近年來(lái)，隨著國(guó)家電力基本建設(shè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，對(duì)于工程項(xiàng)目從前期開(kāi)工到最后的竣工驗(yàn)收，需要大量的建設(shè)資金，電力企業(yè)基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)如何管理和使用基本建設(shè)資金，如何進(jìn)一步參與項(xiàng)目全過(guò)程的管理工作，充分發(fā)揮資金的使用效率顯得尤為重要。

　　基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)參與項(xiàng)目的全過(guò)程管理，發(fā)揮會(huì)計(jì)的核算與監(jiān)督職能，應(yīng)從以下幾方面入手：

　　一、編制相關(guān)計(jì)劃

　　對(duì)于基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)來(lái)說(shuō)，基本建設(shè)投資計(jì)劃至關(guān)重要，從計(jì)劃的批復(fù)、下達(dá)到最后的到位資金就像一把打開(kāi)該項(xiàng)工程項(xiàng)目的鑰匙，使該項(xiàng)目有了一個(gè)良好的開(kāi)端。

　　基本建設(shè)計(jì)劃是控制基建規(guī)模、辦理基建撥款、進(jìn)行基建財(cái)務(wù)核算的依據(jù)，基建職能部門(mén)在編制基建計(jì)劃時(shí)，應(yīng)根據(jù)建設(shè)資金的可供量進(jìn)行安排。年度基建投資計(jì)劃經(jīng)上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)后，各職能部門(mén)必須以基建計(jì)劃為中心開(kāi)展工作，不能突破基建計(jì)劃，保證基建計(jì)劃的嚴(yán)肅性。

　　發(fā)電企業(yè)根據(jù)國(guó)家和主管部門(mén)批準(zhǔn)的長(zhǎng)期規(guī)劃和年度基本建設(shè)投資計(jì)劃，由相關(guān)部門(mén)編制企業(yè)年度基本建設(shè)投資計(jì)劃。企業(yè)年度基本建設(shè)投資計(jì)劃主要包括以下內(nèi)容：

　?。?）項(xiàng)目規(guī)模（大、中、小型）；

　?。?）項(xiàng)目用途；

　?。?）開(kāi)工日期；

　?。?）竣工日期；

　?。?）概算數(shù)；

　?。?）計(jì)劃數(shù)等。

　　企業(yè)基建處根據(jù)編制的年度固定資產(chǎn)投資財(cái)務(wù)計(jì)劃及該項(xiàng)目的相關(guān)資料編制基本建設(shè)項(xiàng)目年度資金使用計(jì)劃，同時(shí)報(bào)財(cái)務(wù)處一份。該計(jì)劃的編制充分體現(xiàn)了基建處的自主性和靈活性，也便于財(cái)務(wù)掌握建設(shè)項(xiàng)目所需要的資金，合理調(diào)度及安排使用資金，降低工程成本，防止資金閑置造成浪費(fèi)。

　　企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)基建處提供的資金使用計(jì)劃及相關(guān)資料編制基本建設(shè)付款明細(xì)表，主要包括項(xiàng)目類(lèi)別——新建項(xiàng)目、在建項(xiàng)目、已完工未決算項(xiàng)目和已決算項(xiàng)目，同時(shí)列舉了工程項(xiàng)目名稱(chēng)、施工單位、施工內(nèi)容、合同數(shù)或決算數(shù)、審定數(shù)、累計(jì)付款數(shù)、當(dāng)年擬付款數(shù)、審減數(shù)及欠款數(shù)等比較詳細(xì)的基本建設(shè)情況，其中對(duì)于新建項(xiàng)目、在建項(xiàng)目和已完工未決算項(xiàng)目，必須有合同數(shù)、預(yù)概算數(shù)，對(duì)已完工已決算項(xiàng)目則必須有決算數(shù)或?qū)彾ê蟮臎Q算數(shù)及欠款數(shù)。每月月末，財(cái)務(wù)處根據(jù)基本建設(shè)付款明細(xì)表同當(dāng)月財(cái)務(wù)記賬憑證核對(duì)當(dāng)月付款，同時(shí)與基建處核對(duì)當(dāng)月付款數(shù)額。該表是動(dòng)態(tài)的、累計(jì)的付款明細(xì)表，包括了近幾年的工程項(xiàng)目，內(nèi)容較完整，根據(jù)付款的情況隨時(shí)變動(dòng)并調(diào)整，能夠適時(shí)地反映基本建設(shè)資金目前的使用情況和預(yù)計(jì)資金的使用情況，隨時(shí)掌握計(jì)劃的執(zhí)行情況，隨時(shí)調(diào)整，杜絕無(wú)計(jì)劃付款。

