內(nèi)部審計報告包括的內(nèi)容

來源: 互聯(lián)網(wǎng) 編輯： 2011/03/30 13:59:51　　字體：大小

　　內(nèi)部審計報告沒有固定的項目要求?；镜捻椖繎摪ㄒ韵聨追矫鎯?nèi)容：

　　一、審計報告的標題

　　審計報告的標題因?qū)徲嬳椖亢蛯徲媰?nèi)容的不同而不同。例如：關于對**公司財務收支的審計報告；關于對**公司（**期間）經(jīng)營（目標）結(jié)果的審計報告；關于對***任期經(jīng)濟責任的審計報告；關于對**公司經(jīng)理**離任的審計報告；關于對**公司***問題的中期審計報告；關于對項目的專項審計調(diào)查報告；關于對擬并購**公司資產(chǎn)情況的審計報告；盡職調(diào)查報告；關于對**公司內(nèi)部控制制度的審計報告……。

　　二、審計報告的主送人

　　根據(jù)內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬關系的不同而有區(qū)別：財務總監(jiān)；主管總裁（經(jīng)理）；總審計師（審計總監(jiān)）；董事長；審計委員會等。

　　三、審計依據(jù)、審計目標、審計范圍、審計內(nèi)容、審計人員、審計時間

　　開宗明義：根據(jù)什么進行審計？本次審計要解決什么問題？審計何時間內(nèi)、何范圍內(nèi)、何內(nèi)容？審計工作人員及審計所耗時間。這里不能羅嗦，宜高度概括但不能缺項。

　　四、審計出的主要問題及問題形成的原因

　　審計出的主要問題要根據(jù)重要性（金額大小、性質(zhì)、影響程度等）原則，對問題進行排序。如：重大偏離審計目標的違法問題、違規(guī)問題、高風險問題、做假帳、上報虛假的財務報告、資產(chǎn)不實風險等。對所有問題都要先定性質(zhì)后量化。如：虛增**年度利潤300萬元；職務侵占公款300萬元；現(xiàn)金短款300元；違反投資決策程序造成投資損失300萬元；私設小金庫300萬元等等。然后逐項描述?；疽笫牵鹤屗惺盏綀蟾娴娜硕寄茏x懂問題的來龍去脈。

　　問題形成的原因可以單獨寫也可寫在報告里，但一定要實事求是，符合客觀實際。問題的原因應該明確界定出主觀原因和客觀原因。主觀原因的表現(xiàn)是：明知故犯；先犯后改、改了再犯；履查履犯?？陀^原因的表現(xiàn)是：業(yè)務流程中設為非控制重點環(huán)節(jié)；內(nèi)部控制點制度空白；非常情況下發(fā)生；企業(yè)發(fā)展中的新問題。所有原因均應引申其對公司發(fā)展的影響。

　　五、被審計對象在審計期間就已經(jīng)審計出的問題的整改行動及糾正措施

　　在審計期間（審計通知書發(fā)出之日起到部門審計報告定稿前）對審計發(fā)現(xiàn)的問題，公司已經(jīng)或正在進行整改，有實際糾正行動和結(jié)果的，應該在審計報告中進行描述?？隙ū粚徲媽ο髮χ贫鹊木S護和對審計問題的態(tài)度所做出的努力。這個信息應該通過審計報告?zhèn)鬟f到所有能讀到審計報告的每位領導。

　　六、審計結(jié)論與審計評價

　　每份審計報告都要給出審計結(jié)論和審計評價。這不僅是對被審計對象履行的義務，也是體現(xiàn)審計獨立性、權(quán)威性、客觀性、決策可參照性的必要前提。也是企業(yè)設立內(nèi)部審計機構(gòu)的主要目標之一。內(nèi)部審計不參與經(jīng)營，與經(jīng)營者沒有直接的利益沖突關系，審計結(jié)論和審計評價必須確保獨立性和權(quán)威性。

　　七、審計建議

　　國家審計這個位置是要寫“審計意見”或“審計結(jié)論和處理意見”的，內(nèi)部審計無執(zhí)法權(quán)，如無公司文件明確規(guī)定，則沒必要寫成“審計意見”。“審計建議”要具備可操作性，基本要求是能夠解決審計發(fā)現(xiàn)的問題。內(nèi)部審計存在的前提是能夠發(fā)現(xiàn)問題，內(nèi)部審計的價值是如何解決已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了的問題，最低要求是同樣的問題不能再在同一個管理中心或利潤中心重復發(fā)生。

　　八、審計報告出具人

　　審計組的“審計報告”要手書審計組全體人員的名字；審計部的“審計報告”要手書審計經(jīng)理的名字。這和國家審計機關的審計報告有明顯的區(qū)別。

　　九、審計報告出具日期

　　打印審計報告形成日期。

　　十、審計報告抄送人員和部門及報告總份數(shù)及存檔要求

　　內(nèi)部審計機構(gòu)的審計報告，是要按公司規(guī)定發(fā)送很多既定的領導和部門的，在審計報告最后一頁的頁角，按規(guī)定寫清楚抄送人員和部門及需存檔案的份數(shù)及總發(fā)出份數(shù)。

【我要糾錯】責任編輯：雨非

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