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形式絕對重于實質(zhì),有票絕對勝過無票
盡管總局所得稅司在答網(wǎng)友問時提到這么一點,即使無發(fā)票,只要提供真實合法憑證,依然可以扣除,但中國的事情絕非想象的這么簡單,稅務(wù)局永遠不會急納稅人所急,想納稅人所想,現(xiàn)官不如現(xiàn)管,沒票的統(tǒng)統(tǒng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的做法在全國大地盛行,而且長盛不衰。起碼筆者見到的類似稅務(wù)處理占大多數(shù),而且也有總局的政策依據(jù),即80號文,不符合規(guī)定的票據(jù)不得作為稅前扣除憑證。
所以我覺得很奇怪,所得稅司的家伙難道不知道這么個文?還在那忽悠著我們善良的納稅人,真以為沒有發(fā)票也可以扣除了?
無論是目前的稅務(wù)事務(wù)所鑒證還是稅務(wù)檢查,只要看到?jīng)]有發(fā)票的且涉及損益類科目的,不象我這樣心慈手軟的,莫不調(diào)增所得額,
試想,當初你為了省幾個點的營業(yè)稅,如今到要付出25%的企業(yè)所得稅,這樣慘痛的教訓(xùn),財務(wù)人員要時常在老板面前敲敲警鐘,而且要警鐘長鳴。嚴格要求應(yīng)取得發(fā)票的統(tǒng)統(tǒng)取得發(fā)票,否則不予報銷。
特殊情況特殊處理,隨機事宜隨機處置
那么有的情況下取得不了發(fā)票怎么辦?比如款子預(yù)付出去了,但對方因為種種問題就是不給發(fā)票,或者建筑商墊付資金,建設(shè)方遲遲不付,建筑商就是不給票,怎么辦?
這 個時候就要權(quán)衡利弊了,哪個利大,哪個弊大,如果說取得不了發(fā)票導(dǎo)致稅收損失,與賴賬的損失一比較,前者大,那你就想辦法弄票唄,和人家好好協(xié)商,把票要 回來,有的時候還可以去稅務(wù)局代開嘛,到稅務(wù)局代開麻煩,那就去勞務(wù)公司或當?shù)乜h鄉(xiāng)政府處代開,不要因為賴點錢又被法院起訴又被稅務(wù)局逼債。
發(fā)票防偽事關(guān)重要,鑒別真假事在人為
一些小數(shù)額的發(fā)票倒也無所謂,但是數(shù)額達到萬元以上,或者說10萬元以上的,還是要上網(wǎng)鑒別個真假,現(xiàn)在各地國稅局也好,地稅局也罷都有網(wǎng)站,而網(wǎng)站基本上都開通了發(fā)票防偽功能。
雖然說納稅人并沒有鑒別發(fā)票真假的義務(wù),但問題是出了事,還是納稅人倒霉,有家船務(wù)代理公司因為稅負太高,于是開了近百萬的假發(fā)票給船主,船主一直是由這家代理公司開票入賬的,也習(xí)以為常了,哪里想到半路殺出個程咬金,貍貓換太子,真票變假票了。
不要以為稅務(wù)局是呆子,假票上百萬就給查出來了,開票的自然按偷稅處理,補稅罰款,這受票的也逃不了干系,全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額,幸好稅務(wù)局通情達理,善意 取得的發(fā)票不按發(fā)票管理辦法中的未按規(guī)定取得發(fā)票處罰,而且告知向開票的索要真票后再調(diào)減應(yīng)納稅所得額,但你說這不是折騰人嘛,
所以說數(shù)額大的普通發(fā)票最好留個心眼兒,而且鑒別發(fā)票真?zhèn)我膊换ㄥX,到稅務(wù)局網(wǎng)站上鑒別一下即可。
發(fā)票與稅收唇齒相依,受票和稅政相輔相成
接受發(fā)票,盡管你接受的是真發(fā)票,但是卻并不一定就能扣除,這個時候需要一個稅收知識,比如南通一家公司租賃一臺設(shè)備給淮安一家公司,這個票就要由南通稅務(wù)局監(jiān)制的,因為租賃設(shè)備的納稅發(fā)生地在出租公司,相反如果是南通公司在淮安買了塊地,爾后租給淮安公司,這個票就要由淮安稅務(wù)局監(jiān)制,
再比如建筑業(yè)發(fā)票,必須在建筑工地所在地開具,你別為了省幾個小錢跑到網(wǎng)上買別的地方的建筑業(yè)發(fā)票入賬,傻到這一步,我都不好意思說了。
還有餐飲發(fā)票,并不是就一定要稅收調(diào)整,比如差旅費,出差不可能餓著肚子出差,肯定要吃飯,甚至還要喝二兩小酒,這個發(fā)票就不需要入業(yè)務(wù)招待費,入差旅費是可以的。
真票假業(yè)務(wù),假票真業(yè)務(wù)
筆者有一次檢查某保險公司,因為業(yè)務(wù)員傭金超比例,于是找了大量燃油費發(fā)票、餐飲發(fā)票(08年以前,收入足夠多,不需要調(diào)整)、出租車發(fā)票入賬,發(fā)票嘛倒是真的,但是企業(yè)做的有點笨,發(fā)票都是連號的,一連號就幾百張,試用常識來想一下,你租個車子難道一次要付出去幾千元?你加個油難道一次要加幾千元,你當你車是坦克啊!
