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(一)定義:是國家和企業(yè)依照法定程序發(fā)行的,約定在一定時(shí)期內(nèi)還本付息的信用憑證。
(二)行政單位購買有價(jià)證券的辦理規(guī)定:
1.行政單位按有關(guān)規(guī)定,只能購買中央財(cái)政發(fā)行的國家公債,不能購買其他有價(jià)證券。
2.行政單位購買有價(jià)證券的資金來源,只能是有權(quán)自行支配的結(jié)余資金,不能因購買有價(jià)證券而影響履行行政職責(zé)的財(cái)力保證。
3.行政單位購買有價(jià)證券,不能列作支出預(yù)算。
4.有價(jià)證券的利息收入和轉(zhuǎn)讓證券取得的收入與賬面成本的差額,記入當(dāng)期收入,反映在“其他收入”賬戶中。不能作為福利費(fèi)處理或設(shè)立“小金庫”。
5.行政單位購入的有價(jià)證券,應(yīng)視同貨幣資金一樣保管,做到賬券相符。
(三)主要賬務(wù)處理:
1、行政單位購入有價(jià)證券時(shí):
借:有價(jià)證券(按照實(shí)際支付的款項(xiàng))
貸:銀行存款
2、兌付本息時(shí):
借:銀行存款
貸:有價(jià)證券(本金)
其他收入——利息收入(利息)
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