經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量的編制方法

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2011/06/01 10:30:17　　字體：大小

　　（1）“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)本年銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金，以及以前年度銷售商品、提供勞務本年收到的現(xiàn)金（包括應向購買者收取的增值稅銷項稅額）和本年預收的款項，減去本年銷售本年退回商品和以前年度銷售本年退回商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務收到的現(xiàn)金，也在本項目反映。

　　銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金＝營業(yè)收入＋增值稅（銷項稅額）＋（應收票據(jù)年初余額－應收票據(jù)期末余額）＋（應收賬款年初余額－應收賬款期末余額）＋（預收款項期末余額－預收款項年初余額）－當期計提的壞賬準備

　?。?）“收到的稅費返還”項目，反映企業(yè)收到返還的所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關稅和教育費附加等各種稅費返還款。

　?。?）“收到其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)經(jīng)營租賃收到的租金等其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金流入，金額較大的應當單獨列示。

　?。?）“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)本年購買商品、接受勞務實際支付的現(xiàn)金（包括增值稅進項稅額），以及本年支付以前年度購買商品、接受勞務的未付款項和本年預付款項，減去本年發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。企業(yè)購買材料和代購代銷業(yè)務支付的現(xiàn)金，也在本項目反映。

　　購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金＝營業(yè)成本＋增值稅（進項稅額）＋（存貨期末余額－存貨年初余額）＋（應付賬款年初余額－應付賬款期末余額）＋（應付票據(jù)年初余額－應付票據(jù)期末余額）＋（預付款項期末余額－預付款項年初余額）－當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的職工薪酬－當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的折舊費

　?。?）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)本年實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等職工薪酬（包括代扣代繳的職工個人所得稅）。

　　【提示】支付給在建工程人員的工資及其他費用在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目反映，即“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目不包含支付給在建工程人員的薪酬，所以要在以下公式中減去。

　　支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金＝生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用中職工薪酬＋（應付職工薪酬年初余額－應付職工薪酬期末余額）－[應付職工薪酬（在建工程）年初余額－應付職工薪酬（在建工程）期末余額]

　　提示：此項可根據(jù)“應付職工薪酬”丁字賬分析確定，借方數(shù)即為支付數(shù)。

　?。?）“支付的各項稅費”項目，反映企業(yè)本年發(fā)生并支付、以前各年發(fā)生本年支付以及預交的各項稅費，包括所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅、教育費附加等。不包括計入固定資產(chǎn)價值、實際支付的耕地占用稅（此項計入固定資產(chǎn)成本），也不包括本期退回的增值稅、所得稅。本期退回的增值稅、所得稅在“收到的稅費返還”項目反映。

　　支付的各項稅費＝當期所得稅費用＋（應交所得稅期初余額－應交所得稅期末余額）＋支付的營業(yè)稅金及附加＋增值稅（已交稅金）

　?。?）“支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)經(jīng)營租賃支付的租金、支付的差旅費、業(yè)務招待費、保險費、罰款支出等其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金流出，金額較大的應當單獨列示。

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