?。?）內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)。

　　內(nèi)部控制制度是事業(yè)單位內(nèi)部管理的重要組成部分，是事業(yè)單位內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)，確保財(cái)產(chǎn)物資的安全、完整，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、合法，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)、合法及效益性，利用內(nèi)部因分工不同而產(chǎn)生的相互聯(lián)系，相互制約的機(jī)制，建立起來(lái)的一系列內(nèi)部管理制度。內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)，是事業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要環(huán)節(jié)，通過(guò)評(píng)價(jià)，向事業(yè)單位及主管部門(mén)提出加強(qiáng)管理和促進(jìn)控制措施的建議。

　　從審計(jì)評(píng)價(jià)的角度看，事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，一般分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩大部分。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度主要內(nèi)容有授權(quán)批準(zhǔn)控制、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃控制、職務(wù)分離控制、會(huì)計(jì)記錄控制、實(shí)物控制等方面。內(nèi)部管理制度主要內(nèi)容有管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、年度工作計(jì)劃、組織人事控制等方面。內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)，就是對(duì)其是否健全，有效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。一般分為健全性評(píng)價(jià)和符合性評(píng)價(jià)兩個(gè)步驟，其方法與其他行業(yè)基本相同。

　　（2）事業(yè)單位資產(chǎn)和負(fù)債審計(jì)。

　　事業(yè)單位資產(chǎn)審計(jì)，主要內(nèi)容依然是審查現(xiàn)金，銀行存款，應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，存貨，對(duì)外投資，固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)的真實(shí)性、合法性，負(fù)債審計(jì)也是主要包括借入款項(xiàng)，應(yīng)付賬款其他應(yīng)付款，各種應(yīng)繳款項(xiàng)等的審計(jì)。其方法，程序與一般企業(yè)的審計(jì)相差不多。

　?。?）事業(yè)單位凈資產(chǎn)審計(jì)。

　　事業(yè)單位的凈資產(chǎn)是指基金資產(chǎn)減去基金負(fù)債后的差額。包括事業(yè)基金、固定基金、專用基金、結(jié)余等。

　　①事業(yè)基金審計(jì)。

　　事業(yè)基金是指事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存結(jié)余資金等。按當(dāng)期實(shí)際發(fā)生數(shù)記賬。對(duì)事業(yè)基金的審計(jì)，主要包括以下內(nèi)容：

　　　審查事業(yè)基金來(lái)源的合法性。主要審查事業(yè)單位的事業(yè)基金來(lái)源是否為滾存結(jié)余資金和一般投資基金，有無(wú)將不應(yīng)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金的其他基金記入該科目的問(wèn)題。

　　　審查事業(yè)基金期末余額的真實(shí)性。主要將事業(yè)基金總賬、明細(xì)賬、記賬憑證、原始憑證核對(duì)，看是否一致；再將事業(yè)基金總賬與資產(chǎn)負(fù)債表上反映的數(shù)字核對(duì)，看是否相符，有無(wú)不一致的地方。

　　　審查事業(yè)基金賬務(wù)處理的正確性。

　?、诠潭ɑ饘徲?jì)。

　　固定基金是指固定資產(chǎn)占用的基金。固定基金應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額記賬。對(duì)固定基金的審計(jì)，主要包括以下內(nèi)容：

　　審查固定基金來(lái)源的合法性。主要審查有關(guān)原始憑證，看事業(yè)單位固定基金來(lái)源是否為其購(gòu)入、自制、調(diào)入、融資租入、接受捐贈(zèng)和盤(pán)盈固定資產(chǎn)所形成的基金，有無(wú)將不應(yīng)該記入固定基金和其他用途的基金記入該賬戶的問(wèn)題。

　　審查固定基金賬面余額的真實(shí)性。將固定基金賬與記賬憑證、原始憑證核對(duì)，看是否相符；再將固定基金賬與資產(chǎn)負(fù)債表上反映的數(shù)字核對(duì)，看是否相符。

　　審查固定基金的賬務(wù)處理是否正確。

　?、蹖Ｓ没饘徲?jì)。

　　專用基金是指事業(yè)單位按規(guī)定提取、設(shè)置專門(mén)用途的基金，主要包括修購(gòu)基金、職工福利基金、醫(yī)療基金以及其他基金等。專用基金增加應(yīng)按當(dāng)期實(shí)際提取轉(zhuǎn)入的數(shù)額記賬；減少應(yīng)按當(dāng)期實(shí)際支出數(shù)額記賬。對(duì)專用基金的審計(jì)，主要包括以下內(nèi)容：

　　審查專用基金來(lái)源的合規(guī)性。主要審查專用基金原始憑證，看事業(yè)單位的修購(gòu)基金是否按事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入的一定比例提取和按其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入；職工福利基金是否按結(jié)余的一定比例提取和按其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入；醫(yī)療基金是否按當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)規(guī)定的公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)從收入中提取；其他基金會(huì)來(lái)源是否合法。

　　審查專用基金期末賬戶余額的真實(shí)性。將專用基金總賬、明細(xì)賬與記賬憑證、原始憑證核對(duì)，看是否一致；再將專用基金總賬與資產(chǎn)負(fù)債表上的數(shù)字核對(duì)，看是否相符，有無(wú)不一致的情況。

　　審查專用基金使用的合法性。主要審查修購(gòu)基金是否在修繕費(fèi)和設(shè)備購(gòu)置費(fèi)中各列支50%,是否全部用于事業(yè)單位固定資產(chǎn)維修和購(gòu)置方面；職工福利基金是否全部用于單位職工的集體福利設(shè)施、集體福利待遇等；醫(yī)療基金是否全部用于單位職工的醫(yī)療開(kāi)支。

　　審查專用基金賬務(wù)處理的正確性。

　　（4）其他內(nèi)容審計(jì)。

　　除以上事業(yè)基金，固定基金、專用基金的審計(jì)外，還有事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營(yíng)結(jié)余、結(jié)余分配等內(nèi)容的審計(jì)，具體的科目有：事業(yè)收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位繳款，經(jīng)營(yíng)收入、經(jīng)營(yíng)支出、銷(xiāo)售稅金等科目，在具體審計(jì)中，應(yīng)審查各賬戶期末余額的真實(shí)性，各賬戶賬務(wù)處理的正確等方面，方法同上文提及的。審查各賬戶的各種鑒證記錄以及相關(guān)賬戶，相關(guān)業(yè)務(wù)，收入類賬戶，還應(yīng)審查其確認(rèn)是否符合從事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。其取得是否合法；支出類賬戶，還應(yīng)審查其支出是否合法、合規(guī)；其歸集是否符合事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的要求。