　　二、建立合同檔案

　　合同是約束雙方，規(guī)定雙方權(quán)利與義務(wù)的書(shū)面文件。建設(shè)工程必須實(shí)行合同管理制度，工程項(xiàng)目的勘察設(shè)計(jì)、施工，設(shè)備、大宗材料的采購(gòu)和工程監(jiān)理都要依法訂立合同。合同的簽訂對(duì)于施工單位和承建方有著一定的制約，基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)按照合同規(guī)定的條款支付工程進(jìn)度款、辦理竣工決算，合同始終存在于整個(gè)項(xiàng)目中，參與整個(gè)項(xiàng)目的運(yùn)作，起著舉足輕重的作用。

　　會(huì)計(jì)人員要積極參與簽訂整個(gè)合同簽定過(guò)程，因?yàn)楦鞣N經(jīng)濟(jì)合同最終都要由會(huì)計(jì)人員執(zhí)行，合同一經(jīng)簽訂，會(huì)計(jì)人員就要據(jù)以付款及結(jié)算。會(huì)計(jì)人員應(yīng)了解工程的特點(diǎn)、工期、預(yù)算價(jià)格、承包方式，對(duì)于結(jié)算辦法以及與財(cái)務(wù)有關(guān)的條款，可以從財(cái)會(huì)角度提出對(duì)企業(yè)有利的合理建議。

　　對(duì)于收到的合同須經(jīng)企業(yè)合同管理部門(mén)簽字，已確定該項(xiàng)目是否參與招投標(biāo)并中標(biāo)，同時(shí)合同的內(nèi)容應(yīng)完整、條款清晰，各類(lèi)合同要有明確的質(zhì)量要求、付款條件、履約擔(dān)保責(zé)任和違約處罰條款，基建財(cái)務(wù)人員應(yīng)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的登記賬簿，進(jìn)行逐一編號(hào)，建立該項(xiàng)目的合同檔案。以此作為日后支付工程進(jìn)度款、項(xiàng)目決算等的主要參考依據(jù)。

　　三、工程造價(jià)審查

　　工程造價(jià)審查直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，審查重點(diǎn)應(yīng)放到以下幾個(gè)方面：

　　1．審查投標(biāo)文件、合同約定的條款：通過(guò)對(duì)合同范圍、工程結(jié)算方式、價(jià)款與支付、價(jià)款調(diào)整、工程變更、不可抗力、工期、保險(xiǎn)、違約、優(yōu)惠條件、索賠及爭(zhēng)端解決等條款的審查，核實(shí)施工單位提供的竣工結(jié)算相關(guān)內(nèi)容的合理性和有效性，為正確核實(shí)工程造價(jià)打好基礎(chǔ)。對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行分包的，審查分包合同，重點(diǎn)審查合同的分包項(xiàng)目、范圍以及工序間的交接和配合界限，避免重復(fù)計(jì)算。

　　2．施工組織設(shè)計(jì)的內(nèi)容審查：施工組織設(shè)計(jì)由施工單位編制，包括工程施工組織、人員及設(shè)備配置、進(jìn)度計(jì)劃、分部工程施工方法、質(zhì)量保證、工期、安全等施工組織措施等。重點(diǎn)是工程的施工方法，特別是土石方工程、基礎(chǔ)工程的施工方法和大型設(shè)備的配置數(shù)量是否與施工組織設(shè)計(jì)一致。

　　3．審查工作量：先審查是否按工程量計(jì)算規(guī)則進(jìn)行計(jì)算，扣減項(xiàng)目是否全部扣除，計(jì)算結(jié)果是否正確。審查工程量計(jì)算是竣工結(jié)算的基礎(chǔ)性、重復(fù)性工作，涉及面廣、數(shù)量多、時(shí)間長(zhǎng)，容易發(fā)生差錯(cuò)，應(yīng)予以關(guān)注。

