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涉及應(yīng)付職工薪酬如何做賬

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2011/01/04 15:24:33  字體:

 ?、怕毠ば匠?,是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。職工薪酬不僅包括企業(yè)一定時期支付給全體職工的勞動報酬總額,也包括按照工資的一定比例計算并計入成本費用的其他相關(guān)支出。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”科目,本科目核算企業(yè)應(yīng)付職工薪酬的提取、結(jié)算、使用等情況。企業(yè)(外商)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金,也在本科目核算。

  ⑵本科目可按“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進(jìn)行明細(xì)核算。

 ?、瞧髽I(yè)發(fā)生應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理。

  ①生產(chǎn)部門人員的職工薪酬,借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“勞務(wù)成本”等科目,貸記本科目。應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬,借記“在建工程”、“研發(fā)支出”等科目,貸記本科目。管理部門人員、銷售人員的職工薪酬,借記“管理費用”或“銷售費用”科目,貸記本科目。

 ?、谄髽I(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工薪酬的,借記“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目,貸記本科目。
  無償向職工提供住房等固定資產(chǎn)使用的,按應(yīng)計提的折舊額,借記“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目,貸記本科目;同時,借記本科目,貸記“累計折舊”科目。
  租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的,按每期應(yīng)支付的租金,借記“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目,貸記本科目。

 ?、垡蚪獬c職工的勞動關(guān)系給予的補償,借記“管理費用”科目,貸記本科目。

 ?、芷髽I(yè)以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股份支付,在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日,按當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的成本費用金額,借記“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目,貸記本科目。在可行權(quán)日之后,以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付當(dāng)期公允價值的變動金額,借記或貸記“公允價值變動損益”科目,貸記或借記本科目。企業(yè)(外商)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金,借記“利潤分配——提取的職工獎勵及福利基金”科目,貸記本科目。

 ?、绕髽I(yè)發(fā)放職工薪酬的主要賬務(wù)處理。

  ①向職工支付工資、獎金、津貼、福利費等,從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊的家屬藥費、個人所得稅等)等,借記本科目,貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”等科目。

 ?、谥Ц豆?jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會活動和職工培訓(xùn),借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。

 ?、郯凑諊矣嘘P(guān)規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。

 ?、芷髽I(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的,借記本科目,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目;同時,還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品的成本。涉及增值稅銷項稅額的,還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。

  支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用所發(fā)生的租金,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。

 ?、萜髽I(yè)以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股份支付,在行權(quán)日,借記本科目,貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。

 ?、奁髽I(yè)因解除與職工的勞動關(guān)系給予職工的補償,借記本科目,貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。

 ?、杀究颇科谀┵J方余額,反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。

  【】甲公司發(fā)生工資薪酬情況為:基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲產(chǎn)品發(fā)生工資薪酬費用為40000元,車間管理人員職工薪酬費用10000元,行政管理部門人員職工薪酬費用20000元。費用分配處理為:

  借:生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品40000
    制造費用10000
    管理費用20000
   貸:應(yīng)付職工薪酬 70000

 

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