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旅游經(jīng)營業(yè)務(wù)的營業(yè)成本是指直接用于接待旅游者并為其提供各項(xiàng)服務(wù)所發(fā)生的全部支出,主要包括旅游者的膳食費(fèi)、住宿費(fèi)、游覽船(車)票、門票以及交通費(fèi)、文娛費(fèi)、行李托運(yùn)費(fèi)、票務(wù)費(fèi)、專業(yè)活動(dòng)費(fèi)、簽證費(fèi)、導(dǎo)游費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、機(jī)場費(fèi)等。如果由旅行社自行安排旅游車輛的,還包括其耗用的汽油費(fèi)、車輛折舊費(fèi)、司機(jī)工資等。
在實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入的同時(shí),應(yīng)本著配比核算原則,將相應(yīng)的旅行社代付的房費(fèi)、餐費(fèi)、車費(fèi)、游覽費(fèi)等各項(xiàng)直接費(fèi)用和導(dǎo)游工資、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等間接費(fèi)用計(jì)入營業(yè)成本為核算旅游業(yè)務(wù)營業(yè)成本,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶。月末,將“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶的借方余額從其貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。
[例]xx旅行社3月份撥付給接團(tuán)社綜合服務(wù)費(fèi)260 790元,支付城市間交通費(fèi)24 500元、餐費(fèi)7 320元、專項(xiàng)附加費(fèi)12 960元。根據(jù)有關(guān)憑證,應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理:
支付各種款項(xiàng)時(shí),應(yīng)及時(shí)分別記入有關(guān)賬戶:
借:主營業(yè)務(wù)成本——綜合服務(wù)費(fèi) 260 790
——城市間交通費(fèi) 24 500
——餐費(fèi) 7 320
——專項(xiàng)附加費(fèi) 12 960
貸:銀行存款 305 570
月末,結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本時(shí):
借:本年利潤 305 570
貸:主營業(yè)務(wù)成本 305 570
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