　　4．審查分部、分項(xiàng)、子目：通過(guò)審查及與施工設(shè)計(jì)比較，查出有無(wú)虛增的分部、分項(xiàng)、子目或?qū)ν环植俊⒎猪?xiàng)、子目所包括的內(nèi)容有無(wú)分列計(jì)取或重復(fù)計(jì)取的情況。

　　5．審查單價(jià)套用是否正確：審查結(jié)算單價(jià)，應(yīng)注意：

　?。?）實(shí)行工程清單報(bào)價(jià)的工程，實(shí)際結(jié)算單價(jià)是否與報(bào)價(jià)單價(jià)相符；

　　（2）按定額結(jié)算的工程，套用單價(jià)是否與預(yù)算定額的單價(jià)相符；

　?。?）換算的單價(jià)是否是定額所允許的，換算過(guò)程是否正確；

　?。?）補(bǔ)充的單價(jià)是否符合預(yù)算定額編制原則或報(bào)價(jià)時(shí)關(guān)于工、料、機(jī)的約定，單位估價(jià)表是否正確，是否經(jīng)過(guò)有關(guān)定額管理部門(mén)或雙方確認(rèn)。

　　6．審查材料：材料價(jià)格是工程造價(jià)的有機(jī)組成部分，材料費(fèi)用占建筑工程的比重約為60～70％，材料的審查尤為重要，審查內(nèi)容包括兩個(gè)方面，一是材料用量；二是材料價(jià)格。

　　7．審查工程取費(fèi)：審查工程取費(fèi)應(yīng)關(guān)注：

　?。?）審查工程的取費(fèi)類(lèi)別是否與工程建設(shè)合同或招標(biāo)文件的規(guī)定一致；

　?。?）審查因政策變更造成的費(fèi)用增減的期間劃分是否與文件規(guī)定一致，對(duì)政策性文件變更處理是否符合有關(guān)合同約定的條款；

　?。?）審查取費(fèi)程序和計(jì)量基礎(chǔ)是否符合當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門(mén)的現(xiàn)行規(guī)定，有無(wú)多算或重算的現(xiàn)象。

　　四、支付工程款項(xiàng)

　　工程款是工程項(xiàng)目順利進(jìn)行的基本保障?；ㄘ?cái)務(wù)會(huì)計(jì)撥付工程進(jìn)度款，是參與工程項(xiàng)目全過(guò)程管理的核心內(nèi)容。工程進(jìn)度款額度較大，手續(xù)相對(duì)完備，按照基建投資計(jì)劃，嚴(yán)格履行合同條款，基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在這一環(huán)節(jié)起到了至關(guān)重要的角色。

　　企業(yè)撥付工程進(jìn)度款要與工程進(jìn)度相適應(yīng)，同時(shí)工程主管部門(mén)應(yīng)提供監(jiān)理公司出具的工程進(jìn)度審核確認(rèn)報(bào)告及工程進(jìn)度決算書(shū)。財(cái)務(wù)要及時(shí)統(tǒng)計(jì)月份度及累計(jì)付款情況，當(dāng)主體工程的付款數(shù)達(dá)到合同總額的90%左右時(shí)，可不再支付工程款。施工方應(yīng)開(kāi)具正式建安發(fā)票作為結(jié)算依據(jù)，對(duì)于已付全額發(fā)票的工程項(xiàng)目，付工程尾款時(shí)可提供收據(jù)。施工單位的合同章與支付工程款時(shí)所提供的蓋有施工單位名稱(chēng)的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章發(fā)票應(yīng)一致，對(duì)于無(wú)效合同或支付工程款時(shí)尚未向財(cái)務(wù)處提供合同的以及合同專(zhuān)用章與發(fā)票簽章不符的，收款單位名稱(chēng)賬號(hào)與合同不符的，沒(méi)有資金使用計(jì)劃的，沒(méi)有按招投標(biāo)管理辦法執(zhí)行的項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部門(mén)拒絕支付。對(duì)各單位在建設(shè)單位成立的有資金收付權(quán)的工程項(xiàng)目部，應(yīng)有總公司的書(shū)面授權(quán)文件。

