流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。包括貨幣資金，應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。

　　事業(yè)單位在預(yù)算執(zhí)行過程中所發(fā)生的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，是由出納人員經(jīng)管辦理的，而現(xiàn)金的出納工作具有很強(qiáng)的原則性，它是事業(yè)單位會計工作的重要組成部分。因此，出納人員在經(jīng)管現(xiàn)金時，應(yīng)嚴(yán)格遵守國家的現(xiàn)金管理規(guī)定，正確及時核算和監(jiān)督現(xiàn)金收支及結(jié)存情況，保證現(xiàn)金的安全。

　　事業(yè)單位的貨幣資金，除不超過庫存現(xiàn)金限額的少量現(xiàn)金外，其余都必須存人開戶銀行，因此各單位應(yīng)按規(guī)定在銀行開立存款戶。在辦理銀行存款開戶時，應(yīng)按銀行規(guī)定填寫“開戶申請表”，經(jīng)撥款的財政部門和上級主管部門審查同意后，連同蓋有單位公章及名章的印鑒卡片，送開戶銀行辦理開戶手續(xù)。銀行辦妥手續(xù)后，開戶單位將確定的銀行存款賬號報上級主管部門或財政機(jī)關(guān)。另外對于有外幣的單位，應(yīng)在中國銀行開立外幣“銀行存款”賬戶；對于事業(yè)單位的基本建設(shè)資金，不論是撥入還是自籌應(yīng)按規(guī)定在建設(shè)銀行開立專戶，單獨(dú)核算，不能與單位的正常經(jīng)費(fèi)混淆。

　　應(yīng)收及預(yù)付款項是指單位在各項業(yè)務(wù)活動開展中由于采用商業(yè)匯票結(jié)算方式以及賒銷、預(yù)付或其他原因形成的應(yīng)向有關(guān)方面收取的款項。包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款，預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款等。應(yīng)收及預(yù)付款項一般不提壞賬準(zhǔn)備，其管理的基本要求是嚴(yán)格控制，及時結(jié)算；預(yù)算資金和其他資金等所有公款都不準(zhǔn)用于職工借支；各項代管款項、暫存款，都要及時清理或歸還，并向委托代管的單位及時辦理結(jié)報；預(yù)付所屬單位和采購員個人的備用金，既要考慮實際需要，又要壓縮數(shù)額，定期結(jié)報，年終時，備用金應(yīng)全部結(jié)清收回，下年另行撥付或借用。

　　存貨是指事業(yè)單位在業(yè)務(wù)活動及其他活動過程中為耗用或者為銷售而儲存的各種資產(chǎn)。主要包括各種材料物資、產(chǎn)成品和庫存商品。事業(yè)單位的材料主要包括庫存的物資材料以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、低值易耗晶等。

　　各單位采購材料，必須嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的采購計劃辦理，材料管理部門、會計部門要認(rèn)真分析檢查各類材料定額的執(zhí)行情況和采購計劃的執(zhí)行情況。會計部門和材料管理部門要定期核對庫存材料賬目，做到賬賬相符；材料管理部門要定期核對材料庫存數(shù)量，做到數(shù)量登記相符。事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品，可在購進(jìn)時直接作為支出，不作為存貨人賬。

　　事業(yè)單位購人的自用材料(即用于專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動的材料)，應(yīng)以購價、運(yùn)雜費(fèi)和負(fù)擔(dān)的稅金作為材料的入賬價格；購入的非自用材料(即用于生產(chǎn)經(jīng)營活動的材料)，比照企業(yè)材料計價處理。發(fā)出的材料，可以根據(jù)實際情況選擇先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法確定其實際成本。

　　各單位的庫存材料，除定期盤點外，年終時還要進(jìn)行全面的清查，以保證賬實相符，清理中，如有盤盈或盤虧情況，應(yīng)當(dāng)查明原因，屬于多出的和自然損耗的部分，按照實際成本，作為增加或減少材料處理，其中屬于事業(yè)用材料應(yīng)沖減或增加“事業(yè)支出”．屬于經(jīng)營用材料，應(yīng)沖減或增加“經(jīng)營支出”。如果發(fā)生的材料盤虧屬于人為損失，分別情況報請單位領(lǐng)導(dǎo)或上級審查處理。

　　某學(xué)校開出“現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金500元，借給王強(qiáng)差旅費(fèi)現(xiàn)金400元。要求進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。

　　賬務(wù)處理如下：

　　借：現(xiàn)金 　　　　　　　　　　　500

　　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　500

　　借：其他應(yīng)收款——王強(qiáng) 　　　　400

　　　貸：現(xiàn)金 　　　　　　　　　　　400

　　發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金長余200元。該項長余現(xiàn)金，因長期無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)作無主款處理，應(yīng)上繳財政。要求進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。

