信用卡套現(xiàn)是指信用卡客戶與商戶勾結(jié)，虛假消費(fèi)并以信用卡支付，從而套取信用卡額度內(nèi)現(xiàn)金的行為。目前信用卡套現(xiàn)主要包括通過實(shí)體特約商戶套現(xiàn)和利用電子商務(wù)網(wǎng)站（淘寶網(wǎng)、拍拍網(wǎng)等）套現(xiàn)兩類方式。鑒于網(wǎng)絡(luò)支付目前規(guī)模相對(duì)較小，后者套現(xiàn)的數(shù)量也比較有限，大多是個(gè)人的少量套現(xiàn)，并且淘寶網(wǎng)和一些合作銀行已采取限制交易金額等方法解決此類問題。本文主要討論對(duì)通過實(shí)體特約商戶套現(xiàn)進(jìn)行審計(jì)的相關(guān)問題。

    一、信用卡套現(xiàn)的防控現(xiàn)狀和誤區(qū)

    各家銀行總行在信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理中都根據(jù)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)等監(jiān)管部門的要求。設(shè)有對(duì)套現(xiàn)等欺詐交易的監(jiān)控模塊。其內(nèi)部審計(jì)部門也在嘗試相關(guān)審計(jì)。但往往收效甚微。信用卡套現(xiàn)之所以屢禁不止。主要是由于銀行的監(jiān)控經(jīng)常陷入兩個(gè)誤區(qū)：

    （一）防控模式針對(duì)持卡人而不是特約商戶。許多銀行采用分析篩選單個(gè)持卡人的異常消費(fèi)行為的策略。如設(shè)定一張卡在同一商戶頻繁密集刷卡。或刷卡金額總是整數(shù)等等則涉嫌套現(xiàn)。此類系統(tǒng)監(jiān)測(cè)模型比較簡(jiǎn)單、機(jī)械，往往只能發(fā)現(xiàn)零星的惡意套現(xiàn)行為。因?yàn)樵S多套現(xiàn)者采取了分多次刷卡、在幾家商戶分散套現(xiàn)等方法。輕易地規(guī)避了監(jiān)控。而對(duì)套現(xiàn)的源頭——不良商戶。銀行的準(zhǔn)人審查卻比較松?；卦L檢查也基本上委托給外包服務(wù)商，缺乏實(shí)質(zhì)性的檢查。其實(shí)與套現(xiàn)者多變的行為模式相比。套現(xiàn)型商戶具有更顯著的特征。更容易認(rèn)定。而且清理一家典型的不良商戶至少能暴露上百名套現(xiàn)者。有事半功倍的效果。顯然，要深入治理套現(xiàn)漏洞。銀行首先要把防控重點(diǎn)瞄準(zhǔn)套現(xiàn)型商戶。

    （二）完全依賴總行的分析監(jiān)控。

    沒有發(fā)揮分支機(jī)構(gòu)的主觀能動(dòng)性。目前各國有、股份制商業(yè)銀行信用卡業(yè)務(wù)都實(shí)行條線垂直管理。分支機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)營銷。后臺(tái)監(jiān)控的職能基本放在總行。總行如果發(fā)現(xiàn)欺詐再下發(fā)給分支機(jī)構(gòu)核查。在這種模式下。分支機(jī)構(gòu)對(duì)防控信用卡套現(xiàn)缺乏主動(dòng)性。甚至可能為完成收單量考核而容忍放任套現(xiàn)行為。而實(shí)際上，審計(jì)識(shí)別套現(xiàn)型商戶。需要交替運(yùn)用非現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)分析和現(xiàn)場(chǎng)核查。在非現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)分析時(shí)，審計(jì)人員對(duì)本地商戶的品牌、規(guī)模、交易模式等的了解也非常重要。由總行和分支機(jī)構(gòu)上下聯(lián)動(dòng)，定期主動(dòng)篩查商戶。才能及時(shí)遏制非法套現(xiàn)。

    二、識(shí)別套現(xiàn)型商戶的三個(gè)審計(jì)步驟

    （一）通過非現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)分析。初步鎖定套現(xiàn)型商戶

    審計(jì)人員進(jìn)場(chǎng)后。應(yīng)首先獲取被審計(jì)機(jī)構(gòu)的特約商戶清單（含商戶經(jīng)營地址、開機(jī)時(shí)間、收單交易筆數(shù)和金額等要素）。分析判斷清單中的特約商戶基本信息和收單業(yè)務(wù)情況。對(duì)可疑商戶進(jìn)一步核查其收單交易流水賬。將呈現(xiàn)明顯的“四低三高”特征的商戶列為下一步重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象。具體如下：

