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地勘行業(yè)如何應對“營改增”
隨著財政部、國家稅務總局《關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）文件的下發(fā)，自8月1日起，交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)“營改增”向全國推開。
地勘行業(yè)該如何應對這次稅收改革呢？據(jù)了解，地勘行業(yè)主要有地質(zhì)勘查、鉆探、測量、物化探、水文、勘察、實驗測試等十幾個類別，然后又延伸擴展到基礎施工、災害治理、地熱、資產(chǎn)租賃、倉儲、軟件開發(fā)等產(chǎn)業(yè)。因此，地勘行業(yè)幾乎涵蓋了除廣播影視服務外的“部分現(xiàn)代服務業(yè)”，地勘主業(yè)屬于研發(fā)和技術服務中的“工程勘察勘探服務”。
然而在地勘行業(yè)“營改增”的進程中，我們不得不考慮3個問題。
首先，稅率變化對行業(yè)的影響。
地勘行業(yè)之前屬于營業(yè)稅納稅范疇，主要是5%和3%兩檔稅率。鉆探劃分在建筑業(yè)，按3%繳納營業(yè)稅。營改增后稅率變?yōu)?%和17%兩檔稅率，小規(guī)模納稅 人按3%征收。也就是說稅率比之前提高了，但是“營改增”后可以抵扣進項稅額了，理論上來講總體稅負應該是降低的。
另外，地勘行業(yè)還存在一定比例零稅率的情況。地勘單位承擔了一部分國家財政投資的地質(zhì)勘查業(yè)務，并有政府財政部門下達的批準文件。這部分財政項目是免稅的，即適用零稅率。
其次，進項稅額抵扣問題。
地勘行業(yè)具有高風險、高投入、周期長的特點，主要在野外通過各種工作手段對礦產(chǎn)、地層、巖石、水文等地質(zhì)情況進行調(diào)查研究工作。野外工作除了位置偏遠、條件艱苦、交通閉塞的特點外，更為重要的是很難取得正規(guī)發(fā)票，特別是增值稅專用發(fā)票。
地勘行業(yè)的鉆探等主要業(yè)務大部分都處于人跡稀少的偏遠地區(qū)，這些地區(qū)交通條件非常差，所以多會采取于項目所在地臨時聘用民工或外包小工程的方法。找?guī)讉€當?shù)卮迕裢诓圩?、平整地盤等雇工費用在野外最平常不過了，但他們出具不了票據(jù)。這就勢必造成無法取得可抵扣增值稅發(fā)票的情況，從而導致了企業(yè)稅負增加。
此外，野外發(fā)生的道路平整費、青苗補償費、土地占用費等在成本中所占比例越來越高，并且也無法取得增值稅專用發(fā)票，造成了地勘行業(yè)這部分成本不能享有增值稅進項稅額抵扣的“待遇”。
最后，“營改增”對地勘單位財務管理還會造成一定的影響。
營業(yè)稅是價內(nèi)稅，而增值稅是價外稅。因而，“營改增”后會影響地質(zhì)勘查業(yè)務的價格制定、內(nèi)部考核體系的制定及財務報表的數(shù)據(jù)結構。為了更多地取得增值稅發(fā)票來抵扣進項稅額，需要財務部門加強對野外項目人員的培訓。除了重視增值稅發(fā)票的取得，還要重視增值稅發(fā)票的管理，要安排專人操作增值稅專用發(fā)票的領購、開具及認證抵扣工作。
建立客戶臺賬，把供應商和分包商進行分類，優(yōu)先選擇一般納稅人，這樣可以抵扣進項稅額，降低稅負。
面對這一系列可能發(fā)生的問題，筆者建議地勘企業(yè)提升3個方面。
一是要提高認識，高度重視，做好“轉(zhuǎn)稅”準備，確保“營改 增”的順利、平穩(wěn)進行。加強溝通協(xié)調(diào)，積極爭取行業(yè)或政策支持，努力爭取符合行業(yè)特點的稅收優(yōu)惠。
二是財務管理要深入到生產(chǎn)、采購、合同管理等各個環(huán)節(jié)，優(yōu)先選擇能夠開具增值稅專用發(fā)票的增值稅一般納稅人進行業(yè)務合作，加大取得進項稅額的業(yè)務比例。充分利用進項稅額抵扣來達到降低企業(yè)稅負的功效。
三是實時關注“營改增”的最新動態(tài)和過渡政策，與稅務部門加強聯(lián)系。溝通野外發(fā)生的道路平整費、青苗補償費、土地占用費等無法取得進項稅額抵扣的情況，取得稅務部門可抵扣的相關政策支持。
【我要糾錯】 責任編輯：佳佳
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