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(一)利潤表的作用
利潤表是反映物業(yè)管理企業(yè)一定期間經(jīng)營成果的財務報表,它總括反映了企業(yè)在某一特定期間內(nèi)利潤(或虧損)實際形成情況,是月報表、主要報表之一。
利潤表可以提供的信息有:
1.企業(yè)在一定期間內(nèi)取得的全部收入,包括營業(yè)收入、投資收益和營業(yè)外收入;
2.企業(yè)在一定期間內(nèi)發(fā)生的全部費用,包括從事經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的成本、營業(yè)費用、管理費用、財務費用、營業(yè)外支出和所得稅;
3.全部收入與費用相抵計算出的企業(yè)一定期間內(nèi)實現(xiàn)的凈利潤(或凈虧損)總額。
通過利潤表報表使用者可以了解企業(yè)利潤(或虧損)的形成情況,據(jù)以分析、考核企業(yè)利潤計劃的執(zhí)行結果,分析企業(yè)利潤增減變動的原因;通過利潤表和其他報表有關資料,可以分析、評價企業(yè)的獲利能力,預測企業(yè)在未來期間的盈利趨勢和企業(yè)內(nèi)部融資的能力。
(二)利潤表的格式
利潤表由表首、表身和補充資料三部分組成。表首部分列式報表的名稱、編制單位、貨幣計量單位和該表反映的年度、月份等內(nèi)容;表身部分以若干個相互聯(lián)系的報表項目反映編表期間企業(yè)收入、費用和利潤的組成內(nèi)容及其總額;補充資料部分列示說明表內(nèi)有關項目的必要補充項目。
根據(jù)《企業(yè)會計準則第30號——財務報表列報》的規(guī)定,物業(yè)管理企業(yè)的利潤表主要采用多步式格式。按照這一要求,物業(yè)管理企業(yè)利潤的計算分為三步進行:
第一步:計算出營業(yè)利潤
營業(yè)利潤 = 營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-管理費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)
第二步:計算出利潤總額
利潤總額 = 營業(yè)利潤+營業(yè)外收入- 營業(yè)外支出
第三步:計算出凈利潤
凈利潤 = 利潤總額-所得稅
為了清楚地反映各項指標的報告期數(shù)及從年初截止到報告期的累計數(shù),在利潤表中分別設置“本月數(shù)”和“本年累計數(shù)”兩欄。
(三)利潤表的編制方法
利潤表中的各個項目,都是根據(jù)有關收入和費用科目記錄的本期實際發(fā)生數(shù)和累計發(fā)生數(shù)分別填列的。
“營業(yè)收入”項目,反映物業(yè)管理企業(yè)從事物業(yè)管理活動中,為物業(yè)產(chǎn)權人、使用人提供維修、管理和服務所取得的收入,包括物業(yè)管理收入、物業(yè)經(jīng)營收入和物業(yè)大修理收入和物業(yè)管理企業(yè)從事主營業(yè)務以外的其他業(yè)務活動所取得的收入,包括房屋中介代銷手續(xù)費收入、材料物資銷售收入、廢品回收收入、商業(yè)用房營業(yè)收入以及無形資產(chǎn)轉讓收入等。本項目應根據(jù)“主營業(yè)務收入”科目和“其他業(yè)務收入”的發(fā)生額分析填列。
“營業(yè)成本”項目,反映指物業(yè)管理企業(yè)在從事物業(yè)管理活動中發(fā)生的主要業(yè)務和其他業(yè)務所發(fā)生的總成本。本項目應根據(jù)“主營業(yè)務成本”科目和“其他業(yè)務成本”的發(fā)生額分析填列。
“營業(yè)稅金及附加”項目,反映物業(yè)管理企業(yè)從事物業(yè)管理活動中應負擔的營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加等。本項目應根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。
“管理費用”項目,反映物業(yè)管理企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。本項目應根據(jù)“管理費用”科目的發(fā)生額分析填列。
“財務費用”項目,反映物業(yè)管理企業(yè)在籌集資金過程中所發(fā)生的財務費用。本項目應根據(jù)“財務費用”科目的發(fā)生額分析填列。
“資產(chǎn)減值損失”項目,反映物業(yè)管理企業(yè)各項資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。本項目應根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的發(fā)生額分析填列。
“公允價值變動收益”項目,反映物業(yè)管理企業(yè)應當計入當期損益的資產(chǎn)或負債公允價值變動收益。本項目應根據(jù)“公允價值變動收益”科目的發(fā)生額分析填列,如為凈損失則用“–”數(shù)填列。
“投資收益”項目,反映物業(yè)管理企業(yè)實現(xiàn)的投資收益。如為虧損則用“–”數(shù)填列。
“營業(yè)利潤”項目,根據(jù)上述項目計算填列。
“營業(yè)外收入”項目,反映物業(yè)管理企業(yè)所取得的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各種收入。本項目應根據(jù)“營業(yè)外收入”科目的發(fā)生額分析填列。
“營業(yè)外支出”項目,反映物業(yè)管理企業(yè)所支付的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各種支出。本項目應根據(jù)“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。
“利潤總額”項目,反映物業(yè)管理企業(yè)在報告期內(nèi)實現(xiàn)的利潤總數(shù)。如為虧損額則用“–”數(shù)填列。
“所得稅費用”項目,反映企業(yè)在報告期內(nèi),按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅費用。本項目根據(jù)“所得稅費用”科目的發(fā)生額分析填列。
“凈利潤”項目,反映企業(yè)報告期內(nèi)實現(xiàn)的凈利潤,是根據(jù)利潤總數(shù)減所得稅而得。如為凈虧損,以“–”數(shù)填列。
以上各項目的“本月數(shù)”根據(jù)各有關會計科目的本月發(fā)生額直接填列;“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起到本報告期止的累計發(fā)生額,應根據(jù)上月“利潤表”的累計數(shù)加上本月“利潤表”的本月數(shù)之和填列。
年度“利潤表”的“本月數(shù)”欄改為“上年實際數(shù)”欄,應根據(jù)上年末“利潤表”的數(shù)字填列。如果上年末“利潤表”與本年“利潤表”的項目名稱和內(nèi)容不相一致,應對上年的報表項目名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整,然后填入“上年實際數(shù)”欄。
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