    1、套現(xiàn)型商戶基本情況的“四低”特征：一是刷卡扣率屬于較低檔次，多為0.3％一1％的批發(fā)類商戶。個(gè)別甚至為零扣率：二是注冊(cè)資本低，此類專門代辦信用卡套現(xiàn)的商戶均為小型私營貿(mào)易、咨詢公司或門檻更低的個(gè)體工商戶。注冊(cè)資本不足10萬元；三是經(jīng)營成本低，經(jīng)營場(chǎng)所多位于偏僻地區(qū)、非商業(yè)地段，經(jīng)營面積小。正式員工少。且基本上是定額征稅：四是商戶知名度低。通過互聯(lián)網(wǎng)搜索查不到任何商戶的經(jīng)營信息。

    2、套現(xiàn)型商戶收單情況的異常“三高”特征：一是具有較高的刷卡總金額。意味著該商戶營業(yè)收入非常可觀。明顯與上述的“三低”狀況不匹配：二是平均每筆刷卡金額較高。可能從上千元至一兩萬元不等：三是全部刷卡記錄中。使用信用卡的比例極高（接近100％），很少或完全沒有使用借記卡的記錄。我國銀行卡交易中一直是借記卡占主流。據(jù)中國銀聯(lián)統(tǒng)計(jì)。目前我國信用卡在POS交易金額中占比為30.62％，發(fā)卡量占比7.9％。正常商戶的收單記錄中一般借記卡占比大于信用卡。而套現(xiàn)型商戶卻只有信用卡交易。因而這一點(diǎn)是其最顯著、最難以掩飾的異常特征。

    在現(xiàn)場(chǎng)工作中。審計(jì)人員應(yīng)先按刷卡總金額、平均每筆刷卡金額對(duì)商戶進(jìn)行排序。對(duì)“兩高”商戶再調(diào)取其收單交易流水賬（含交易時(shí)間、交易卡號(hào)、金額等要素），然后根據(jù)每張交易的銀行卡號(hào)開頭字段查詢最新的銀聯(lián)卡號(hào)全表（運(yùn)用Excel的LOOKUP功能）。確定卡片類型為借記卡還是信用卡。最后計(jì)算每家商戶信用卡交易筆數(shù)占比。即可準(zhǔn)確鎖定套現(xiàn)型商戶。

    （二）突擊現(xiàn)場(chǎng)走訪核查，認(rèn)定套現(xiàn)型商戶

    針對(duì)初步鎖定的涉嫌套現(xiàn)的商戶。審計(jì)人員應(yīng)從被審計(jì)機(jī)構(gòu)取得商戶開設(shè)POS機(jī)的相關(guān)審批資料。按其登記的機(jī)具布設(shè)地址。進(jìn)行突擊現(xiàn)場(chǎng)核查。審計(jì)實(shí)踐中?，F(xiàn)場(chǎng)可能會(huì)遇到兩類情況：一是在該地址未發(fā)現(xiàn)POS機(jī)。即該商戶登記了虛假地址。則應(yīng)認(rèn)定被審計(jì)機(jī)構(gòu)在POS機(jī)審批及維護(hù)管理方面存在缺陷。并立即追查該機(jī)具的實(shí)際布設(shè)地址。檢查是否存在商戶租借POS機(jī)用于套現(xiàn)的情況。二是在該地址確有POS機(jī)。則應(yīng)核對(duì)機(jī)具編號(hào)。同時(shí)觀察商戶是否有合法的經(jīng)營主業(yè)及較高的銷售量。對(duì)某些既有正常主。，又兼營套現(xiàn)的商戶，需要再核對(duì)其銷售記錄與收單流水是否相符。如在對(duì)一家經(jīng)營櫥柜的小型商戶進(jìn)行走訪時(shí)。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該商戶銷售櫥柜的生意非常清淡，與其頻繁的收單記錄明顯不符，其經(jīng)營者當(dāng)場(chǎng)也無法提供任何對(duì)收單流水中客戶銷售、安裝櫥柜的相關(guān)單據(jù)、賬務(wù)記錄，審計(jì)人員據(jù)此認(rèn)定其為套現(xiàn)型商戶。

