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(1)固定資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的重要生產(chǎn)資料。固定資產(chǎn)是指同時(shí)具備以下三個(gè)特征的有形資產(chǎn):①為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的;②使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)期間;③單位價(jià)值較高。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)”科目,本科目核算企業(yè)持有固定資產(chǎn)的原價(jià)。
(2)固定資產(chǎn)應(yīng)建立明細(xì)科目。一般按照固定資產(chǎn)類別(生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、融資租入固定資產(chǎn)、土地等)設(shè)置二級(jí)科目。也可按用途(廠房、機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、電子設(shè)備、運(yùn)輸工具及其他)設(shè)置二級(jí)科目。
(3)“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。本賬戶應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。
(4)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢”賬戶核算企業(yè)在清查固定資產(chǎn)過程中查明的各種固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。
(5)固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。
①購(gòu)入固定資產(chǎn),不需安裝的固定資產(chǎn),只需將買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)記所繳納稅費(fèi),作為固定資產(chǎn)原址入賬,借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記“銀行存款”科目。如購(gòu)入的固定資產(chǎn)需要安裝,要先通過“在建工程”核算,將“固定資產(chǎn)”科目改為“在建工程”科目。
?、谕顿Y人投入固定資產(chǎn),借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記“實(shí)收資本”。
?、圩孕薪ㄔ?、完工驗(yàn)收交付使用的固定資產(chǎn),按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出,借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記“在建工程”科目。
?、苋谫Y租入的固定資產(chǎn),在租賃期開始日,應(yīng)按租賃準(zhǔn)則確定的應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額,借記本科目或“在建工程”科目,按最低租賃付款額,貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目,按發(fā)生的初始直接費(fèi)用,貸記“銀行存款”等科目,按其差額,借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目。
租賃期屆滿,企業(yè)取得該項(xiàng)固定資產(chǎn)所有權(quán)的,應(yīng)將該項(xiàng)固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。
?、菀云渌绞饺〉玫墓潭ㄙY產(chǎn),按不同方式下確定的應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額,借記本科目,貸記有關(guān)科目。
⑥固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí),先結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)原值和已提累計(jì)折舊額,借記“固定資產(chǎn)清理”、“累計(jì)折舊”科目,貸記“固定資產(chǎn)”;收到雙方協(xié)議價(jià)款,借記“銀行存款”,貸記“固定資產(chǎn)清理”;最后結(jié)轉(zhuǎn)清理損益,若轉(zhuǎn)出價(jià)款高于固定資產(chǎn)賬面凈值,借記“固定資產(chǎn)清理”科目,貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目,若轉(zhuǎn)出價(jià)款低于固定資產(chǎn)賬面凈值,做相反分錄。
⑦企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn),在批準(zhǔn)處理之前,應(yīng)根據(jù)重置價(jià)值借記“固定資產(chǎn)”科目,根據(jù)估計(jì)的已提折舊貸記“累計(jì)折舊”科目,根據(jù)凈值貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目;待有關(guān)部門批準(zhǔn)之后,應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目,貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn),應(yīng)根據(jù)凈值借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目,根據(jù)已計(jì)提的折舊借記“累計(jì)折舊”科目,根據(jù)原值貸記“固定資產(chǎn)”科目,待有關(guān)部門審批之后,應(yīng)借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目,貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目。
?、喙潭ㄙY產(chǎn)存在棄置義務(wù)的,應(yīng)在取得固定資產(chǎn)時(shí),按預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值,借記本科目,貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目。在該項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi),按棄置費(fèi)用計(jì)算確定各期應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用,借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目,貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目。
⑨處置固定資產(chǎn)應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算,應(yīng)按該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面凈額,借記“固定資產(chǎn)清理”科目,按已提的累計(jì)折舊,借記“累計(jì)折舊”科目,已計(jì)提減值準(zhǔn)備的,借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”“科目,按其賬面余額,貸記本科目。
(6)本科目期末借方余額,反映企業(yè)固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)。
上一篇:涉及累計(jì)折舊如何做賬
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