上市公司推行內(nèi)控規(guī)范需正確處理三個關(guān)系

來源: 劉海玲編輯： 2010/07/24 08:56:32　　字體：大小

　　上市公司率先推行內(nèi)控規(guī)范，不僅是試驗田，而且是主戰(zhàn)場。上市公司順利推行內(nèi)控規(guī)范，是關(guān)乎整個內(nèi)控規(guī)范順利推行的重要內(nèi)容。

　　我就上市公司推行內(nèi)控規(guī)范需要正確處理的幾個關(guān)系談點看法，供大家參考和探討。

　　正確處理企業(yè)現(xiàn)行管理體制與內(nèi)控規(guī)范的關(guān)系。今年是我國資本市場誕生20周年，我國資本市場發(fā)展的一個重要特征就是企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，這與資本市場的開展和發(fā)展是同步進行的。

　　經(jīng)過20年的發(fā)展，上市公司自身質(zhì)量有了明顯的改善，經(jīng)營管理水平顯著提高。在新的形勢下引入和推行內(nèi)控規(guī)范體系，不能脫離各公司長期積累并證實行之有效的管理經(jīng)驗。只有不斷提升上市公司的治理水平，進一步夯實上市公司既有的管理基礎(chǔ)，將內(nèi)控規(guī)范與企業(yè)現(xiàn)有體制更好融合，取長補短，才是內(nèi)控規(guī)范成功推行的關(guān)鍵。

　　正確處理公司治理與內(nèi)部控制的關(guān)系。良好的內(nèi)部控制是完善公司治理的手段，內(nèi)部控制的內(nèi)容可以看作是公司治理內(nèi)容中關(guān)于生產(chǎn)經(jīng)營方面的延伸和具體化，有效的內(nèi)部控制可以規(guī)范會計行為，保證會計資料的真實、完整，堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤和舞弊行為，確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

　　加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制，應(yīng)從完善公司治理出發(fā)，完善企業(yè)的內(nèi)部管理環(huán)境，特別是防止少數(shù)操縱財務(wù)報告的行為，董事會應(yīng)盡職盡責(zé)，公平對待所有投資者，不應(yīng)使董事會成為控股股東和大股東的董事會，應(yīng)增強董事會的獨立性，提高外部董事、獨立董事的比重。尤其應(yīng)該加強授權(quán)控制、內(nèi)部報告、內(nèi)部審計和預(yù)算控制制度，以促進公司治理的實現(xiàn)。

　　正確處理企業(yè)發(fā)展與內(nèi)控管理的關(guān)系。每個企業(yè)都千差萬別，都是一個極其復(fù)雜的系統(tǒng)，沒有一個適用所有企業(yè)，放之四海而皆準的內(nèi)控標準和模式。企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制，一定要結(jié)合自身實際，因地制宜，量體裁衣，在了解和把握企業(yè)自身文化和管理基礎(chǔ)的前提下，正確領(lǐng)會內(nèi)控規(guī)范的精神實質(zhì)，將規(guī)范的要求有機融入企業(yè)自身運營、管理的各個方面、各個環(huán)節(jié)。脫離了企業(yè)獨特的文化、獨特的環(huán)境和管理基礎(chǔ)，所謂再好的內(nèi)控典范和內(nèi)控實踐，都不能很好地落地生根、開花結(jié)果。

　　關(guān)于實施內(nèi)控規(guī)范的目標，仁者見仁，智者見智。我認為近期目標與合規(guī)性目標一樣，是題中應(yīng)有之義，片面強調(diào)近期目標，而忽略了合規(guī)性目標是不行的。

　　國際金融危機以后，各國在總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)的時候，紛紛在反思公司治理的有效性問題，進一步強調(diào)為防范系統(tǒng)風(fēng)險而提高了監(jiān)管要求。因此企業(yè)內(nèi)控規(guī)范目標既要重視自身發(fā)展的要求，也要重視監(jiān)管的要求，合法依規(guī)經(jīng)營，要把這種理念由最高層貫徹到每個員工，并從內(nèi)控制度設(shè)計上提供保障。

　　上市公司推行內(nèi)控規(guī)范是系統(tǒng)工程，需要全員上下共同努力，充分鞏固好、利用好資本市場規(guī)范運作取得的成果，總結(jié)好現(xiàn)有的管理經(jīng)驗。以推行內(nèi)控規(guī)范為契機，進一步提升公司治理和內(nèi)部管理水平，全面提高抗御風(fēng)險能力和持續(xù)發(fā)展能力，進一步完善現(xiàn)代企業(yè)制度，切實轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式，實現(xiàn)科學(xué)發(fā)展。

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