    （三）排查套現(xiàn)信用卡，追查關(guān)聯(lián)套現(xiàn)行為

    根據(jù)數(shù)據(jù)分析和現(xiàn)場(chǎng)核查認(rèn)定部分套現(xiàn)型商戶后。審計(jì)人員對(duì)在這些商戶有多次刷卡記錄的信用卡。調(diào)取這些有套現(xiàn)嫌疑的持卡人資料及卡片交易記錄進(jìn)一步分析。往往會(huì)發(fā)現(xiàn)各種關(guān)聯(lián)情況。

    1、在同一商戶刷卡的持卡人身份（工作單位和戶籍等）關(guān)聯(lián)。一是持卡人即為該商戶經(jīng)營者和員工，經(jīng)常自賣自買，顯然不合常理?？烧J(rèn)定其非法套現(xiàn)。二是持卡人工作單位相同，且多為低收入、高流動(dòng)的小型私營企業(yè)。審計(jì)時(shí)可進(jìn)一步核實(shí)其工作證明的真實(shí)性。查明有無虛假申請(qǐng)的問題。判斷被審計(jì)機(jī)構(gòu)的發(fā)卡環(huán)節(jié)是否存在漏洞。三是持卡人同屬異地群體。如在檢查A市在一家個(gè)體工商戶套現(xiàn)的一批某銀行信用卡時(shí)，發(fā)現(xiàn)近半數(shù)持卡人均為同省內(nèi)B市的居民，該商戶賬戶內(nèi)的資金也流向B市，很可能是為規(guī)避銀行的監(jiān)控而進(jìn)行的有組織的異地套現(xiàn)。

    2、刷卡行為關(guān)聯(lián)。一是都“不約而同”在幾家前述“四低”型小商戶多次發(fā)生大額消費(fèi)，有時(shí)甚至刷卡時(shí)點(diǎn)也非常接近，正常用卡人群發(fā)生這種情況的概率極低，。有明顯的虛假消費(fèi)嫌疑。二是刷卡模式類似。如經(jīng)常分單交易，即在一家商戶短時(shí)期內(nèi)多次刷卡，而總金額接近該卡授信額度?；蚪?jīng)常在還款之后短時(shí)間內(nèi)又刷卡用完授信額度。后者可能是利用幾張信用卡“拆東墻補(bǔ)西墻”，也可能是由中介公司墊款“養(yǎng)卡”。在有套現(xiàn)行為的持卡人群體中，數(shù)有銀行信用卡營銷從業(yè)經(jīng)歷者，一人多卡、多點(diǎn)頻繁套現(xiàn)的情況尤其突出。如李某曾任信用卡營銷人員后離職，持有10家發(fā)卡行共27張信用卡，利用各種手段獲得較高信用額度，累計(jì)套現(xiàn)數(shù)十萬元，最終造成數(shù)萬元不良透支。

    審計(jì)實(shí)踐中，這一步順藤摸瓜，常能由一家商戶牽出五、六家套現(xiàn)型商戶0但套現(xiàn)規(guī)模大的商戶每月可能發(fā)生數(shù)百筆收單業(yè)務(wù)，幾乎會(huì)囊括本地所有銀行發(fā)行的信用卡，排查出的關(guān)聯(lián)商戶往往也屬于不同的銀行管轄，因此需要被審計(jì)銀行之外的其他有關(guān)銀行配合提供相關(guān)數(shù)據(jù)。根據(jù)新的監(jiān)管要求，業(yè)銀行應(yīng)將這些涉嫌套現(xiàn)的關(guān)聯(lián)商戶向人民銀行、銀聯(lián)等主管部門報(bào)送，監(jiān)管部門可視情況進(jìn)行延伸檢查。曝光可能存在的套現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)。

    三、針對(duì)信用卡套現(xiàn)的三點(diǎn)政策建議

    （一）商業(yè)銀行應(yīng)從四個(gè)方面強(qiáng)化信用卡業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

