在財政部發(fā)布的《中華人民共和國財政部會計信息質(zhì)量檢查公告（第十三號）》文件中寫著這樣一句話：廈門B房地產(chǎn)開發(fā)有限公司（下稱“B公司”）編制虛假會計報表并串通會計師事務所出具虛假審計報告，違規(guī)獲取銀行貸款3300萬元。

　　就因為這句話，B公司立即吃到了苦頭。該公司被當?shù)劂y行列入了黑名單，而且在外地拆遷拿地開發(fā)時，原本可以先由當?shù)卣畵６笾Ц恫疬w款項，但是在被拆遷戶看到公司的不誠信記錄后，推翻了之前的付款方案，要求對方實行先賠償后拆遷。這無疑讓本來資金吃緊的B公司雪上加霜。

　　B公司負責人隨即打來電話向財政部駐廈門市財政監(jiān)察專員辦事處（下稱“廈門專員辦”）侯文波處長做自我檢討，并表示以后要規(guī)范有序經(jīng)營。直接負責對其進行會計信息質(zhì)量檢查的侯文波此時感到無比欣慰。

　　B公司這樣被盯上

　　2005年至2007年，房地產(chǎn)公司普遍業(yè)績輝煌，廈門市的地價、房價漲幅均排名全國前三，因此銀行總是愿意給開發(fā)商提供巨額貸款。有了銀行撐腰，開發(fā)商更是在房價上大做文章，導致惡性循環(huán)。財政部組織的會計信息質(zhì)量檢查一直關(guān)注與國計民生關(guān)系密切的行業(yè)，于是廈門專員辦在2006年將房地產(chǎn)行業(yè)納入了檢查范圍。

　　一旦確定了行業(yè)，廈門專員辦便根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)特性制定篩選程序并開始尋找目標對象。

　　“我們上網(wǎng)調(diào)出廈門市所有房地產(chǎn)企業(yè)名單，按照三條標準進行初步篩選：一是有完成的開發(fā)項目，二是有現(xiàn)在正在開發(fā)的項目，三是有土地儲備。”廈門專員辦辦公室副主任洪偉告訴《中國會計報》記者，這樣做是為了方便取證。

　　除此之外，廈門專員辦檢查小組還要走訪廈門市土地房產(chǎn)管理局以確保房地產(chǎn)公司注冊后是否還在持續(xù)經(jīng)營以及哪些房地產(chǎn)公司比較活躍，并到地稅局稽查部門拿到該行業(yè)的納稅大戶名單，到工商局調(diào)查房地產(chǎn)公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)、是否變更了項目名稱等。

　　“我們依據(jù)各項指標體系交叉篩選出一部分房地產(chǎn)公司名單，按照排除法刪掉口碑好的，剩下的名單進入備選數(shù)據(jù)庫，然后進行動態(tài)跟蹤。”廈門專員辦檢查人員葉良藝說這個方法很奏效。

　　最后，B公司從布袋中率先“掉”了出來，成為廈門專員辦2006年會計信息質(zhì)量檢查的對象。

　　懷疑上銀行貸款和審計報告

　　對房地產(chǎn)公司應該從何查起？廈門專員辦做了精心細致的準備工作。

　　侯文波是當時檢查小組的負責人，他首先請來房地產(chǎn)行業(yè)專家對行業(yè)特點進行介紹，并對檢查人員進行培訓。同時，他率隊到銀監(jiān)局了解信貸管理機制以便知道哪些環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)紕漏。

　　當廈門專員辦把檢查通知書遞交到B公司的手上時，他們不僅在之前的選戶過程中對B公司的非財務信息有了比較全面的了解，而且對日后檢查工作的開展有了充分的把握。

　　隨后，“打仗的生活開始了！”2006年6月，侯文波率領(lǐng)檢查小組進駐B公司，對該公司以往會計年度的會計信息質(zhì)量進行檢查。侯文波借鑒之前檢查房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)驗，深刻明白房地產(chǎn)企業(yè)的一大特點是“四兩撥千斤”。

　　“樓市火爆，房地產(chǎn)企業(yè)成了銀行信貸的重點客戶，因此他們常常以200—300萬元的資金撬動幾千萬元的項目，資金往來復雜。”基于此，侯文波打破以往按照財務報表分成資產(chǎn)負債組、損益組等分組慣例，創(chuàng)造性地設置了資金往來組、收入組和成本費用組。

　　就在檢查的第三天，該組在分析B公司的應收賬款和往來科目時發(fā)現(xiàn)，B公司在2004年之前沒有開發(fā)大項目，資金緊張，2005年正在開發(fā)的一處別墅項目急需銀行貸款支持。