　　對(duì)于工程尾款，經(jīng)審計(jì)及相關(guān)程序后清算，按合同規(guī)定預(yù)留工程質(zhì)量保證金。質(zhì)量保證期滿，支付工程尾款時(shí)，需填寫(xiě)工程尾款結(jié)零支付證明，相關(guān)部門(mén)簽字驗(yàn)收后，隨同施工單位與財(cái)務(wù)的對(duì)賬單一并交與財(cái)務(wù)處方可支付尾款。

　　五、竣工決算驗(yàn)收

　　基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在這一環(huán)節(jié)顯得尤為繁忙，這也是基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)參與項(xiàng)目全過(guò)程管理的充分體現(xiàn)。

　　竣工決算是對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的全面總結(jié)。在編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算之前，要認(rèn)真做好各項(xiàng)清理工作，主要包括基本建設(shè)項(xiàng)目檔案資料的歸集整理、賬務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)點(diǎn)核實(shí)及債權(quán)債務(wù)的清償，做到賬賬、賬證、賬實(shí)、賬表相符。對(duì)于建設(shè)周期長(zhǎng)、建設(shè)內(nèi)容多的項(xiàng)目，單項(xiàng)工程竣工，具備交付使用條件的，可編制單項(xiàng)工程竣工財(cái)務(wù)決算，待建設(shè)項(xiàng)目全部竣工后編制竣工財(cái)務(wù)總決算。

　　竣工決算時(shí)，應(yīng)收集所有竣工決算依據(jù)，主要包括：可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、概算調(diào)整及其批準(zhǔn)文件，招投標(biāo)文件（書(shū)）；投資計(jì)劃；經(jīng)財(cái)政部門(mén)審核批準(zhǔn)的項(xiàng)目預(yù)算；承包合同、工程結(jié)算等有關(guān)資料；有關(guān)的財(cái)務(wù)核算制度、辦法；電力行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；其他等有關(guān)資料。財(cái)務(wù)處此時(shí)應(yīng)停止基建投資支出，不再發(fā)生費(fèi)用，并及時(shí)移交審計(jì)部門(mén)審計(jì)，以免影響年終決算。

　　六、嚴(yán)格歸口管理

　　基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在工程項(xiàng)目管理中聯(lián)系著各個(gè)職能部門(mén)，宛如一根絲帶將基建處、規(guī)劃處、財(cái)務(wù)處、審計(jì)處緊密地聯(lián)系在一起。在財(cái)務(wù)內(nèi)部，完善內(nèi)部控制制度，按照一定程序，加強(qiáng)管理，保證安全，是執(zhí)行歸口管理制度的充分體現(xiàn)。

　　嚴(yán)格執(zhí)行歸口管理制度，工程用款要由基建計(jì)劃負(fù)責(zé)人，基建主管負(fù)責(zé)人簽字后，由財(cái)務(wù)處管理科主管計(jì)劃的審核人員核對(duì)是否與所報(bào)計(jì)劃相符，簽署付款意見(jiàn)，編制基本建設(shè)付款明細(xì)表。嚴(yán)格基本建設(shè)資金支付的審批權(quán)限：20萬(wàn)元以下財(cái)務(wù)處主管副處長(zhǎng)審批，20萬(wàn)元～50萬(wàn)元由總會(huì)計(jì)師審批，50萬(wàn)元以上由總經(jīng)理審批。

　　有關(guān)的基建計(jì)劃由財(cái)務(wù)處管理科負(fù)責(zé)，會(huì)計(jì)核算由基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)，季報(bào)及年終決算報(bào)表由基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)，管理科協(xié)助。各部門(mén)權(quán)責(zé)明晰，分工明確，保證了基本建設(shè)項(xiàng)目的順利執(zhí)行和有效地運(yùn)用基建資金，發(fā)揮了很好的效益。

　　七、其他應(yīng)注意的問(wèn)題

　　基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)自主參與工程項(xiàng)目的管理工作還應(yīng)掌握一系列相關(guān)信息。工程項(xiàng)目開(kāi)始時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)知道基建項(xiàng)目的投資計(jì)劃。關(guān)于該項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告、項(xiàng)目的基本信息，主要包括項(xiàng)目規(guī)模、項(xiàng)目用途、項(xiàng)目的預(yù)算及概算數(shù)等。財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期深入到施工現(xiàn)場(chǎng)，真切感受基本建設(shè)的重要性，同時(shí)看到了撥付工程款后，該項(xiàng)目的形象進(jìn)度及預(yù)期發(fā)生的工程。