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民間非營業(yè)組織對資產(chǎn)負債清查的處理

來源: 清月 編輯: 2009/10/28 11:47:15  字體:

  對于清查出的資產(chǎn)報廢,毀損、盤盈、盤虧以及應(yīng)確認而未確認的資產(chǎn)等應(yīng)按新制度規(guī)定的確認和計量原則進行會計處理。

  針對平時會計處理經(jīng)常遇到的問題,在這里我舉幾個典型例題:

  【例1】鹽城市工業(yè)聯(lián)合會2008年3月31日應(yīng)收票據(jù)賬面反映借方余額10萬元,是應(yīng)收A公司的票據(jù),但A公司4月10日宣布破產(chǎn),這就有確鑿證據(jù)表明所持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回的可能很小,鹽城市工業(yè)聯(lián)合會4月30清查資產(chǎn),賬務(wù)處理按賬面余額:

  借:應(yīng)收賬款         10萬

   貸:應(yīng)收票據(jù)         10萬

  如果是帶息票據(jù):

  借:籌資費用

   貸:應(yīng)收票據(jù)

  如果4月30日A公司根據(jù)破產(chǎn)清算程序結(jié)束,沒有剩余資產(chǎn)那么工業(yè)聯(lián)合會要對賬務(wù)進行核銷應(yīng)收賬款會計處理

  借:非限定性凈資產(chǎn)       10萬

   貸:應(yīng)收賬款——A公司     10萬

  【例2】衛(wèi)生行業(yè)協(xié)會,對資產(chǎn)負債進行盤點:盤盈固定資產(chǎn)——電腦一臺,是接受捐贈,以前賬上沒有記載。電腦要按新舊程度結(jié)合市價計價入帳,市價4000元,新舊程度80%。

  借:固定資產(chǎn)         3200

   貸:非限定性凈資產(chǎn)      3200

  如查出應(yīng)確認的負債賬上沒有反映這個數(shù),向主管局借款1萬

  借:非限定性凈資產(chǎn)       1萬

   貸:其他應(yīng)付款         1萬

  【例3】如果某行業(yè)協(xié)會對外投資債券100萬,但目前債券跌價市價80萬,則要提取跌價準備20萬,月底調(diào)整賬面余額

  借:短期投資           100萬

   貸:對外投資           100萬

  借:管理費用——短期投資跌價準備 20萬

   貸:短期投資跌價準備       20萬

  【例4】如果在4月20日購買長期債權(quán)10萬,債券中包含利息1萬。

  借:長期債權(quán)投資         10萬

    其他應(yīng)收款——應(yīng)收利息     1萬

   貸:銀行存款           11萬

  分期付息到期還本的債券,每到期付息收到利息2005年3月31日收到第一季度利息

  借:其他應(yīng)收款——應(yīng)收利息     0.25萬

   貸:投資收益            0.25萬

  同時收到利息款,

  借:銀行存款

   貸:其他應(yīng)收款——應(yīng)收利息

  【例5】清理債權(quán)發(fā)現(xiàn)預(yù)付賬并不符合預(yù)付款項性質(zhì),或者因供貨單位未撤消等原因無望再收到所購貨物,按照預(yù)付賬款賬面余額。

  借:其他應(yīng)收款

   貸:預(yù)付賬款

  【例6】某學(xué)會這次清理資產(chǎn)發(fā)現(xiàn)接受非限定性收入捐贈,材料未入賬要進行賬務(wù)處理。

  借:存貨——材料

   貸:捐贈收入——非限定性收入

  如果限定性指定用途還要做二級科目捐贈收入——限定性收入

  如:存貨盤盈公允價入賬

  借:存貨(如果是文物文化資產(chǎn))

   貸:其他收入

  如:存貨盤虧

  借:管理費用

   貸:存貨(或文物文化資產(chǎn))

  存貨賬面20萬,市場16萬就能買到,則:

  借:管理費用——存貨跌價損失       4萬

   貸:存貨跌價準備              4萬

  通過以上6個例題,大家不難看出,民間非營利組織的資產(chǎn)負債的管理參照了企業(yè)會計制度,最明顯的是資產(chǎn)按賬面價值入賬,而不是按面余額資產(chǎn)減值提取準備實行了企業(yè)會計制度的謹慎性原則,但在這里強調(diào)的不得提取秘密準備。

  其次,允許民間非營利組織用閑置資金投資股票,而以前的執(zhí)行的事業(yè)單位會計制度是不允許用資金投資股票,只能購買國債,這是明顯不同

  允許補提資產(chǎn)減值準備:

  借:非限定性凈資產(chǎn)

   貸:相關(guān)資產(chǎn)減值準備

     存貨跌價準備

     短期投資跌價準備

     長期投資減值準備

     固定資產(chǎn)減值準備

     無形資產(chǎn)減值準備

  從這會計分錄大家應(yīng)該看到民間非營利組織的會計人員職業(yè)判斷能力要強,什么情況全額提資產(chǎn)準備,什么情況不能全額提資產(chǎn)減值準備,由于時間關(guān)系,我就不展開講了,大家有不清楚的可以找中級會計師職稱教材看看。

  民間非營利組織按照新制度規(guī)定應(yīng)確認為文物文化資產(chǎn)的部分,如果原先已經(jīng)記入“固定資產(chǎn)”科目或其他資產(chǎn)科目,應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入“文物文化資產(chǎn)”科目;如果原先沒有入賬,應(yīng)當(dāng)借記“文物文化資產(chǎn)”科目,貸記“非限定性凈資產(chǎn)”或者“限定性凈資產(chǎn)”科目。

  民間非營利組織按照新制度規(guī)定應(yīng)確認為受托代理資產(chǎn)的部分,如果原先已經(jīng)記入“固定資產(chǎn)”科目或其他資產(chǎn)科目,應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入“受托代理資產(chǎn)”科目,同時對于原結(jié)余或凈資產(chǎn)科目中屬于受托代理負債的部分,應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入“受托代理負債”科目;如果原先沒有入賬,應(yīng)當(dāng)借記“受托代理資產(chǎn)”科目,貸記“受托代理負債”科目。

  如果受托代理資產(chǎn)為現(xiàn)金、銀行存款或其他貨幣資金,可以不通過“受托代理資產(chǎn)”科目核算,而在“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目中設(shè)置“受托代理資產(chǎn)”明細科目核算,但在編制資產(chǎn)負債表時,“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目中的“受托代理資產(chǎn)”明細科目余額合計,應(yīng)當(dāng)計入“受托代理資產(chǎn)”項目列示。

責(zé)任編輯:zoe

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