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調(diào)查取證是審計(jì)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。在審計(jì)過(guò)程中,當(dāng)某一些事項(xiàng)的取證需要向有關(guān)人員了解情況時(shí),一般需要進(jìn)行調(diào)查談話(huà)。調(diào)查取證的成功與否,與審計(jì)談話(huà)有很大的關(guān)系。在調(diào)查取證工作中,審計(jì)人員要向不同的對(duì)象調(diào)查取證,其談話(huà)技巧尤為重要。筆者認(rèn)為,向不同的對(duì)象調(diào)查取證,應(yīng)當(dāng)根據(jù)其職業(yè)、職務(wù)、年齡、文化等特點(diǎn),采取不同的方式進(jìn)行。歸納起來(lái),大概有以下幾類(lèi):
一是與問(wèn)題線(xiàn)索沒(méi)有利害關(guān)系的證人
這類(lèi)人員一般能客觀地向?qū)徲?jì)人員反映情況,但也應(yīng)區(qū)別對(duì)待。有的人有“多一事不如少一事”的想法,怕得罪人,怕受牽連,怕負(fù)責(zé)任。對(duì)這類(lèi)人調(diào)查取證時(shí),應(yīng)做耐心細(xì)致的思想工作,啟發(fā)他們積極協(xié)助審計(jì)人員查清問(wèn)題;有的人由于道聽(tīng)途說(shuō),提供情況不真實(shí),容易夸大。對(duì)這類(lèi)人,要注意提問(wèn)方式,詢(xún)問(wèn)時(shí)不要暴露審計(jì)人員的真實(shí)態(tài)度,防止他們迎合審計(jì)人員的“需要”而提供虛假情況;有的人因年齡較大,記憶較差,易忘事,說(shuō)話(huà)欠條理。對(duì)這類(lèi)人要采取提問(wèn)的方式,幫助他們重新回憶與問(wèn)題相關(guān)的事情。要耐心地聽(tīng)對(duì)方陳述,從中取得有關(guān)線(xiàn)索情況,如果回答問(wèn)題離題太遠(yuǎn),可以適當(dāng)引導(dǎo),使話(huà)題轉(zhuǎn)到調(diào)查的主題上來(lái),切不可隨意打斷對(duì)方的談話(huà);還有的人雖然和問(wèn)題沒(méi)有直接利害關(guān)系,但可能是很有價(jià)值的問(wèn)題線(xiàn)索,例如,參與過(guò)某次違法違規(guī)行動(dòng),這種人怕把自己暴露出來(lái),因此,思想上有顧慮,不愿提供實(shí)情,對(duì)這類(lèi)人要做教育啟發(fā)工作,講清法律、法規(guī),幫助他們放下包袱,消除顧慮,協(xié)助審計(jì)人員查清問(wèn)題,如實(shí)提供他們所了解的情況。
總之,對(duì)提供線(xiàn)索的證人,要根據(jù)他們的具體情況和心理、生理特點(diǎn),做好工作,應(yīng)采取個(gè)別談話(huà)的方式,要查清一項(xiàng)違法違規(guī)問(wèn)題,一般要向多個(gè)證人調(diào)查詢(xún)問(wèn),對(duì)這些證人應(yīng)當(dāng)按什么順序進(jìn)行調(diào)查取證,并不是隨意確定的,一般來(lái)說(shuō),凡是估計(jì)能夠正確提供問(wèn)題線(xiàn)索的證人或?qū)ζ渌C人的個(gè)人情況比較熟悉的證人,應(yīng)靠前調(diào)查取證。有的證人嘴不嚴(yán),對(duì)這樣的證人一般不要調(diào)查取證,以防調(diào)查情況外泄,給審計(jì)調(diào)查工作帶來(lái)不利,造成被動(dòng)局面。
二是與問(wèn)題線(xiàn)索關(guān)系密切的證人
這類(lèi)人的特點(diǎn)是了解違法違規(guī)者的底細(xì),或者了解全部情況,或者了解部分情況,但是這類(lèi)人中多數(shù)不愿反映所了解的情況,究其原因,一是他們或者是違法違規(guī)者的親屬,或者是違法違規(guī)者的老同學(xué),好朋友,老上級(jí),老部下,因礙于情面,不愿作證;二是他們和違法違規(guī)者來(lái)往密切,有不少瓜葛,甚至自己就做過(guò)一些違法違規(guī)的事,所以,向這類(lèi)人進(jìn)行調(diào)查取證,要根據(jù)他們的特點(diǎn)做耐心細(xì)致的工作,解除其思想負(fù)擔(dān),曉以利弊,使其主動(dòng)向?qū)徲?jì)人員提供情況。
三是不能如實(shí)交待違法違規(guī)事實(shí)的人
在調(diào)查取證過(guò)程中,被調(diào)查對(duì)象若不愿如實(shí)向?qū)徲?jì)人員交待清楚問(wèn)題,審計(jì)人員思想上應(yīng)當(dāng)意識(shí)到,他們可能是違法違規(guī)者,也可能不是違法違規(guī)者,因而態(tài)度要嚴(yán)肅認(rèn)真,談話(huà)中要講究技巧與策略。在談話(huà)過(guò)程中,向這類(lèi)人進(jìn)行調(diào)查取證,不能盲目上陣,準(zhǔn)備要充分,要了解和他們本人有關(guān)的一些情況。被調(diào)查者如果沒(méi)有違法違規(guī),他們就會(huì)坦然回答審計(jì)人員提出的問(wèn)題,如果本人已經(jīng)做了違法違規(guī)的事,又不愿如實(shí)回答審計(jì)人員提出的問(wèn)題,那么他們的談話(huà)就會(huì)前后矛盾或者和審計(jì)人員已掌握的材料出入較大。在這種情況下,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)情況,利用法律、法規(guī)、政策攻心,曉之以理,動(dòng)之以情,促使對(duì)方如實(shí)講清違法違規(guī)問(wèn)題,以利于問(wèn)題調(diào)查的順利進(jìn)行。
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