象這種情況諸如此類,人家都說中國是制假大國,現(xiàn)在連人臉都變的假的了,但再假你也不能這樣蠢啊,這種常識性的問題不是欺負稅務(wù)局智商嘛。
當前還存在這種現(xiàn)象,即業(yè)務(wù)是真的,但是因為這項業(yè)務(wù)需要納稅調(diào)整,所以就變換著法子用其他發(fā)票,比如新稅法實施后,餐飲發(fā)票就不要了,逼著企業(yè)開會務(wù)費發(fā)票。這倒讓稅務(wù)局防不勝防?;蛘咝姓P款收據(jù)直接扔掉,花幾個錢代開咨詢發(fā)票,總之啊,幾千萬納稅戶面對幾十萬稅務(wù)人員,稅務(wù)人員力有不逮,心有不及啊。
業(yè)務(wù)不等于必須有票,憑證不等于必須外來
一般來說涉及增值稅或營業(yè)稅的必須要有票據(jù),但有時也并不如此,比如拆遷戶取得的補償款,其實質(zhì)是拆遷戶轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)所得,但各地都規(guī)定暫不征收,所以雖然取得了款,也不必開具發(fā)票,而是由開發(fā)商制作收據(jù)并附上相應(yīng)合同,身份證,簽字蓋章即可。
再比如農(nóng)民賣菜給企業(yè),農(nóng)民不可能去開票,一般納稅人企業(yè)只有去領(lǐng)農(nóng)產(chǎn)品收購憑證來作為抵扣和入賬依據(jù),這種情況下也不需要有票。
以不動產(chǎn)投資入股,共享利潤共擔風險,也是免征營業(yè)稅的,大部分地方也不可能開票,重慶倒聽說可以開免稅發(fā)票的,象這種情況以投資合同以及評估報告入賬也是可以的。
再比如工傷賠償之類。
憑證還有個自制憑證問題,比如工資,比如產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn),比如職工福利費,這里企業(yè)主要犯的錯誤就是進錯科目,有的企業(yè)把送禮支出硬塞進應(yīng)付福利費里,要知道應(yīng)付福利費是對內(nèi)的,不是對外的,你把送禮支出放進應(yīng)付福利費,稅務(wù)局就看不出來了?看出來后要你補扣個人所得稅,還要調(diào)增你的業(yè)務(wù)招待費,鮮少有稅務(wù)局還會記得調(diào)減你應(yīng)付福利費的。
備足資金,以備檢查
并不是說有了發(fā)票就萬事大吉了,業(yè)務(wù)往來往往還應(yīng)當具有合同、協(xié)議、章程等,比如會務(wù)費,單有會務(wù)發(fā)票很可能并不能得到稅務(wù)局的認同,會要求你提供會務(wù)安排計劃,與會務(wù)主辦方簽訂的合同,會務(wù)費明細等,所以平時工作就要做足,一旦有稅務(wù)局的找上門來,你也有充足的資金以資應(yīng)付,當然有時候別做錯事,比如業(yè)務(wù)招待費上偏要寫明招待某稅務(wù)專管員,某分局長,呵呵,這種事情不能做,大家都有頭有臉的,雖然干的事不光彩,總還是希望外表光明啊,你請人家吃飯,還留下證據(jù),你說讓人家臉往桌子底下放啊。
開票要規(guī)范,收票要仔細
有些發(fā)票并不規(guī)范,抬頭居然不是本單位的,這種票你收下來很麻煩,比如員工的手機費發(fā)票,往往不少稅務(wù)部門不認同,給你來個調(diào)增應(yīng)納稅所得額,象這種情況, 我看還不如直接給員工發(fā)工資了,實發(fā)工資企業(yè)所得稅前扣除,無非多交個人所得稅,其實也談不上多交,你給員工報銷手機費,稅務(wù)局一樣要收你的個人所得稅。
還有的發(fā)票,比如只填開禮品,明明是些煙酒之類的,用于帶到飯店消費的,但稅務(wù)局就是認為你是贈送他人的,就要你代扣20%的個人所得稅,你還真的沒轍,同時你的業(yè)務(wù)招待費也要調(diào)整,
你為什么不寫個明細了,煙還是酒還是冬蟲夏草。
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