掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
酒類應稅消費品包裝物押金收入的計稅比較復雜,具體分為:啤酒、黃酒包裝物押金收入,按一般押金的規(guī)定處理,但逾期時只計征增值稅,不計征消費稅(因為啤酒、黃酒實行從量計征消費稅);其他酒類產品(如白酒、葡萄酒)包裝物押金收入,收取時先記入“其他應付款”科目,并計征增值稅和消費稅,沖減“其他應付款”科目,沒收時以“其他應付款”科目的凈額記入“其他業(yè)務收入”科目;對已作價隨同產品銷售,但為了促使購貨人將包裝物退回而加收的押金,包裝物逾期未收回時,對沒收的押金應繳納的消費稅應先自“其他應付款”科目沖抵,沖抵后“其他應付款”科目的余額轉入“其他業(yè)務收入”科目。
例:某酒廠2010年5月銷售白酒10噸,不含稅單價為40000/噸,取得隨同產品銷售的包裝物含稅收入7020元,另收取包裝物押金1170元,會計處理如下:
1.銷售產品
借:銀行存款 475020
貸:主營業(yè)務收入 400000
其他業(yè)務收入 (7020÷1.17)6000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 69020
借:營業(yè)稅金及附加 91200
貸:應交稅費——應交消費稅 91200 10×40000×20%+10×2000×0.5+7020/1.17×20%=91200(元)
2.收取押金并計稅
借:銀行存款 1170
貸:其他應付款 1170
借:其他應付款 170
貸:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 170
借:其他應付款 200
貸:應交稅費——應交消費稅(1170/1.17×20%)200
3.如到期返還押金
借:其他應付款 800
銷售費用 370
貸:銀行存款 1170
如到期沒收押金
借:其他應付款 800
貸:其他業(yè)務收入 800
Copyright © 2000 - galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經營許可證 京公網安備 11010802044457號