本——已歸還投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“利潤(rùn)分配——利潤(rùn)歸還投資”科目，貸記本科目（利潤(rùn)歸還投資）。

　?、缺究颇科谀┵J方余額，反映企業(yè)的盈余公積。

　　【例】甲、乙、丙三人共同投資設(shè)立A有限責(zé)任公司，原注冊(cè)資本為4 000 000元，甲、乙、丙分別出資500 000元、2 000 000元和1 500 000元。為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，經(jīng)批準(zhǔn)，A公司按原出資比例將盈余公積1 000 000元轉(zhuǎn)增資本。A公司會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：盈余公積 1 000 000
　　　貸：實(shí)收資本——甲 125 000
　　　　　　　　　——乙 500 000
　　　　　　　　　——丙 375 000

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