　　“另外，我們還分析發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的財務狀況沒有達到獲得貸款的條件，項目尚未啟動卻有了收入和利潤，資金往來中明白無誤地顯示已經(jīng)得到銀行貸款。

　　而且企業(yè)提供的常規(guī)資料中缺少了審計報告，我們要求對方財務人員補充相關(guān)材料，發(fā)現(xiàn)一絲微妙的變化掠過他的臉上。”職業(yè)敏感性極強的侯文波當即覺察出這里一定有問題，于是，將檢查的重點鎖定在銀行貸款上，還有會計師事務所出具的審計報告。

　　違規(guī)貸款浮出水面

　　就在侯文波起疑當日，他立即讓洪偉一刻不停地前往B公司貸款銀行提取相關(guān)貸款資料。

　　侯文波記得很清楚，當時時針指到上午11點，銀行相關(guān)工作人員快要午休了。

　　中午12點多，洪偉頗費周折才從銀行檔案管理人員手上拿到B公司申請貸款的原始材料，電話那頭立即傳來洪偉冷靜的聲音：“銀行工作人員神情緊張，我感覺有問題。”侯文波果斷讓他立即把材料送到家中。

　　下午1點，侯文波開始在家里翻閱大摞的貸款材料，把目標確定在檢查“貸款申請—銀行審查—貸款發(fā)放”過程及相關(guān)材料是否真實、完整上，企業(yè)提供的會計報表、會計師事務所出具的審計報告、貸款抵押物四證及評估報告等無一疏漏。

　　材料反映，從2003年6月至2004年5月，B公司向不同銀行貸款不下10筆，但是，B公司2004年5月向C銀行申貸 的一筆3300萬元的貸款材料引起了侯文波的注意。

　　“這份貸款材料包括由B公司提供的2003年度企業(yè)財務報表，還有經(jīng)D會計師事務所出具的B公司2003年度審計報告。

　　但是經(jīng)過核對，這份審計報告與B公司提供的同樣年度的審計報告完全不符。”侯文波初步斷定，B公司為了取得銀行貸款，偽造虛假財務報表并串通D會計師事務所出具虛假審計報告。

　　此時，B公司違規(guī)貸款一事逐漸浮出水面。

　　乘勝追擊檢查到底

　　侯文波擔心銀行通知企業(yè)檢查小組調(diào)查貸款材料一事，同時通報事務所。“如果那樣的話，我們就無法取證，此案也就不了了之。”時間緊迫，侯文波一到下午上班時間就已經(jīng)趕到了D會計師事務所。

　　侯文波找到在審計報告上簽字的主任會計師張林（化名），取出真實的審計報告要求他確認。等張林簽字說明這是他出具的報告之后，侯文波拿出那份虛假的審計報告，張林頓時“傻眼了”。

　　“我要把工作底稿找來給你看。”張林知道出具虛假審計報告的后果。

　　“假報告不可能有工作底稿。”侯文波反駁道。

　　“我出具第一份審計報告后，發(fā)現(xiàn)不對，一些科目需要重新調(diào)整，調(diào)整之后，沒有把第一份撕掉，后來又忘了拿回來。”由于審計師可能因為對一些會計科目判斷不一樣從而需要企業(yè)重新調(diào)整報表，因此張林試圖以此化解麻煩。

　　這番辯解用來對付有備而來的侯文波，顯得蒼白無力。侯文波將企業(yè)新舊兩份審計報告之間的變動部分一股腦地說了出來：“B公司提供的2003年度審計報告顯示，該公司2003年度總資產(chǎn)為142，056，515.46元，凈利潤為-387，580.07元；而從銀行信貸檔案中取得的2003年度審計報告則顯示，該公司2003年度總資產(chǎn)為148，654，787.41元，凈利潤為11，261，506.95元。這不存在判斷問題。”面對事實，張林無計可施，不得不承認2004年度承接B公司2003年度審計工作時，在2004年2月28日這一天就同一企業(yè)、同一會計年度、同一會計事項以同一文號出具了兩份不同的審計報告。

　　在掌握了充分的證據(jù)后，檢查組找來B公司的財務經(jīng)理李某，最后他不得不承認提供虛假財務報表和虛假審計報告用于騙取銀行房地產(chǎn)開發(fā)貸款的事實。至此，一切真相大白。

　　最后經(jīng)財政部研究決定，處以B公司一定金額的罰款，兩位在審計報告上簽字的主任會計師停業(yè)半年，D會計師事務所遭警告處分，貸款銀行被移交至廈門市銀監(jiān)局處理。