    1、重組目前信用卡業(yè)務(wù)條線的職責(zé)分工，做到上下聯(lián)動(dòng)。在各銀行總行層面。應(yīng)針對(duì)套現(xiàn)型商戶的經(jīng)營模式。及時(shí)研發(fā)有效的識(shí)別模型，強(qiáng)化內(nèi)部系統(tǒng)的監(jiān)控功能：在分支機(jī)構(gòu)層面。應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的收單審查崗，定期篩查、報(bào)告可疑商戶。履行防范信用卡套現(xiàn)的職責(zé)。

    2、應(yīng)嚴(yán)格特約商戶準(zhǔn)入環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制。審慎選擇商戶營銷外包服務(wù)商。要完善對(duì)外包服務(wù)商的考核，明確對(duì)提供不實(shí)商戶信息的處罰措施。確保其對(duì)商戶調(diào)查和定期走訪的真實(shí)性、有效性。

    3、銀行分支機(jī)構(gòu)對(duì)交易量畸高的小型本地商戶應(yīng)定期“三查一看”。即做到查全部交易中是否信用卡交易占比接近100％。查在該商戶刷卡的本行客戶職業(yè)是否為其目標(biāo)客戶群體、收入狀況是否與刷卡消費(fèi)情況相符。查該批可疑客戶刷卡是否存在較多關(guān)聯(lián)。再上門看實(shí)際經(jīng)營情況是否與刷卡量相匹配。有無租借POS等違規(guī)行為。一旦確定商戶涉嫌經(jīng)營套現(xiàn)。應(yīng)立即停機(jī)并向人民銀行、銀聯(lián)組織報(bào)告。對(duì)持卡人也要視情況采取?？?、降低額度、向個(gè)人征信系統(tǒng)報(bào)告等措施。杜絕隱患。

    4、應(yīng)審慎發(fā)卡授信。防止過度授信產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。尤其對(duì)信用卡營銷人員、在多家銀行開卡者等特殊群體要審慎發(fā)卡。對(duì)頻繁大額刷卡后要求提高授信額度的持卡人。應(yīng)認(rèn)真審查其消費(fèi)行為是否合理，是否涉嫌套現(xiàn)。

    （二）進(jìn)一步加大對(duì)信用卡套現(xiàn)的監(jiān)管打擊力度

    任何一家銀行的內(nèi)審部門只能獲得本行收單的商戶及發(fā)行的信用卡的數(shù)據(jù)，而外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)則能夠延伸取得轄區(qū)內(nèi)各家銀行的信用卡數(shù)據(jù)，進(jìn)行關(guān)聯(lián)追查方面擁有明顯的優(yōu)勢(shì)。因此，要徹底整治非法信用卡套現(xiàn)，能僅靠商業(yè)銀行“自掃門前雪”，有賴于各地金融監(jiān)管部門牽頭銀行機(jī)構(gòu)進(jìn)行定期聯(lián)合檢查，斬?cái)喾欠ㄌ赚F(xiàn)網(wǎng)絡(luò)，使套現(xiàn)型商戶徹底曝光、失去生存空間，維護(hù)有序、健康的用卡環(huán)境。

    （三）應(yīng)高度關(guān)注信用卡套現(xiàn)與洗錢犯罪的聯(lián)系

    據(jù)報(bào)道，在個(gè)別地區(qū)，商戶向持卡人收取的套現(xiàn)手續(xù)費(fèi)已因?yàn)?ldquo;激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)”而越來越低為何在監(jiān)管高壓和非法收益減少的情況下，現(xiàn)仍大肆泛濫呢？除了一部分套現(xiàn)型商戶的主要目的是為經(jīng)營者自身套取周轉(zhuǎn)資金外，查發(fā)現(xiàn)有的商戶可能以此進(jìn)行洗錢。一般套現(xiàn)型商戶都會(huì)定期通過銀行提取現(xiàn)金維持支付，蹊蹺的是，個(gè)別套現(xiàn)規(guī)模很大的商戶卻從未在銀行提取現(xiàn)金。其全部收入款項(xiàng)均轉(zhuǎn)到異地賬戶，于經(jīng)營套現(xiàn)現(xiàn)金來源十分可疑，不排除其以經(jīng)營套現(xiàn)作為洗錢手段，將大量非法所得現(xiàn)金變成合法銀行存款。因此，人民銀行反洗錢部門應(yīng)關(guān)注這一可能的新型洗錢渠道，依法予以嚴(yán)厲打擊。