　　賬務(wù)處理如下：

　　借：現(xiàn)金 　　　　　　　　　　　200

　　　貸：其他應(yīng)付款——長款　　　　 200

　　借：其他應(yīng)付款 　　　　　　　　200

　　　貸：應(yīng)繳預(yù)算款　　　　　　　　 200

　　發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金缺少400元。上項短少現(xiàn)金，經(jīng)查明屬工作疏忽，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，由責(zé)任人賠償80％，并收到現(xiàn)金；經(jīng)費(fèi)報銷20％。要求進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。

　　賬務(wù)處理如下：

　　借：其他應(yīng)收款——短款 　　　　400

　　　貸：現(xiàn)金 　　　　　　　　　　　400

　　借：現(xiàn)金 　　　　　　　　　　　320

　　　　事業(yè)支出——其他費(fèi)用 　　　　80

　　　貸：其他應(yīng)收款 　　　　　　　　400

　　某單位銷售產(chǎn)品一批，價款10 000元，增值稅額1 700元，款項尚未收到，對方開出商業(yè)承兌匯票一張，期限3個月。匯票到期后，承兌單位如期付款。若上述匯票到期后，承兌單位無力付款。要求進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。

　　賬務(wù)處理如下

　　借：應(yīng)收票據(jù) 　　　　　　　　　　　　　11700

　　　貸：經(jīng)營收入 　　　　　　　　　　　　　10000

　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——銷項稅額 11700

　　借：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　11700

　　　貸：應(yīng)收票據(jù) 　　　　　　　　　　　　　11700

　　借：應(yīng)收賬款 　　　　　　　　　　　　　11700

　　　貸：應(yīng)收票據(jù)　　　　　　　　　　　　　 11700

　　某單位向A公司訂購甲材料一批，按合同規(guī)定，預(yù)付該公司材料款50000元，以銀行存款支付。該單位于合同收貨期如數(shù)收到A公司運(yùn)達(dá)的甲材料，A公司開出的增值稅專用發(fā)票列示：材料價款100 000元，增值稅額17 000元。按合同規(guī)定，將預(yù)付材料款抵作應(yīng)付賬款，余款67 000元以銀行存款補(bǔ)付。要求進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。

　　賬務(wù)處理如下：

　　借：預(yù)付賬款——A公司 　　　　　　　　50000

　　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　50000

　　借：材料 　　　　　　　　　　　　　　　100 000

　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額 17 000

　　　貸：預(yù)付賬款 　　　　　　　　　　　　　　50000

　　　　　銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　67000

　　某事業(yè)單位購入自用甲種材料200公斤，單價50元，共計10 000元，

　　同時支付增值稅款1 700元，用現(xiàn)金100元支付材料運(yùn)雜費(fèi)。要求進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。

　　賬務(wù)處理如下： ．

　　借：材料——甲材料　　　　　　　　　　 11 800

　　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　11700

　　　　　現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　某單位所屬材料管理部門月末編送的發(fā)出甲材料匯總表，本月發(fā)料合計金額4000元用于日常維修，3 000元用于專項工程。要求進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。

　　賬務(wù)處理如下：

　　借：事業(yè)支出——基本支出——維修費(fèi) 　　　4000

　　　　事業(yè)支出——項目支出——專用材料費(fèi) 　3000

　　　貸：材料——甲材料　　　　　　　　　　　 7000

　　某單位12月30 進(jìn)行財產(chǎn)清查，盤盈用于日常維修的甲材料20公斤，每公斤30元。盤虧用于經(jīng)營項目的乙材料15公斤，每公斤10元。要求進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。

　　賬務(wù)處理如下：

　　借：材料——甲材料 　　　　　　　　　　　600

　　　貸：事業(yè)支出——基本支出——維修費(fèi) 　　　600

　　借：事業(yè)支出——項目支出——專用材料費(fèi) 　150

　　　貸：材料——乙材料 　　　　　　　　　　　150

　　單位購入三年期國庫券面值總額為50000元，票面利率12％，共支付價款50000元。三年后收回債券本息。要求進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。

　　購入時：

　　借：對外投資——債券投資　　　　　　　　 50000

　　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　50000

　　借：事業(yè)基金——一般基金　　　　　　　　 50000

　　　貸：事業(yè)基金——投資基金 　　　　　　　　50000

　　三年后收回本息時：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 68000

　　　貸：對外投資——債券投資 　　　　　　　　50000

　　　　　其他收入——投資收益　　　　　　　　 18000

　　借：事業(yè)基金——投資基金　　　　　　　　 50000

　　　貸：事業(yè)基金——一般基金 　　　　　　　　50000